內(nèi)部控制管理知識(shí)分析理論與實(shí)務(wù)-在線瀏覽
2025-03-31 16:39本頁(yè)面
【正文】 發(fā)生；采用招標(biāo)方式選擇理想的供應(yīng)商等。 糾正性控制：對(duì)檢查出來(lái)的錯(cuò)誤進(jìn)行更正 例如：當(dāng)計(jì)算機(jī)檢查出輸入有誤的供應(yīng)商號(hào)碼，可以從供應(yīng)商取出正確的號(hào)碼進(jìn)行更正。 補(bǔ)充性控制：針對(duì)某些控制環(huán)節(jié)的不足而采取的補(bǔ)充 例如：業(yè)主或經(jīng)理的親自督導(dǎo)經(jīng)常能彌補(bǔ)小規(guī)模組織的職務(wù)分離不足等。 內(nèi)部控制五要素論認(rèn)為內(nèi)部控制整體框架是由控制環(huán)境 、 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 、 內(nèi)部控制活動(dòng) 、 信息交流以及監(jiān)督等五要素組成的 。 chendanping 17 Nanjing Audit University 內(nèi)部控制要素及評(píng)價(jià) 控制環(huán)境：是內(nèi)部控制組成要素的基礎(chǔ) ， 是所有控制方式方法賴以存在的運(yùn)行環(huán)境 。 影響控制環(huán)境的因素有員工品德與能力 、 管理哲學(xué)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)格 、 組織結(jié)構(gòu)與權(quán)責(zé)劃分 、 人力資源運(yùn)用與發(fā)展 、 董事會(huì)的關(guān)注與指導(dǎo)等 。 chendanping 18 Nanjing Audit University 內(nèi)部控制要素及評(píng)價(jià) 事件識(shí)別：識(shí)別是否構(gòu)成風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)或潛在風(fēng)險(xiǎn)因素 。 內(nèi)部控制活動(dòng)：是確保管理階層指令實(shí)現(xiàn)的各種政策和程序總稱 ， 其主要內(nèi)容包含：核準(zhǔn) 、授權(quán) 、 驗(yàn)證 、 調(diào)節(jié) 、 復(fù)核 、 資產(chǎn)保全 、 職務(wù)分工 。 監(jiān)督，是指隨著時(shí)間流逝而評(píng)估內(nèi)部控制制度執(zhí)行質(zhì)量的過(guò)程。內(nèi)部控制缺失嚴(yán)重的，則必須向最高管理階層及董事會(huì)呈報(bào)。 chendanping 23 Nanjing Audit University 內(nèi)部控制要素及評(píng)價(jià) 四、薩克斯法案對(duì)內(nèi)部控制的影響 由于美國(guó) 《 薩班斯 奧克斯萊法 》 和美國(guó)證券交易委員會(huì)的有關(guān)指南，要求上市公司的高層管理人員對(duì)提交的財(cái)務(wù)報(bào)告提供保證，因此執(zhí)行管理層是控制環(huán)境和財(cái)務(wù)資料的責(zé)任人。 內(nèi)部審計(jì)師則負(fù)責(zé)向?qū)徲?jì)委員會(huì)或其它委員會(huì)保證，組織為編制財(cái)務(wù)報(bào)告所設(shè)置的內(nèi)部控制制度是有效的。 chendanping 24 Nanjing Audit University 內(nèi)部控制要素及評(píng)價(jià) 為了幫助高級(jí)管理人員履行法定義務(wù)和要求，內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)將財(cái)務(wù)報(bào)告編制內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)和財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程審計(jì)列入年度審計(jì)工作計(jì)劃，并分配適當(dāng)?shù)馁Y源。 （ 2）組織的道德行為規(guī)范是否通過(guò)培訓(xùn)使全體員工了解，并成為組織道德文化的倡導(dǎo)者和執(zhí)行者。 （ 4）組織的目標(biāo)和激勵(lì)措施是否恰當(dāng)，有無(wú)過(guò)分強(qiáng)調(diào)短期行為的現(xiàn)象。 chendanping 26 Nanjing Audit University 內(nèi)部控制要素及評(píng)價(jià) 組織怎樣進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理 （ 1）組織有無(wú)風(fēng)險(xiǎn)管理程序？