某石材公司納稅評(píng)估案例-在線瀏覽
2025-03-26 11:10本頁面
【正文】 加坡關(guān)聯(lián)企業(yè)的資金往來通過與其他應(yīng)付款對(duì)沖導(dǎo)致。但企業(yè) 2023年賬面人工成本比上年下降近 45萬元，與其解釋成本收入倒掛是由于人工成本上漲所致的理由不符。 對(duì)于存貨盤點(diǎn)只盤數(shù)量，且企業(yè)回答賬實(shí)是否相符時(shí)用了“應(yīng)該”，底氣不足，很可能存在賬實(shí)不符現(xiàn)象。 對(duì)于預(yù)收賬款長期掛賬問題，通過稽查已基本糾正，但企業(yè)回答“私人購買石材才不需要發(fā)票”與“ 2023年補(bǔ)確認(rèn)的深圳某工程公司的收入”相互矛盾，可以推測(cè)可能存在非私人但不需發(fā)票且由于無預(yù)收款而掛賬其他應(yīng)付款的情況。 ? 3．露出蛛絲馬跡。 ? 但同以往的評(píng)估經(jīng)驗(yàn)如出一轍，企業(yè)對(duì)于評(píng)估人員提出的問題往往避重就輕，尋找各種借口推脫，除部分往來款疑點(diǎn)外，關(guān)鍵性的收入及成本問題并未解決，而評(píng)估人員也感到手頭缺乏強(qiáng)有力的數(shù)據(jù)證據(jù)讓企業(yè)心服口服，為避免評(píng)估工作的被動(dòng)，評(píng)估人員在接下來的工作中嘗試運(yùn)用石材加工行業(yè)模型，鎖定涉稅疑點(diǎn)的問題值，使評(píng)估工作占據(jù)主動(dòng)地位。 從其產(chǎn)出來看，產(chǎn)成品主要是以平方米計(jì)量的 20mm、 25mm等不同厚度的各品種板材、規(guī)格板（或異形板）。同時(shí)，由于石材品質(zhì)、密度、加工工藝等因素，加工過程會(huì)出現(xiàn)一定程度的損耗。 （二）評(píng)估模型 序號(hào) 模型（指標(biāo)）名稱 指標(biāo)參考值 異常描述 應(yīng)用要點(diǎn) 1 原材料采購價(jià)格區(qū)間 進(jìn)口天然石荒料：30006000（元 /立方米） 原材料采購價(jià)格區(qū)間過高，關(guān)聯(lián)采購可能存在關(guān)聯(lián)定價(jià)問題 具體分析應(yīng)考慮荒料品種、采購方式及渠道對(duì)價(jià)格的影響 2 原材料成本區(qū)間 20%損耗： 75150（元 /平方米） 人工、制造費(fèi)用過高，可能存在虛列成本費(fèi)用問題 具體分析應(yīng)考慮折舊費(fèi)用、生產(chǎn)人員工資水平、加工工序的影響 35%損耗： 92184（元 /平方米） 3 人工、制造費(fèi)用區(qū)間 50100（元 /平方米） 人工、制造費(fèi)用過高，可能存在虛列成本費(fèi)用問題 具體分析應(yīng)考慮折舊費(fèi)用、生產(chǎn)人員工資水平、加工工序的影響 （二）評(píng)估模型 序號(hào) 模型（指標(biāo)）名稱 指標(biāo)參考值 異常描述 應(yīng)用要點(diǎn) 4 單位成本區(qū)間 20%損耗： 125250（元 /平方米） 單位成本過高，可能虛列成本或成本核算存在問題 具體分析應(yīng)參考荒料價(jià)格及原材料損耗率區(qū)間以及人工、制造費(fèi)用區(qū)間指標(biāo) 35%損耗： 142284（元 /平方米） 5 產(chǎn)品銷售價(jià)格區(qū)間 毛板： 100300（元 /平方米） 產(chǎn)品銷售價(jià)格過低，可能多計(jì)銷售數(shù)量，少計(jì)銷售收入；關(guān)聯(lián)銷售可能存在關(guān)聯(lián)定價(jià)問題 具體分析應(yīng)考慮材種、規(guī)格、銷售方式、銷售渠道、運(yùn)費(fèi)影響 光板： 250400（元 /平方米） 規(guī)格板： 350650（元/平方米） 6 銷售毛利率區(qū)間 10%30% 銷售毛利率過低，可能存在少計(jì)收入或多計(jì)成本 具體分析應(yīng)結(jié)合單位成本區(qū)間、產(chǎn)品銷售價(jià)格區(qū)間指標(biāo) （二）評(píng)估模型 序號(hào) 模型（指標(biāo)）名稱 指標(biāo)參考值 異常描述 應(yīng)用要點(diǎn) 7 原材料損耗率區(qū)間 荒料 大板： 20%35% 損耗率過高，可能存在多計(jì)成本、少計(jì)產(chǎn)成品數(shù)量等問題 大理石損耗一般略高于花崗石。 具體分析應(yīng)考慮運(yùn)輸距離對(duì)價(jià)格的影響 25mm厚板材： 14～ 16元 /㎡ 30mm厚板材 18～ 23元 /㎡ 10 增值稅稅負(fù)均值 市局： % 增值稅稅負(fù)過低，可能存在少計(jì)收入、多抵進(jìn)項(xiàng)稅額問題 具體分析應(yīng)考慮存貨變動(dòng)影響 區(qū)局： % （三）模型運(yùn)用相關(guān)數(shù)據(jù)采集 ? 評(píng)估人員根據(jù)評(píng)估模型對(duì)數(shù)據(jù)的要求，設(shè)計(jì)了數(shù)據(jù)采集模板，對(duì)該企業(yè)進(jìn)行了補(bǔ)充數(shù)據(jù)采集。 石材加工企業(yè)補(bǔ)充數(shù)據(jù)信息采集表 企業(yè)名稱 上海 A石材制品有限公司 企業(yè)識(shí)別碼 310229 自產(chǎn)經(jīng)營收入（元） 來料加工收入（元） 外購商品銷售收入 采集項(xiàng)目 單位 數(shù)量 金額 產(chǎn)品： 2023年 2023年 2023年 2023年 銷售數(shù)量 銷售數(shù)量 銷售金額 銷售金額 荒料 毛板 光板 平方米 （另受托加工） 5 石材加工企業(yè)補(bǔ)充數(shù)據(jù)信息采集表 企業(yè)名稱 上海某石材制品有限公司 產(chǎn)品： 單位 2023年 2023年 2023年 2023年 銷售數(shù)量 銷售數(shù)量 銷售金額 銷售金額 規(guī)格板 異形板
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