3關于建筑行業(yè)營改增的體會-在線瀏覽
2024-08-26 15:00本頁面
【正文】 。應對 ‘ 營改增 39。 三是對企業(yè)財務人員進行了 ‘ 營改增 39。稅改的認識有了明顯的提高， 第 5 頁 共 18 頁 消除了一些同志對 ‘ 營改增 39。、 ‘ 等待觀望 39。的思想情緒，增強了積極應對稅改的自覺性。建筑企業(yè) 11%稅率進行深入在研討，進行了各種類型企業(yè)或單項工程稅測算，得到了比較翔實的測算數(shù)據(jù)，對武漢地區(qū)建筑企業(yè) ‘ 營改增 39。 五是通過 ‘ 營改增 39。武漢地區(qū)建筑企業(yè)不僅存在著全國建筑行業(yè)普遍存在的 ‘ 三低一高 39。而且存在著產(chǎn)業(yè)集中度低的突出問題。專項調研，對協(xié)會開展大型調研活動的工作思路進一步明晰，學習了專項調研的基本方法，鍛煉提高了開展專項調研的基本功。專項調研達到了預期目的，形成了初步調研成果，為下一步向政府行政主管部門反映企業(yè)訴求，扎實穩(wěn)步地推進 ‘ 營改增 39。的學習培訓教材。這個 11%的增值稅率的理論測算是以一種十分理想的稅收環(huán)境為前提，假設和建筑業(yè)相關的全社會各行業(yè)均實行增值稅，無一遺漏地取 得進項稅發(fā)票，且在進項稅率中，只有國家統(tǒng)一規(guī)定的 17%、 13%、 11%和 6%四檔，不存在小規(guī)模納稅人、簡易納稅法、進項稅比例扣除法、甲供材料等實際問題。 這次稅制改革，建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅的稅率一般納稅人定為 11%，小規(guī)模納稅人定為 3%。應納稅額計算公式：應納稅額＝當期銷項稅額－當期進項稅額。 39。 （ 1+稅率）。而只有建筑業(yè)進項稅扣除額達到經(jīng)營收入的 %、服務業(yè)進項稅扣除額達到經(jīng)營收入的 %、租賃服務進項稅扣除額達到經(jīng)營收入的 %，各專業(yè)稅負才能與營業(yè)稅稅制下的稅負持平，便完全符合這次改革的初衷。調研過程中，我們要求各類企業(yè)對 2024 年度實際發(fā)生的已繳營業(yè)稅，換算成 11%增值 稅進行稅負測算比較。由此可以推斷增值稅率在 %將于 3%的營業(yè)稅持平，低于 %的增值稅率可減負，高于 %的增值稅率將使稅率提高。 該項目合同價 萬元，完工程度 60%， 2024 年收入（含稅），營業(yè)稅實際繳納 ，如換成增值稅銷項稅為 。 經(jīng)過測算，假設 2024 年該項目營業(yè)稅改增值稅，可抵扣進項稅 ，扣除應繳納增值稅款為 萬元，比繳納營業(yè)稅 萬元，稅負增幅為 57%。 （二）中型企業(yè)的測算 我們再以湖北某中型建筑企業(yè)的測算進行分析。如營業(yè)稅改增值稅后，在現(xiàn)有的進項稅抵扣條件下，需繳納增值稅 萬元，附加稅費 ，合計為 ，這樣多繳納稅費為 萬元，稅負增幅為 %。仍不考慮附加稅費情況下，參考該公司實際操作中的成本和發(fā)票取得比例，進行了相關的營業(yè)稅改增值稅的測算分析。其中人工占 15%，為向個人支付的勞動 第 9 頁 共 18 頁 報酬，無稅票作進項抵扣。則增值稅銷項稅額 11 萬元，減去可抵扣的進項 稅額 萬元，需繳納的增值稅額為 。 （四）小型企業(yè)的測算 由上面四類不同規(guī)模但均較為規(guī)范的公司實際項目的測算分析中，我們可以看到，在國內建筑市場大環(huán)境和行業(yè)現(xiàn)狀下，如執(zhí)行 11%的增值稅對不同企業(yè)的稅負都將是大幅增加，這有違國家執(zhí)行營業(yè)稅改增值稅后，為企業(yè)減負的初衷。 一是營業(yè)稅改征增值稅后，工程概預算、工程計價的構成基礎發(fā)生了變化，所以《全國統(tǒng)一建筑工程基礎定額與預算》部分內容必須進行修訂，對外發(fā)布的公開招標書的內容也應進行相應的調整，建設單位招標概預算編制也將隨之發(fā)生重大變化， 二是由于要執(zhí)行新的國家預算定額標準，企業(yè)施工成本單價 第 10 頁 共 18 頁 也需要重新修改，企業(yè)的內部相應的各種預算定額也要進行編制。 所以，營業(yè)稅改增值稅不僅僅只局限于建筑企業(yè)本身，而是會引發(fā)國家招投標體系、預算報價、國家基本建設投資規(guī)模（國家投資項目）、甚至房地產(chǎn)價格及市場發(fā)展一系列的改變，對建造產(chǎn)品造價的構成產(chǎn)生全面又深刻的影響。實行營業(yè)稅改征增值稅后，由于建筑市場是買方主導的， 業(yè)主在合同價格條款談判上占絕對優(yōu)勢，即使改變了稅別，相同標的物的合同價格變化不會大。由于企業(yè)在項目上取得的合同毛利、甲供材料、勞務、折舊、費用等多種事項都存在不能取得增值稅發(fā)票的情況，無法抵扣時又加大了建造成本，這樣會出現(xiàn)企業(yè)多繳增值稅的現(xiàn)象，導致利潤總額也將隨之下降。 在資產(chǎn)方面，由于增值稅是價外稅，建筑企業(yè)購臵原材料、 第 11 頁 共 18 頁 固定 資產(chǎn)等可按規(guī)定在會計處理上將 11％的增值稅進項稅額從原價扣除，資產(chǎn)的賬面價值肯定會比實施營業(yè)稅課稅時小。 在負債方面，在諸多材料商無法提供增值稅專項發(fā)票的情況下，企業(yè)可能會保留其債權關系，導致負債總額增加，同時，稅改后的金融業(yè)，被劃為簡易征稅類，貸款利息極可能拿不到專用發(fā)票，這樣就不能進行進項抵扣，就會造成企業(yè)負債增加，同樣會使企業(yè)資產(chǎn)負債率增加，對企業(yè)在 各種評級中不利。為按實際情況方便計價，目前建筑業(yè)普遍實行的是建設單位驗工計價時，從驗工計價和付款中直接代扣繳營業(yè)稅的方式?，F(xiàn)實中，建設單位驗工計價后并不是立即支付工程款給建筑企業(yè)，往往滯
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