【正文】 有者權(quán)益所有者權(quán)益Owner’sRevenueDouble Entry Accounting復(fù)式記賬系統(tǒng)LargeScaleManagement大規(guī)模工業(yè)化經(jīng)營(yíng)SmallManagement小作坊經(jīng)營(yíng)ManagerOwner管理者 =所有者SingleSystem簡(jiǎn)式記賬系統(tǒng)ManagerOwner管理者 ≠所有者DoubleSystem復(fù)式記賬系統(tǒng)A=? Oi + ? LiCashBeginningAccountBalance現(xiàn)金期末額IndustrialActivator工業(yè)革命催化劑 Largefinancialandsynergy,addvalueoffortune社會(huì)財(cái)富增值效率； Ownershipacmodateimportleverage,different/expectation.債務(wù)引入財(cái)務(wù)杠桿，風(fēng)險(xiǎn) /回報(bào)。: Cash0CA0FA0CL0LL0OE0 T1+++++CL0? CLLL0? LLOE0? OE ………...Balance Sheet資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表RevenueExpenses費(fèi)用時(shí)間時(shí)間OELLCLCash CA FAT0T1資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表產(chǎn)品成本銷售費(fèi)用管理費(fèi)用利潤(rùn)收入收入融資活動(dòng)投資活動(dòng)營(yíng)運(yùn)現(xiàn)金期初現(xiàn)金余額期初現(xiàn)金余額期末現(xiàn)金余額期末現(xiàn)金余額股東權(quán)益變量股東權(quán)益變量現(xiàn)金變量現(xiàn)金變量科目科目FA1 LL1CL1財(cái)務(wù)架構(gòu)概述利息稅盈利能力分析Profitability Analysis資產(chǎn)回報(bào)率IneAverageAssets凈利潤(rùn)平均總資產(chǎn)=X 總收入總資產(chǎn)利潤(rùn)率=NetRevenueX TotalAssetsProfit= X AssetsTurnoverRevenue年度平均總資產(chǎn) AverageinAverageReceivable年度產(chǎn)品成本 ProductAverageAccountTurnoverTurnoverAssets=總收入 Revenue平均固定資產(chǎn) Fixed++Cash應(yīng)收賬款A(yù)ccountsinAssets資產(chǎn)Assets應(yīng)付賬款A(yù)ccountsRevenue長(zhǎng)期負(fù)債LongTermEquity營(yíng)運(yùn)流動(dòng)資金NOWC負(fù)債和股東權(quán)益LiabilityOwner’sCapital= 總收入 WorkingReceivablePaymentAdvanceInventoryAccountsRevenue股東權(quán)益回報(bào)率 NetAverageEquity=總收入凈利潤(rùn)X總收入平均總資產(chǎn) X 平均股東權(quán)益平均資產(chǎn)利潤(rùn)率ProfitXRevenueAverageOwner’sAssetsProfitTurnover X Leverage減Contribution貢獻(xiàn)毛益35Common costs銷售費(fèi)用24Minus加 Total assets總資產(chǎn)66Equity所有者權(quán)益46Liabilities負(fù)債20風(fēng)險(xiǎn)分析 Risk analysis流動(dòng)比率 Ratio= 流動(dòng)資產(chǎn) Assets 流動(dòng)負(fù)債 Liability速動(dòng)比率 RatioAssets－存貨 Inventory 流動(dòng)負(fù)債 Liability（ 2： 1 比較好）（１： 1 比較好）清償能力 AbilityCashOperation 流動(dòng)負(fù)債 Liability短期營(yíng)運(yùn)償債能力 OperatingLeverageTotalTotalOwner’sPayment=利息和稅前利潤(rùn) InterestOwner’sn NPV=?NPV0Payback回收期 25年BuyLeaseMarketOperation 營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)?SettingChoiceOrganization 組織資源?Prelive 預(yù)演 /彩排為什么要預(yù)算 Why Budget?MarketStatement 公司宗旨?35Objectives3年目標(biāo) SelfAnalysisandFeasibilityYear決策者并對(duì)計(jì)劃及其執(zhí)行結(jié)果負(fù)責(zé)2） 組織者 財(cái)務(wù)總監(jiān) (CFO)? 