【正文】 事后竣工結(jié)算審計(jì)相比主要有以下特點(diǎn)v 審計(jì)內(nèi)容不同跟蹤審計(jì)體現(xiàn)出全面、全程審計(jì)的特點(diǎn)審計(jì)的內(nèi)容、資料要多于竣工決算在平時(shí)對(duì)形成竣工決算資料的各環(huán)節(jié)、過(guò)程及相關(guān)資料及時(shí)進(jìn)行動(dòng)態(tài)審計(jì)事后 審計(jì) 在事后對(duì)竣工決算資料進(jìn)行審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)與傳統(tǒng)的事后竣工結(jié)算審計(jì)相比主要有以下特點(diǎn)v 審計(jì)作用不同跟蹤審計(jì)審計(jì)能在更多方面發(fā)揮制約、促進(jìn)作用審計(jì)成果的多樣性審計(jì)確定的造價(jià)更低，防止了資源流失和質(zhì)量等問(wèn)題跟蹤審計(jì)是應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)的有效模式v 促進(jìn)了建筑市場(chǎng)的規(guī)范跟蹤審計(jì)使建筑市場(chǎng)秩序從根本上得到規(guī)范和改善促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目各參與方依法規(guī)范自身行為通過(guò)對(duì)基建物資采購(gòu)、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、建設(shè)施工、監(jiān)理等各方面行為進(jìn)行跟蹤審計(jì)，形成有效的約束機(jī)制跟蹤審計(jì)是應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)的有效模式v 有利于對(duì)工程質(zhì)量的監(jiān)督跟蹤審計(jì)一旦發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題即可及時(shí)建議改進(jìn)，從而防止有關(guān)工程質(zhì)量問(wèn)題的發(fā)生審計(jì)人員經(jīng)常工作在施工現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)工程的施工過(guò)程、形象進(jìn)度等都能做到眼見(jiàn)心明跟蹤審計(jì)是應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)的有效模式v 形成了從源頭上防止腐敗的機(jī)制跟蹤審計(jì)既保護(hù)了個(gè)人，又避免了資產(chǎn)的流失跟蹤審計(jì)使審計(jì)機(jī)關(guān)提前介入建設(shè)過(guò)程，必將形成對(duì)權(quán)力的制衡機(jī)制審計(jì)由 “秋后算帳 ”轉(zhuǎn)變?yōu)榉牢⒍艥u，成為從源頭上控制腐敗的有效機(jī)制跟蹤審計(jì)是應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)的有效模式v 避免了與合同法、招投標(biāo)法的沖突跟蹤審計(jì)可以分期審計(jì)工程結(jié)算，經(jīng)審計(jì)后再支付工程款，從而避免超付工程款問(wèn)題的發(fā)生，從根本上防止為了收回多付的工程款而發(fā)生的訴訟問(wèn) 題可將 “接受審計(jì)后再進(jìn)行最終結(jié)算”的內(nèi)容經(jīng)協(xié)商后列為合同條款，使合同內(nèi)容不僅不與審計(jì)法沖突，而且成為審計(jì)的依據(jù)從單純的合同執(zhí)行審計(jì)擴(kuò)大到合同簽訂前對(duì)合同條款的審計(jì)，防止了因?yàn)閷懭氩缓侠項(xiàng)l款而致使國(guó)家建設(shè)資金損失的問(wèn)題跟蹤審計(jì)是應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)的有效模式v 降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)跟蹤審計(jì)大大減少審計(jì)人員因不了解實(shí)際情況所帶來(lái)的檢查風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)對(duì)設(shè)計(jì)變更事項(xiàng)的合法合理性進(jìn)行審計(jì)，對(duì)材料設(shè)備價(jià)格的合理性進(jìn)行審計(jì)，對(duì)簽證單、驗(yàn)收單、進(jìn)貨單及相關(guān)事項(xiàng)包括隱蔽工程等進(jìn)行審計(jì)審計(jì)人員可以經(jīng)常深入到工程現(xiàn)場(chǎng)，能夠觀察到物資進(jìn)出、設(shè)備安裝、建設(shè)施工的具體過(guò)程跟蹤審計(jì)是應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)的有效模式v 