5企業(yè)內部控制制度淺話-在線瀏覽
2024-09-11 18:03本頁面
【正文】 制預算差異、保證預算的執(zhí)行，預算內資金實行責任人限額審批，限額以上資金實 第 4 頁 共 13 頁 行董事長、總經(jīng)理、財務總監(jiān)聯(lián)簽審批，嚴格控制無預算的資金支出。票據(jù)由出納人員妥善保管，銀行印鑒的公章由財務負責人保管，銀行印鑒的私章由 持有人自行保管。銷售業(yè)務主要是指為企業(yè)取得的經(jīng)營收入，它的業(yè)務內容主要包括提供產(chǎn)品、勞務及其他營業(yè)活動。銷售業(yè)務內部會計控制的實施，必須達到以下幾點： 。防止已實現(xiàn)的銷售收入以及將收入的賬款轉移到賬外行為的發(fā)生。 ，確定反映在應收賬款上的債權數(shù)的真實存在（同銷售業(yè)務的實際情況相一致），客戶的真實存在，從而保證賒銷的貨款可回收。 ，要有對退回商品處理的控制流 第 5 頁 共 13 頁 程，對退回的商品要查明原因，辦理恰當?shù)耐素浭掷m(xù)并記錄在賬上，以便及時、合理地予以處理。采購業(yè)務 必須按規(guī)定的授權和程序實施，必須達到以下幾點要求： ，嚴格執(zhí)行采購計劃。 。 ，企業(yè)應付賬款應與債權人的應收 賬款定期函證核對，做到賬賬相一致，發(fā)現(xiàn)差額應及時查明原因，防止應付賬款被誤計或漏列。 ，合理地沖銷相應的應付賬款，防止將企業(yè)享有的折扣或折讓隱匿起來，避免企業(yè)獲得的利益為私人占有。固定資產(chǎn)是企業(yè)重要的勞動資料。固定資產(chǎn) 第 6 頁 共 13 頁 內部會計控制目標的實施，必須達到以下幾點要求： 。避免低效率使用甚至因閑置而造成資金擱置。固定資產(chǎn)賬面上應準確反映取得這些資產(chǎn)時和正式投入使用前所支付的一切必要和合理的支出。為使固定資產(chǎn)賬面余額與實際存在相一致，需有專門部門和人員管理，建立臺賬和卡片，并實施維修保養(yǎng)制度，使資產(chǎn)發(fā)揮其正常的使用效率。 存貨業(yè)務。對存貨的內部會計控制必須做到： 、產(chǎn)品的制造，必須要有計劃，確保為經(jīng)營所需，避免產(chǎn)生存貨的積壓，造成企業(yè)的浪費。存貨要有專門存放地點，并有專門人員負責保管。物資盈虧要進行分析 第 7 頁 共 13 頁 和報告，報損要 按規(guī)定的程序、權限審批。為使企業(yè)經(jīng)營效益和資產(chǎn)得到真實反映，存貨計價必須合理正確，計價方法一旦確定，不能任意改變。成本費用列支正確與否，直接影響成本真實、合理及合法性，因此應加強管理。對成本費用內部會計控制目標的實施，必須達到幾點要求： 。 ，不能太高，太高容易挫傷積極性；也不能太低，太低則失去控制的意義。為正確地計算成本費用，為成本控制提供真實的信息，必須建立與企業(yè)生產(chǎn)相適應的成本費用核算方法，對企業(yè)成本費用的耗用進行正確的、真實的核算。企業(yè)的籌資活動和對外投資活動的內部會計控制必須做到： 資結構，選擇最佳籌資渠道和方式，制定融資計劃與審批制度，分析融資的成本和效益，進行風 第 8 頁 共 13 頁 險評估和控制，防范財務風險。 ，必須吸收會計人員參加，必要時聘請會計中介機構進行投資可行性研究和投資效益的論證。公司對外投資項目須進行市場調查、可行性項目評 審、總經(jīng)理辦公會議審議、董事會批準等項目審批和決策程序，并經(jīng)財務總監(jiān)聯(lián)簽，方可投資。
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