判斷股東期望值及企業(yè)實(shí)際盈利給出計(jì)劃指南；? 確保計(jì)劃過(guò)程的高質(zhì)量；支持公司戰(zhàn)略方向、集思廣議、切實(shí)可行；? 使 3） 計(jì)劃制訂者 各事業(yè)部總經(jīng)理，分公司總經(jīng)理及各主要職能部門(mén)負(fù)責(zé)人根據(jù)統(tǒng)一的計(jì)劃流程及指南，使用統(tǒng)一的計(jì)劃工具制訂本部門(mén)計(jì)劃作計(jì)劃的關(guān)鍵步驟（ 2）分析用戶的需求及競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境：報(bào)告者： 參與計(jì)劃制定的全體成員報(bào)告要回答的問(wèn)題：216。目標(biāo)客戶群體216?？蛻舻男枨蠹捌湓鲩L(zhǎng)預(yù)測(cè)． 責(zé)任人：總裁 根據(jù)對(duì)用戶需求及競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的分析，簡(jiǎn)單明了地告訴股東、用戶、員工及其他所有利益相關(guān)者：? 我們能為用戶提供哪些產(chǎn)品及服務(wù)？? 作計(jì)劃的關(guān)鍵步驟 (4)未來(lái) 3~5年的目標(biāo)及其關(guān)鍵成功因素根據(jù)用戶需求增長(zhǎng)分析預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái) 3~5年的增長(zhǎng)速度責(zé)任人：總裁帶領(lǐng)計(jì)劃制定人員 共同討論并達(dá)成共識(shí)作計(jì)劃的關(guān)鍵步驟 (5)我們的產(chǎn)品：服務(wù)以及所需要的研發(fā)及實(shí)施計(jì)劃聽(tīng)眾： 計(jì)劃制訂人員要回答的問(wèn)題：． 我們的用戶想得到什么？．能夠服務(wù)于客戶未來(lái)成功的理想解決方案是什么？．向用戶提供理想解決方案的具體實(shí)施計(jì)劃是什么？．目前哪些主要發(fā)展障礙影響我們的實(shí)施計(jì)劃？如何解決這些問(wèn)題？．具體實(shí)施計(jì)劃需要多少資源？（員工人數(shù)、人員分工、設(shè)備投資、費(fèi)用支出）．具體實(shí)施計(jì)劃需要誰(shuí)的幫助？（合作伙伴，兼并收購(gòu)）作計(jì)劃的關(guān)鍵步驟 (6)財(cái)務(wù)分析及資本投資計(jì)劃報(bào)告人： CFO(首席財(cái)政官）聽(tīng)眾： 計(jì)劃制定人員要回答的問(wèn)題：．匯總的計(jì)劃給公司帶來(lái)的結(jié)果及對(duì)股東價(jià)值的影響是什么？．各事業(yè)部對(duì)此影響的貢獻(xiàn)是什么？戰(zhàn)略方向及價(jià)值取向是否需 報(bào)告人：各事業(yè)部及各職能部門(mén)負(fù)責(zé)人聽(tīng)眾： 計(jì)劃制定人員要回答的問(wèn)題：關(guān)鍵員工？他們對(duì)此目標(biāo)的達(dá)到有信心嗎？．是否己將員工的激勵(lì)計(jì)劃傳達(dá)到每個(gè)員工？員工的 FeedbackLeadingControl 費(fèi)用控制?Expenditure 資本性支出預(yù)算管理 Budget Management內(nèi)部管理層決策用報(bào)告系統(tǒng)舉例根據(jù)企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)需要所制定的一系列用于計(jì)劃、分析及決策 調(diào)整 的管理業(yè)績(jī)衡量標(biāo)準(zhǔn)。 本年實(shí)際本年預(yù)算差異率％ 之內(nèi)費(fèi)用支出的分配是否合理實(shí)際人工成本（￥ /小時(shí)）員工有效工時(shí)率部門(mén)費(fèi)用總計(jì)場(chǎng)地占用費(fèi)分?jǐn)偲渌渫M(fèi)用分?jǐn)傂畔⒓夹g(shù)支持費(fèi)分?jǐn)偪偨?jīng)理業(yè)務(wù)發(fā)展部行政部財(cái)務(wù)部人事部……工資費(fèi)福利費(fèi)外籍人員費(fèi)用差旅費(fèi)本地交通費(fèi)設(shè)備成本電話費(fèi)培訓(xùn)費(fèi)內(nèi)部營(yíng)業(yè)會(huì)議費(fèi)業(yè)務(wù)招待費(fèi)辦公用品費(fèi)其它營(yíng)業(yè)費(fèi)用本年與上年比較％上年同期實(shí)際差異率%本年預(yù)算本年實(shí)際差異率％當(dāng)月預(yù)算當(dāng)月實(shí)際項(xiàng)目各部門(mén)經(jīng)理總體費(fèi)用是否在預(yù)算之內(nèi)？