企業(yè)會(huì)計(jì)第9次課-托收承付等業(yè)務(wù)-在線瀏覽
2025-04-09 15:35本頁面
【正文】 均可結(jié)算 。 托收承付只適用于國營企業(yè)、 供銷合作社及信譽(yù)較好的集體企業(yè) ， 而委托收款適用于各種單位和個(gè)人的結(jié)算 。 托收承付的條件比委托收款要嚴(yán)， 它特別強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)合同及發(fā)運(yùn)證件等 ， 而委托收款只需提交收款依據(jù) 。 托收承付的承付期有兩種，一種驗(yàn)單付款，承付期為 3天，一種是驗(yàn)貨付款，承付期為 10天。 5． 兩者的金額起點(diǎn)不同。 6． 銀行審查拒付理由的義務(wù)不同 。 7． 處理環(huán)節(jié)托收承付比委托收款復(fù)雜 。 模塊七、核算商業(yè)匯票業(yè)務(wù) 由商業(yè)信用產(chǎn)生的匯票是商業(yè)匯票。商業(yè)匯票按承兌人的不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 商業(yè)匯票是在商業(yè)活動(dòng)中實(shí)用較為廣泛的結(jié)算票據(jù)，主要有以下特點(diǎn)： （ 1）信用度強(qiáng)。 （ 2）付款期限長。 （ 3）同城、異地均可以使用。 （ 5）允許背書轉(zhuǎn)讓，可以辦理結(jié)算。所以承兌是商業(yè)匯票的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。 禁止簽發(fā)、承兌和貼現(xiàn)無商品交易的商業(yè)匯票，嚴(yán)禁利用商業(yè)匯票拆借資金和套取銀行貼現(xiàn)資金。 ： 表明“商業(yè)承兌匯票”或“銀行承兌匯票”的字樣；無條件支付的委托；確定的金額；付款人名稱；收款人名稱；出票日期；出票人簽章。 允許背書轉(zhuǎn)讓。需要保證的，保證人必須在匯票或粘單上記載保證人名稱、日期等。 銀行承兌匯票應(yīng)由在承兌銀行開立存款賬戶 的存款人簽發(fā)。 如屬分期付款，應(yīng)分別簽發(fā)匯票。 超過提示付款期限的商業(yè)承兌匯票在向承兌人做出說明后，可向承兌人請(qǐng)求付款。 承兌時(shí) ， 承兌行應(yīng)按票面金額的萬分之五向出票人收取手續(xù)費(fèi) 。 商業(yè)匯票經(jīng)承兌后，承兌人負(fù)有到期無條件付款的責(zé)任。 （二）商業(yè)承兌匯票的核算 商業(yè)承兌匯票是由收款人簽發(fā)經(jīng)承兌人承兌或由付款人簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票。 由交易雙方簽訂合同后，由收款人或付款人簽發(fā)“商業(yè)承兌匯票”，承兌時(shí)，付款人必須在匯票正面簽署“ 承兌 ”字樣，并加蓋印鑒。 收款人開戶行受理匯票。銀行經(jīng)審核無誤后，在“委托收款憑證”上加蓋“商業(yè)承兌匯票”戳記，登記 “發(fā)出委托收款憑證登記簿” ，將憑證有關(guān)聯(lián)次和匯票交付款人開戶行。 付款人開戶行收到匯票及委托收款憑證，經(jīng)審核無誤后，于匯票到期日填制 聯(lián)行貸方報(bào)單 辦理劃款。 收款人開戶行收到聯(lián)行報(bào)單或退回憑證。 轉(zhuǎn)帳后，銷記“發(fā)出委托收款登記簿”。請(qǐng)編付款人開戶行及收款人開戶行的會(huì)計(jì)分錄。 銀行承兌匯票處理程序 （ 1）發(fā)出商品 收款人 （ 2）或簽發(fā)商業(yè)匯票 付款人 （ 5）將銀行承兌匯票交收款人 （6）匯票將到期時(shí)委托收款 （7）當(dāng)即通知收賬 （6）到期交票付款 （4）交付手續(xù)費(fèi) （3）同意承兌 （2）或主動(dòng)簽發(fā)匯票 并申請(qǐng)承兌 開戶行 （ 7）當(dāng)即提出清算，主動(dòng)收款 開戶行 承兌行辦理匯票承兌 會(huì)計(jì)部門接到 “ 銀行承兌協(xié)議 ” 等相關(guān)資料后，售出銀行承兌匯票并登記 “ 重要空白憑證登記簿 ” ，同時(shí)填制表外科目付出憑證，登記表外科目明細(xì)賬： 付出：重要空白憑證 —— 銀行承兌匯票戶 審核無誤后， 按規(guī)定比例 (萬分之五 )向出票人收取承兌手續(xù)費(fèi)， 會(huì)計(jì)分錄為： 借：活期存款 —— 出票人戶 貸：手續(xù)費(fèi)收入 —— 銀行承兌匯票戶 根據(jù) 第一聯(lián)匯票卡片 填制銀行承兌匯票 表外科目 收入憑證 ， 按承兌金額登記表外科目明細(xì)賬： 收入：銀行承兌匯票 —— 出票人戶 承兌銀行處理到期匯票 承兌銀行到期應(yīng)向承兌申請(qǐng)人收取票款，填制特種轉(zhuǎn)帳傳票進(jìn)行轉(zhuǎn)帳。 承兌銀行收到收款人開戶行寄來的聯(lián)行 借方報(bào)單以及解訖通知，應(yīng)取出專夾保管的匯票卡片和承兌協(xié)議副本，經(jīng)核對(duì)無誤后，辦理轉(zhuǎn)帳，會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)解匯款 貸：聯(lián)行存放款項(xiàng) /清算資金往來 業(yè)務(wù) 5：收款人委托開戶銀行收款。收款人開戶行經(jīng)審核無誤后，編 聯(lián)行借方報(bào)單 ，辦理轉(zhuǎn)帳，會(huì)計(jì)
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