提升了審計(jì)地位跟蹤審計(jì)取得了更加豐富多彩的審計(jì)成果從幕后走向了臺(tái)前解決了審計(jì)在建設(shè)項(xiàng)目關(guān)鍵環(huán)節(jié)的缺位問(wèn)題使建設(shè)項(xiàng)目得以實(shí)現(xiàn)規(guī)范、高效、優(yōu)質(zhì)、低價(jià)、廉政等目標(biāo)審計(jì)成為工程建設(shè)全過(guò)程中不可缺少的重要參與者跟蹤審計(jì)是應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)的有效模式v 提高了審計(jì)人員素質(zhì)跟蹤審計(jì)迫使工程審計(jì)人員學(xué)習(xí)掌握更多更新的知識(shí)，包括工程建設(shè)、績(jī)效審計(jì)、采購(gòu)比價(jià)審計(jì)等，因而能全面提高工程審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)工程審計(jì)人員所學(xué)的工程知識(shí)尤其是設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等方面的知識(shí)。盡可能地減少管理不善和決策失誤等問(wèn)題有效的減少政府決策的疏漏內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第 1號(hào) ―― 建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì) v 第五條? 建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)是財(cái)務(wù)審計(jì)與管理審計(jì)的融合，應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、效益的審查和評(píng)價(jià)貫穿于建設(shè)項(xiàng)目各個(gè)環(huán)節(jié)，并與項(xiàng)目法人制、招標(biāo)投標(biāo)制、合同制、監(jiān)理制執(zhí)行情況的檢查相結(jié)合。三峽工程合同項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì) v 主體工程審計(jì)難點(diǎn)? 三峽工程主體工程金額大 (一般投資在億元以上 )，合同時(shí)間長(zhǎng) (3年以上 )，在合同執(zhí)行中，由于業(yè)主、地質(zhì)、地形變化，設(shè)計(jì)修改，缺陷處理等諸多原因，合同變更大。v 解決主體工程審計(jì)的辦法，只有全過(guò)程跟蹤審計(jì)，不能只局限于事后審計(jì)。審計(jì)關(guān)系審計(jì)授權(quán)或委托人審計(jì)主體忠實(shí)看守人watchdog 審計(jì)客體 “三位一體”建設(shè)項(xiàng)目還是建設(shè)單位 ？法律、法規(guī)？誰(shuí)委托？跟蹤審計(jì)主體的合理選擇v 對(duì)于政府部門和國(guó)有企事業(yè)單位投資的重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目，宜由社會(huì)審計(jì)組織和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)組合審計(jì)。v 審計(jì)的客體即審計(jì)的對(duì)象，審計(jì)的對(duì)象就是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，表現(xiàn)在建設(shè)工程上也就是建設(shè)資金的活動(dòng)， v 審計(jì)的主要職能? 國(guó)家審計(jì)：監(jiān)督、管理? 內(nèi)部審計(jì)：監(jiān)督、評(píng)價(jià)? 社會(huì)審計(jì)：監(jiān)督、鑒證3建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容和方法v 投資立項(xiàng)審計(jì)v 設(shè)計(jì)審計(jì)v 招投標(biāo)階段審計(jì)v 實(shí)施階段審計(jì)v 竣工決算階段審計(jì) 建設(shè)項(xiàng)目投資立項(xiàng)審計(jì)v 投資立項(xiàng)審計(jì)主要內(nèi)容? 可行性研究前期工作審計(jì)。即檢查市場(chǎng)調(diào)查及市場(chǎng)預(yù)測(cè)中數(shù)據(jù)獲取方式的適當(dāng)性及合理性；檢查財(cái)務(wù)估算中成本項(xiàng)目是否完整，對(duì)歷史價(jià)格、實(shí)際價(jià)格、內(nèi)部?jī)r(jià)格及成本水平的真實(shí)性進(jìn)行測(cè)試。 建設(shè)項(xiàng)目投資立項(xiàng)審計(jì)v 可行性研究前期工作審計(jì)? 檢查項(xiàng)目是否具備經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目建議書，項(xiàng)目調(diào)查報(bào)告是否經(jīng)過(guò)充分論證；v 可行性研究報(bào)告真實(shí)性審計(jì)? 檢查市場(chǎng)調(diào)查及市場(chǎng)預(yù)測(cè)中數(shù)據(jù)獲取方式的適當(dāng)性及合理性；檢查財(cái)務(wù)估算中成本項(xiàng)目是否完整，對(duì)歷史價(jià)格、實(shí)際價(jià)格、內(nèi)部?jī)r(jià)格及成本水平的真實(shí)性進(jìn)行測(cè)試。 