【正文】 述長期借款專門用于擴建現(xiàn)有的一條生長線，以滿足D產(chǎn)品的生產(chǎn)，該生產(chǎn)線總投資6500萬，06年12月開工，07年7月完工投入使用。結(jié)算部門根據(jù)系統(tǒng)中的已執(zhí)行發(fā)貨單記錄訂單及相關(guān)客戶資料在系統(tǒng)中生成并打印銷售發(fā)票。（2）每個月末，系統(tǒng)匹配發(fā)貨單，客戶訂單，銷售發(fā)票和入賬的主營業(yè)務(wù)收入，并可以生成一個專門報告來反映未匹配項目的清單。六、實驗過程（一）初步了解和評價客戶業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營情況、經(jīng)營風險和所屬行業(yè)的基本情況；大華公司是一家經(jīng)營多種業(yè)務(wù)的股份有限公司，旗下?lián)碛兴膫€子公司A、B、C、D，雖然經(jīng)營狀況良好，但在其發(fā)展過程中仍然也存在某些方面的問題。B公司：是專門收購和買賣古董字畫的文化貿(mào)易公司，自開業(yè)五年來，業(yè)務(wù)發(fā)展很好，但從沒接受過CPA審計。D公司：主要從事小型電子產(chǎn)品的生產(chǎn)，日常交易采用自動化信息系統(tǒng)和手工控制相結(jié)合的方式，產(chǎn)品主要銷往國內(nèi)各主要城市。以前年度接受審計的情況 A、C、D公司均在以前年度接受過CPA審計，但是B公司從未接受過CPA審計。風險評估總流程了解被審計單位及其了解內(nèi)部控制對風險評估及審計計劃的評估重大錯報 環(huán)境（不包括內(nèi)部討論風險 控制）了解被審計單位的行業(yè)狀控制環(huán)境被審計單位面臨的 況，法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境被審計單位的 經(jīng)營風險以及其他內(nèi)部因素性質(zhì)風險評估過程財務(wù)報表容易發(fā)生財務(wù)報表 對會計政策的選擇和運用信息系統(tǒng)與溝通錯報的領(lǐng)域?qū)哟文繕?、?zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風險控制活動錯報的方式，特別是認定層次由于舞弊導致重大錯[各類交易, 財務(wù)業(yè)績的衡量和評價對控制的監(jiān)督報的可能性]實施風險評估的過程審計風險模型審計風險=重大錯報風險Ｘ檢查風險重要性水平越高，審計風險越低；重要性水平越低，審計風險越高審計業(yè)務(wù)承接的實務(wù)流程與客戶洽談，獲取客戶相關(guān)信息資料——初步了解和評價客戶——評價審計師的職業(yè)道德和技術(shù)勝任能力——評估利用其他審計師或?qū)＜业墓ぷ鳌醪皆u估舞弊——創(chuàng)建業(yè)務(wù)與簽訂業(yè)務(wù)約定書——滿足并超越客戶期望——召開審計小組會議CPA承接業(yè)務(wù)應(yīng)考慮的因素（1）可控因素：專業(yè)知識和人員配備；獨立性。（三）制定審計實施方案被審計單位名稱：大華股份有限公司審計目標：了解并分析被審計單位的內(nèi)部控制制度的建立健全性，運行有效性，審查其財務(wù)報表，針對發(fā)現(xiàn)的問題，存在的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)提出意見和建議，并作出評價。審計范圍和內(nèi)容：被審計單位財務(wù)報表；內(nèi)部控制制度；組織結(jié)構(gòu)和管理制度。（四）審計組進入實施審計被審計單位概況大華股份有限公司，作為一個集團公司，下屬A、B、C、D四個子公司，分別經(jīng)營不同類型的業(yè)務(wù)。自2002年上市以來，業(yè)務(wù)迅速擴張，股價也不斷攀升。2007年公司利潤總額中的40%為投資收益。