是否有效？ （ 2）高級(jí)管理層是否依靠整個(gè)組織來(lái)控制風(fēng)險(xiǎn)？ （ 3）管理層是否開誠(chéng)布公地與董事會(huì)討論主要風(fēng)險(xiǎn)？ chendanping 27 Nanjing Audit University 內(nèi)部控制要素及評(píng)價(jià) 組織的控制制度是否有效 （ 1）組織對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程的控制是否全面？是否包括收集資料、編制財(cái)務(wù)報(bào)表及其附注，以及規(guī)定要披露的和自主披露的事項(xiàng) （ 2）高級(jí)管理層和相關(guān)管理層是否聲明對(duì)控制有效性承擔(dān)責(zé)任？ （ 3）組織的財(cái)務(wù)報(bào)告或財(cái)務(wù)披露是否反映出高級(jí)管理層、董事 會(huì)或組織事故不斷？ chendanping 28 Nanjing Audit University 內(nèi)部控制要素及評(píng)價(jià) （ 4）整個(gè)組織是否有良好的溝通渠道和報(bào)告制度？ （ 5）控制制度被視為促進(jìn)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的積極因素，還是絆腳石？ （ 6）雇用的人員是否合格？是否經(jīng)過(guò)充分的培訓(xùn)？ （ 7）解決問(wèn)題是否及時(shí)和有效？ chendanping 29 Nanjing Audit University 內(nèi)部控制要素及評(píng)價(jià) 組織是否有有效的監(jiān)督 （ 1）董事會(huì)是否獨(dú)立于管理當(dāng)局，沒有利益衝突，信息靈通，對(duì)存在的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行了調(diào)查？ （ 2）內(nèi)部審計(jì)是否得到高級(jí)管理層和審計(jì)委員會(huì)的支持？ （ 3）內(nèi)部審計(jì)師和外部審計(jì)師是否與高級(jí)管理層和審計(jì)委員會(huì)進(jìn)行開誠(chéng)布公的溝通和私人接觸？ （ 4）各級(jí)管理人員是否對(duì)控制過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督？ （ 5）對(duì)外購(gòu)審計(jì)過(guò)程是否進(jìn)行了監(jiān)督？ chendanping 30 Nanjing Audit University 內(nèi)部控制要素及評(píng)價(jià) 六、存在的問(wèn)題： 組織內(nèi)控制度實(shí)務(wù)中存在的多種問(wèn)題，歸納起來(lái)主要有： —— 無(wú)章可循 ，內(nèi)控制度不健全； —— 有章難循 ，內(nèi)控制度脫離企業(yè)實(shí)際； —— 有章不循 ，缺乏制度執(zhí)行機(jī)制； —— 違章不糾 ，缺乏必要獎(jiǎng)懲制約。 chendanping 33 Nanjing Audit University 內(nèi)部控制要素及評(píng)價(jià) 七、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法 一般方法 11 利用以前年度審計(jì)獲得的信息，并作適當(dāng)更新； 12 詢問(wèn)管理和其他人員，并加以印證； 13 審閱各項(xiàng)管理制度和相關(guān)文件； chendanping 34 Nanjing Audit University 內(nèi)部控制要素及評(píng)價(jià) 14 檢查內(nèi)部控制執(zhí)行過(guò)程中生成的記錄和憑證； 15 實(shí)地觀察，針對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)； 16 對(duì)具有代表性業(yè)務(wù)進(jìn)行穿行測(cè)試； 17 調(diào)查表法 chendanping 35 Nanjing Audit University 內(nèi)部控制要素及評(píng)價(jià) 內(nèi)部控制調(diào)查舉例：采購(gòu)業(yè)務(wù)循環(huán)的內(nèi)部控制調(diào)查 21 業(yè)務(wù)流程描述 采購(gòu)業(yè)務(wù)是組織從外部獲得商品或勞務(wù)并支付價(jià)款的過(guò)程。 chendanping 37 Nanjing Audit University 內(nèi)部控制要素及評(píng)價(jià) 采購(gòu) 審批
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