【正文】 式，并對數(shù)字產(chǎn)品加以傳送（ P． Bourgeois and L． Blanchette， Ine_taxes． ca． ： The Inter Electronic Commerce and Taxes－ Some Reflections Part 1（ 1997）vol45， iss． 5Canadian Tax Journal 1127）。通過互聯(lián)網(wǎng)定貨和傳統(tǒng)的以電話、傳真方式定貨只是形式上的差別，該種交易形式對稅收的影響極其有限。從稅收角度看，各種媒介的區(qū)別是不重要的，其差別也僅僅是信息傳送技術(shù)的差別。購買數(shù)字產(chǎn)品的顧客用他們自己的設(shè)備（計(jì)算機(jī)、 MP3播放器等）重建這些文件、圖片、影像、文本或音樂，進(jìn)而直接擁有純數(shù)字信息。 電子商務(wù)與流轉(zhuǎn)稅的關(guān)系 從電子商務(wù)的三種具體形式來看，前兩種形式，電子商務(wù)只是作為一種交易媒介革新的方式而存在的，互聯(lián)網(wǎng)作為有形物品、勞務(wù)的交易場所，其稅務(wù)處理措施與其他的貨物交易場所（電話、傳真方式）中所采取的稅務(wù)處理方案是大體相同的。 網(wǎng)上銷售數(shù)字產(chǎn)品引發(fā)的問題 1．如何區(qū)分國內(nèi)銷售和出口銷售 2．如何對進(jìn)口數(shù)字產(chǎn)品征稅 如何區(qū)分國內(nèi)銷售和出口銷售 許多流轉(zhuǎn)稅（如增值稅、消費(fèi)稅）都對出口實(shí)行零稅率（或免稅），在有形貨物的情況下，由貨物的運(yùn)送地點(diǎn)或郵寄地址可以很容易地判定該批貨物是國內(nèi)銷售或出口銷售，但是，在線交易中的網(wǎng)上定購者是國內(nèi)還是國外卻無從得知了。 如何對進(jìn)口數(shù)字產(chǎn)品征稅 數(shù)字產(chǎn)品如果以有形方式（如光盤、磁盤或 CD）進(jìn)口，在通常情況下是要征收進(jìn)口關(guān)稅和國內(nèi)流轉(zhuǎn)稅的。在過去，技術(shù)限制了這一部分交易的發(fā)展 —— 網(wǎng)絡(luò)費(fèi)用的昂貴和下載文件需花費(fèi)的大量時(shí)間，但是隨著壓縮技術(shù)的發(fā)展，上網(wǎng)費(fèi)用的下降和網(wǎng)絡(luò)速度的加快，該種傳遞媒介的缺陷被大大減少，這一領(lǐng)域的電子商務(wù)可能會(huì)得到很快發(fā)展，也引發(fā)了相應(yīng)的稅收流失。據(jù)估計(jì)美國由于網(wǎng)上銷售而流失的銷售稅，即使在最極端的情況下， 2023年流失的稅收收入，低于總銷售稅的 2%，對 2023年的估計(jì)是潛在的流失介于總銷售稅的 1％～ 5％之間。但是電子商務(wù)環(huán)境下納稅人購買的產(chǎn)品很大一部分價(jià)值在于通過不斷從網(wǎng)上下載補(bǔ)丁，以對原有的軟件進(jìn)行更新。 關(guān)于電子商務(wù)交易所得來源地的界定問題 根據(jù)國際稅收慣例，一國對收入的稅收管轄權(quán)（即對收入征稅的權(quán)力）通常取決于收入來源地，居民對其所有來源的收入納稅，而非居民只對來自于管轄權(quán)范圍內(nèi)的收入納稅。 常設(shè)機(jī)構(gòu)概念是否適用于電子商務(wù)環(huán)境下的電子郵件地址和服務(wù)器地址 常設(shè)機(jī)構(gòu)概念是國際稅收中的一個(gè)重要概念，這一概念的提出主要是為了確定締約國一方對締約國另一方企業(yè)或分支機(jī)構(gòu)利潤的征稅權(quán)問題。而電子商務(wù)環(huán)境下，互聯(lián)網(wǎng)的靈活性使得常設(shè)機(jī)構(gòu)概念出現(xiàn)動(dòng)搖。針對前兩種電子商務(wù)交易形式所引發(fā)的稅收問題，仍適用于傳統(tǒng)的稅收制度規(guī)定，而對電子商務(wù)第三種交易形式完全免稅。這樣，即使存在跨國電子商務(wù)交易的情況下，其對我國所得稅的影響也是極其有限的。 下一個(gè) 電子商務(wù)稅收的重要性 電子商務(wù)與稅收的重要性 稅收的重要性和電子商務(wù)對稅收的影響 電子商務(wù)是對傳統(tǒng)商務(wù)形式的一場革命，對稅收產(chǎn)生了新的沖擊。 電子商務(wù)對稅收產(chǎn)生的各種影響，歸根到底將使目前的稅基和稅源發(fā)生巨大的變化，如果稅收政策和稅收征管手段不能迅速跟上，可能使我們應(yīng)該獲得的很多稅收流失。 稅收流失的危害 (1)嚴(yán)重?fù)p壞國家的財(cái)政利益 逃稅最顯著、最直接的后果是國家稅收收入的減少和應(yīng)上繳國庫收入的流失，這勢必妨礙政府各項(xiàng)管理職能的發(fā)揮，影響公眾的利益。