C公司是從一個小飯店發(fā)展為一個擁有20家連鎖酒樓及餐館、旅游為一體的公司，近幾年的大發(fā)展，董事長張英擁有上億元的資產(chǎn)，并受到當?shù)卣闹匾?。D公司主要從事小型電子產(chǎn)品的生產(chǎn)，產(chǎn)品的銷售以D公司的倉庫為交貨地點，日常采用自動化信息系統(tǒng)和手工控制相結(jié)合的方式，信息自動化系統(tǒng)自2006年至今沒有變化過?？偟目磥恚笕A股份有限公司的各項主要經(jīng)濟指標完成情況較好。發(fā)現(xiàn)的問題和處理意見（1）履約風險履約風險是指即使事務(wù)所遵循相關(guān)職業(yè)準則并簽發(fā)了恰當?shù)膶徲媹蟾妫惨廊淮嬖谝蚺c客戶合作而遭受損失的可能性。考慮其可能存在的履約風險。數(shù)據(jù)表明A公司可能存在虛增資產(chǎn)、多計成本費用、虛減利潤的問題，從而達到漏交稅金的目的。這些投資收益系華興公司利用銀行承兌匯票（承兌期長達36個月），進行賬款結(jié)算，從回籠貸款到支付貸款之間3個月的時間差，把這筆巨額資金委托華南證劵進行短期套利所得。（4）業(yè)務(wù)承接①項目負責人不適當。②張凡的業(yè)務(wù)專長是對工業(yè)企業(yè)，尤其是對國有工業(yè)企業(yè)的報表審計，而B公司是專門收購和買賣古董字畫的文化貿(mào)易公司，張凡不具備這方面的專業(yè)勝任能力，不應(yīng)承接此業(yè)務(wù)。（5）籌資環(huán)節(jié) ①不相容的職務(wù)分離籌資方案的擬定與決策相分離。C公司中，李寧一個人管理對合同協(xié)議的審批和訂立；公司應(yīng)對擬提出的籌資方案進行初步評估。C公司缺失這一環(huán)節(jié)； ②籌資方案的授權(quán)審批公司是否建立籌資授權(quán)審批制度。C公司未履行；公司應(yīng)建立借款合同管理制度。②不相容的職務(wù)分離。③D公司財務(wù)總監(jiān)已在公司工作超過6年，在07年9月合同到期后被D公司的競爭對手高薪聘請。這表明D公司內(nèi)部控制制度存在缺陷。（五）評價和建議從這次審計中發(fā)現(xiàn)的以上問題可以看出，大華股份有限責任公司及其下屬四個子公司內(nèi)部控制制度存在缺陷，公司應(yīng)加強成本、利潤核算、授權(quán)審批等的內(nèi)控制度，加強治理層的管理意識；建議公司領(lǐng)導加強財經(jīng)法紀、法規(guī)的教育和學習，對漏交的稅金要按規(guī)定足額補交，并加收一定的滯納金，并給責任人以批評、教育和罰款；建議公司按各項處理意見進行糾正、調(diào)整，從歷次財務(wù)檢查、審計中所發(fā)現(xiàn)的錯弊行為中吸取教訓，并采取措施予以改進，改善管理工作。經(jīng)過一學期審計實驗課程的學習，在過去的一學期中老師組織我們審計（2）班的同學進行了為期一學期的實訓課程。正所謂“百聞不如一見”。平時，我們只能在課堂上與老師一起紙上談兵，思維的認識基本上只是局限于課本的范圍之內(nèi)，這就導致我們對審計知識認識的片面性，使得我們只知所以然，而不知其之所以然！這些都是十分有害的，其極大地限制了我們審計知識水平的提高。這一學期，通過對審計案例的學習和分析，掌握審計工作的各種分類標準和各種審計類型的內(nèi)容，掌握各種審計常用方法的種類、優(yōu)缺點、適應(yīng)范圍；更好的運用各種方法的運用。在實驗中讓我們感覺最深刻的是審計工作和會計工作都是一樣的需要我們的細心，還有就是團結(jié)合作的精神，審計工作分工細，一個人難以獨立完成。每做一次實訓，感覺大家的收獲總會不少。在實訓的過程中，我們深深感覺到自身所學知識的有限。雖說時間不長，但其中的每一次實訓都使我們收獲很大、受益匪淺，它不但極大地加深了我們對一些審計知識的理解，從而真正做到了理論聯(lián)系實際；更讓我們學到了很多之前在課堂上所根本沒法學到的東西，這對于我們的學業(yè)，乃至我們以后人生的影響無疑都是極其深遠的。為了適應(yīng)社會，我們要不斷的學習，不斷的提高自己，在實踐中鍛煉自己，使自己在激烈