審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)講義-在線瀏覽
2025-04-05 22:25本頁(yè)面
【正文】 月深圳上市。 審計(jì)失敗案例 ? 騙局神話來(lái)自于二氧化碳超臨界萃取設(shè)備及其產(chǎn)品。 ? CPA的直覺(jué)錯(cuò)誤：朋友、校友、怕失掉客戶；產(chǎn)量統(tǒng)計(jì)波動(dòng)；異?，F(xiàn)象很多 —股價(jià)波動(dòng)、客戶處在風(fēng)口浪尖。 1997年列全球“六大”之首，年收入 130多億美圓，管理咨詢業(yè)務(wù)著稱于世，為同行樂(lè)道并視為榜樣。 ? 安然公司： 1985年成立， 2023年財(cái)富 500強(qiáng)列第六位，營(yíng)業(yè)收入 1387億美圓， 2023年 11月因內(nèi)部員工揭露而重新公布 1997— 2023年的財(cái)務(wù)報(bào)表，累計(jì)減少利潤(rùn)近 6億美圓， 2023年 12月申請(qǐng)破產(chǎn)保護(hù)， SEC立案調(diào)查，股價(jià)由 90美圓狂降至不到 1美圓。安然事件爆發(fā)后，銷毀大量相關(guān)文件，受到刑事訴訟，信譽(yù)喪盡，客戶流失，員工分流，安達(dá)信永遠(yuǎn)消亡。 管理當(dāng)局舞弊及其表現(xiàn) ? 管理當(dāng)局的權(quán)力：招聘會(huì)計(jì)考題： 1+2=？ ? CEO及 CFO等最高管理當(dāng)局設(shè)定了財(cái)務(wù)報(bào)告的基調(diào)和環(huán)境 ? 管理當(dāng)局對(duì)公司治理結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)權(quán)（如內(nèi)部監(jiān)督部門的設(shè)定） 管理當(dāng)局舞弊及其表現(xiàn) ? 管理當(dāng)局對(duì)控制制度的凌駕。 管理當(dāng)局舞弊及其表現(xiàn) ? 舞弊的手段： 篡改編制會(huì)計(jì)報(bào)表所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄或原始憑證，特別是在接近會(huì)計(jì)期末時(shí)虛構(gòu)或蓄意漏記交易活動(dòng)編制虛假會(huì)計(jì)分錄以操動(dòng)經(jīng)營(yíng)成果； 對(duì)用以估計(jì)會(huì)計(jì)余額的假設(shè)和判斷蓄意地持有某種傾向性，如“八項(xiàng)計(jì)提”彈性空間的把握標(biāo)準(zhǔn)隨意性大。 ? 占前三位的利潤(rùn)包裝手段：關(guān)聯(lián)交易；巧用會(huì)計(jì)政策；地方政府支持。資產(chǎn)項(xiàng)目特別是無(wú)形資產(chǎn)最容易舞弊和錯(cuò)報(bào)。樣本中， 72%CEO參與舞弊，其他依次為 CFO、總會(huì)計(jì)師、主管、雇員。 ? 300個(gè)案件中，計(jì)算機(jī)硬件 /軟件 12%；其他加工制造 12%；金融服務(wù) 11%；醫(yī)療保健與醫(yī)藥品生產(chǎn) 9%；零售批發(fā) 7%；其他 7%（采礦、石油天然氣、電信、保險(xiǎn)、房地產(chǎn)） 管理當(dāng)局舞弊及其表現(xiàn) ? 300個(gè)案例中，幾乎全部不設(shè)審計(jì)委員會(huì)；個(gè)別有的一年不到兩次會(huì)議；獨(dú)立董事為“灰色董事” 與公司存在特殊關(guān)系的董事； 40%的樣本中，董事之間、高管之間及董事與高管之間存在親戚關(guān)系。 管理當(dāng)局舞弊及其表現(xiàn) ? 管理當(dāng)局為什么舞弊？政治經(jīng)濟(jì)利益；企業(yè)形象；制度安排存在舞弊動(dòng)力 薪酬 》 業(yè)績(jī) 》 股價(jià) 》 報(bào)表；期權(quán)、 MBO；游戲規(guī)則的限定 駕駛員試題 科目三考試 2023路考技巧 內(nèi)容 口訣 視頻、 9%及不低于 6%；竭力避免 ST和退市；股價(jià)操動(dòng)遠(yuǎn)離法律制裁；造假成本低廉等。（ 2）從信息經(jīng)濟(jì)學(xué)角度分析，主要源于證券市場(chǎng)的信息不對(duì)稱。 管理當(dāng)局舞弊及其表現(xiàn) ? 如何懷疑舞弊的可能性？管理當(dāng)局或其他人員有某種動(dòng)機(jī)或屈從于某種壓力；存在某種環(huán)境（缺少控制、控制無(wú)效或管理當(dāng)局凌駕于控制制度之上）；管理當(dāng)局宣稱某份重要合同遺失；明細(xì)分類帳與總帳不一致；審計(jì)過(guò)程中所實(shí)施的分析性程序的結(jié)論偏離了預(yù)期； 管理當(dāng)局舞弊及其表現(xiàn) ? 調(diào)查顯示：基金管理人士中， 80%的認(rèn)為凈資產(chǎn)收益率略高于 10%的上市公司容易產(chǎn)生利潤(rùn)操縱行為； 58%的認(rèn)為連續(xù)兩年虧損的上市公司容易產(chǎn)生 利潤(rùn)操縱行為； 45%的認(rèn)為每股收益略高于 0的上市公司容易產(chǎn)生 利潤(rùn)操縱行為；67%的認(rèn)為公司上市前的利潤(rùn)操縱行為比上市后更加嚴(yán)重； 61%的認(rèn)為由小型 CPAS審計(jì)的上市公司容易發(fā)生會(huì)計(jì)信息失真； 58%的認(rèn)為CPAS發(fā)生變更的上市公司容易發(fā)生會(huì)計(jì)信息失真。 ? 照本宣科？理解不透？照葫蘆畫瓢？（好好學(xué)習(xí)，天天向上。審計(jì)就是完成統(tǒng)一的固定表格。 ? 生產(chǎn)拖拉機(jī)的企業(yè)如何抽查存貨？ 審計(jì)程序的缺陷。 ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)自己的行為不負(fù)任何連帶責(zé)任，作為事件的關(guān)聯(lián)人， CPA職業(yè)還有何用？ ? 會(huì)計(jì)責(zé)任大于審計(jì)責(zé)任？ CPA對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則及審計(jì)責(zé)任的理解異議 ? 風(fēng)險(xiǎn)不會(huì)發(fā)生？責(zé)任是有限的？ ? 科學(xué)理解審計(jì)準(zhǔn)則與審計(jì)責(zé)任的精神實(shí)質(zhì)：會(huì)計(jì)師審計(jì)應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度，履行應(yīng)有的注意義務(wù)、誠(chéng)信義務(wù)，應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的專業(yè)勝任能力，作出合理的專業(yè)判斷，既是審計(jì)準(zhǔn)則的要求也是法律的要求。民事賠償以千萬(wàn)計(jì)的案件屢見(jiàn)不鮮，上億的案件也經(jīng)常發(fā)生
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