員工有效工時(shí)率？實(shí)際人工成本？銷售及市場(chǎng)費(fèi)用銷售及市場(chǎng)費(fèi)用管理費(fèi)用應(yīng)收帳款壞帳費(fèi)用利潤(rùn)中心毛利銷售折扣銷售凈收入每一元收入所負(fù)擔(dān)的成本費(fèi)用％本年與上年比較％上年同期實(shí)際差異率％本年預(yù)算本年實(shí)際差異率％當(dāng)月預(yù)算當(dāng)月實(shí)際利潤(rùn)中心負(fù)責(zé)人用戶滿意程度？利潤(rùn)中心資產(chǎn)月報(bào)表舉例資本成本存貨庫(kù)存品展示品及推出品在途商品易耗品及備件帳齡超過(guò) 90天的存貨比例應(yīng)收帳款應(yīng)收銷貨款DSO（從收入確認(rèn)到書(shū)款周期）帳齡超過(guò) 90天的應(yīng)收款比例本年與上年比較％上年同期實(shí)際差異率％本年預(yù)算本年實(shí)際差異率％當(dāng)月預(yù)算當(dāng)月實(shí)際各利潤(rùn)中心負(fù)責(zé)人各項(xiàng)存貨是否正常？主要經(jīng)營(yíng)指標(biāo)追蹤報(bào)告舉例（預(yù)算數(shù)，實(shí)際數(shù)，及上年同期比較，各事業(yè)部之間比較）員工滿意度用戶滿意度員工總數(shù)人均收入額凈現(xiàn)金流營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率每一元收入所負(fù)擔(dān)的綱用銷售及市費(fèi)用研發(fā)費(fèi)用資本成本管理費(fèi)用帳齡 90天以上的存貨比率DSO（收入確認(rèn)至收款的周期）新產(chǎn)品發(fā)布進(jìn)度毛利率銷售收入銷售定單，銷售折扣責(zé)任人合計(jì)12月11月10月9月8月7月6月5月4月3月2月1月關(guān)系企業(yè)生存的關(guān)鍵指標(biāo)預(yù)算管理周期Budget Management CycleMarketStatement公司宗旨公司宗旨35Objectives3年目標(biāo)年目標(biāo)SelfAnalysis差異分析差異分析ProductsServices產(chǎn)品產(chǎn)品 /服務(wù)選擇服務(wù)選擇FinancialYearControl組織實(shí)施組織實(shí)施 商品需求。 薄利多銷一次性購(gòu)足顧客自行選擇交通方便 /自行停車銷售額增長(zhǎng)目標(biāo)百萬(wàn)元人民幣銷售及收款預(yù)測(cè) Sales and Sales Receipts Forecast1. 內(nèi)部預(yù)測(cè)內(nèi)部預(yù)測(cè) Internal Forecast2. 外部預(yù)測(cè)外部預(yù)測(cè) External Forecast3. 外部和內(nèi)部調(diào)整外部和內(nèi)部調(diào)整 4. Internal External Adjustment4. 收收 帳期及壞帳帳期及壞帳5. Collection Period Bad Debt產(chǎn)品取舍 品種選擇： 適銷對(duì)路產(chǎn)品， 80%20%規(guī)律經(jīng)驗(yàn)， 市場(chǎng)調(diào)查 限制品種，及品種周轉(zhuǎn) 供應(yīng)商選擇 價(jià)格談判： 以量定價(jià) 訂貨數(shù)量店鋪投資優(yōu)化167。商品品種及陳列167。采購(gòu)心理把握167。/or 制造或購(gòu)買?SpecialDrop 部門(mén)精減?ProductsofoverFullMarketingAdministrativeMarketingAdministrativeManufacturingManufacturingPrice貢獻(xiàn)毛益ContributionCostunit利潤(rùn)率ProfitValueVariableMethod每件產(chǎn)品的全部成本Fullper邊際貢獻(xiàn) MarginPV利潤(rùn)利潤(rùn) = 總收入（總收入（ TR）） 總成本（總成本（ TC）） = 價(jià)格價(jià)格 X 售量售量 （固定成本（固定成本 + 單位變動(dòng)成本單位變動(dòng)成本 X 售量）售量） = PX （（ F + VX）） = F + （（ PV）） X營(yíng)運(yùn)決策依據(jù)邊際貢獻(xiàn)率 Margin=PVPProfitPXVX利潤(rùn) Volume100營(yíng)運(yùn)決策依據(jù)損益平衡點(diǎn) =Point最低訂量 OrderCapacity）最低售價(jià) Price制造或購(gòu)買 or 特殊訂單 Order 部門(mén)精減 Drop 產(chǎn)品構(gòu)成 Mix ?PVF= CMF或損益平衡銷售額 *P（Breakeven