這又會(huì)使征稅成本不斷提高，造成額外的收入損失，與優(yōu)化稅制的目標(biāo)相背離。 稅收的重要性 稅收的作用是稅收職能在一定經(jīng)濟(jì)條件下的外在表現(xiàn)。在現(xiàn)階段，稅收的作用主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面： 1．稅收是國家組織財(cái)政收人的主要形式和工具 2．稅收是國家調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要杠桿之一 3. 稅收具有維護(hù)國家政權(quán)的作用 4．稅收具有監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的作用 電子商務(wù)對稅收的五大影響 對基本稅收制度的影響 制度是由一系列確定并相對穩(wěn)定的基本要素的有機(jī)聯(lián)接所構(gòu)成。 對稅基的影響 電子商務(wù)會(huì)改變許多傳統(tǒng)商務(wù)的交易形式甚至是交易內(nèi)容，比如將有形產(chǎn)品轉(zhuǎn)變?yōu)闊o形產(chǎn)品，將文字服務(wù)轉(zhuǎn)變成數(shù)字化信息服務(wù)，或是減少中間環(huán)節(jié)，降低中間成本和費(fèi)用，從而與傳統(tǒng)商務(wù)相比在同等條件下（如商品銷售的實(shí)現(xiàn)、勞務(wù)提供的完成等），導(dǎo)致稅基的縮小或消失。因此，對國內(nèi)消費(fèi)（包括產(chǎn)品和服務(wù)）征收的稅收構(gòu)成了稅收收入的重要稅源。 同時(shí)，跨國商務(wù)交易的形式也會(huì)有所變化，從企業(yè)與企業(yè)之間的集中交易，轉(zhuǎn)變成企業(yè)與個(gè)人消費(fèi)者之間的分散交易。 對稅收政策的影響 電子商務(wù)的特殊性，使某些特征性活動(dòng)在稅收政策的適用方面出現(xiàn)了真空。 在網(wǎng)絡(luò)銷售活動(dòng)中，一些等價(jià)交換活動(dòng)的商業(yè)性質(zhì)認(rèn)定缺乏必要的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。行為之商業(yè)性質(zhì)的認(rèn)定，不僅涉及到間接稅政策的適用，也涉及到直接稅政策的適用。 (2)應(yīng)稅行為的判定缺乏依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。 二是應(yīng)稅行為種類的判定。但是，現(xiàn)行稅收法律對一些與稅收征繳活動(dòng)直接相關(guān)但又具有電子商務(wù)特殊性的事項(xiàng)，還沒有做出明確的規(guī)定。 （ 1）電子化信息的法律概念、法律格式、法律效力尚未在法律上予以明確，如電子簽名、電子發(fā)票、電子數(shù)據(jù)、電子賬薄等，還沒有被法律所認(rèn)可。 （ 2）稅收法律義務(wù)的設(shè)定，可能需要突破原有的原則。（ 4）稅收法律制度有待于國際一體化。正是電子商務(wù)的這些特質(zhì)，賦予電子商務(wù)稅收不同于傳統(tǒng)稅收的一些新特點(diǎn)。在現(xiàn)行稅收法規(guī)中不適用電子商務(wù)的規(guī)定，幾乎都涉及“經(jīng)營場所”、“經(jīng)營地點(diǎn)”等物理意義上概念。 稅收國界或范圍虛擬化傳統(tǒng)的稅收法律制度是由各個(gè)主權(quán)國家制定并執(zhí)行的，各國稅法規(guī)定了本國的征稅范圍、應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅政策和征收管理辦法。可以說，隨著電子商務(wù)的發(fā)展，商業(yè)交易已經(jīng)不存在地理界限了，這就使得稅收問題無法用國界來進(jìn)行區(qū)分，很難依靠一個(gè)國家的稅收法律規(guī)范來規(guī)范電子商務(wù)的征稅。自然人可以匿名，企業(yè)也可以擺脫傳統(tǒng)的組建方式，只要通過網(wǎng)絡(luò)就可以打開市場，進(jìn)行交易，可以從～個(gè)高稅率國家轉(zhuǎn)移到低稅率國家，從而實(shí)現(xiàn)最少的流通環(huán)節(jié)，最低的庫存和最快的流通速度，最終達(dá)到經(jīng)濟(jì)利益最大化。 電子商務(wù)與稅收的分類 電子商務(wù)稅收方案 一：簡介 截止到 2023 年底，中國電子商務(wù)市場交易規(guī)模達(dá) 萬億，同比增長 %。網(wǎng)絡(luò)零售市場交易規(guī)模達(dá) 13205億元，