投資估算的相關(guān)知識(shí)投資立項(xiàng)階段的審計(jì)v 建設(shè)資金來(lái)源的審計(jì)? 和項(xiàng)目概算結(jié)合審計(jì)，確定概算值，落實(shí)建設(shè)資金到位情況。v檢查建設(shè)項(xiàng)目的資金來(lái)源是否落實(shí)到位、是否合理。設(shè)計(jì)審計(jì)v 從設(shè)計(jì)收費(fèi)、設(shè)計(jì)程序和設(shè)計(jì)單位的資質(zhì)級(jí)別認(rèn)定等方面開(kāi)展對(duì)設(shè)計(jì)質(zhì)量的審計(jì)工作。v設(shè)計(jì)招標(biāo)投標(biāo)責(zé)任制、總工程師審核制、限額設(shè)計(jì)制度等? 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。? 加大引進(jìn)工程技術(shù)人員進(jìn)入審計(jì)機(jī)關(guān)的力度，盡快充實(shí)技術(shù)審計(jì)力量，調(diào)整技術(shù)審計(jì)知識(shí)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施設(shè)計(jì)工作審計(jì)能力的全面提高。 v 審查設(shè)備規(guī)格、數(shù)量和配置v 審查工程費(fèi)v 審查計(jì)價(jià)指標(biāo) v 審查其他費(fèi)用 ? 工程建設(shè)其他費(fèi)用投資約占項(xiàng)目總投資 25％以上，必須認(rèn)真逐項(xiàng)審查。 招投標(biāo)階段的審計(jì)v 檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效? 招投標(biāo)前審計(jì)監(jiān)查v招標(biāo)方式的審計(jì)? 是公開(kāi)招標(biāo)還是邀請(qǐng)招標(biāo)? 《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》第一章總則第三條規(guī)定 :“在中華人民共和國(guó)境內(nèi)進(jìn)行下列工程建設(shè)項(xiàng)目包括項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理以及與工程建設(shè)有關(guān)的重要設(shè)備、材料等的采購(gòu)，必須進(jìn)行招標(biāo) : v(一 )大型基礎(chǔ)設(shè)施、公用事業(yè)等關(guān)系社會(huì)公共利益、公眾安全的項(xiàng)目 。v(三 )使用國(guó)際組織或者外國(guó)政府貸款、援助資金的項(xiàng)目。? 審查招標(biāo)單位出售、發(fā)布的招標(biāo)文件是否符合規(guī)定要求，是否組織投標(biāo)單位在招投標(biāo)前進(jìn)行解答疑難問(wèn)題。招投標(biāo)階段的審計(jì)v 檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效? 招投標(biāo)前審計(jì)監(jiān)查v標(biāo)底的審計(jì)? 審查編制標(biāo)底依據(jù)的招標(biāo)文件、設(shè)計(jì)圖紙及有關(guān)資料是否合法有效 。? 工程量清單的計(jì)算、套用定額是否嚴(yán)格按施工圖和國(guó)家定額的有關(guān)規(guī)定，編制標(biāo)底是否合理，是否控制在設(shè)計(jì)概算以內(nèi)，有無(wú)提價(jià)壓價(jià)，人為調(diào)整標(biāo)底問(wèn)題 。招投標(biāo)階段的審計(jì)v 檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效? 招投標(biāo)前審計(jì)監(jiān)查v標(biāo)底的審定? 標(biāo)底計(jì)價(jià)內(nèi)容：承包范圍、招標(biāo)文件規(guī)定的計(jì)價(jià)方法及招標(biāo)文件的其他有關(guān)條款。? 設(shè)備市場(chǎng)供應(yīng)價(jià)格、措施費(fèi)（趕工措施費(fèi)、施工技術(shù)措施等）、現(xiàn)場(chǎng)因素費(fèi)用等。招投標(biāo)階段的審計(jì)v 檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效? 招投標(biāo)前審計(jì)監(jiān)查v對(duì)投標(biāo)單位資格的審計(jì)? 審查投標(biāo)單位是否具備投標(biāo)資格，是否達(dá)到工程建設(shè)所要求的資質(zhì)等級(jí)? 是否具有良好的社會(huì)信譽(yù)和施工質(zhì)量，是否擁有雄厚的技術(shù)力量和機(jī)械設(shè)備? 是否具備優(yōu)良的施工和安全生產(chǎn)記錄，還要結(jié)合該投標(biāo)單位近年來(lái)所承建的其他工程項(xiàng)目中哪些項(xiàng)目取得過(guò)工程質(zhì)量監(jiān)督部門出具的工