【正文】 保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，為承擔(dān)跨年度責(zé)任提取的準(zhǔn)備 ? 應(yīng)付手續(xù)費(fèi) ? 應(yīng)付分保賬款 ? 預(yù)收保費(fèi) 18 169。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。 賠款準(zhǔn)備金 ―已付 (已發(fā)生 ) 損失 ‖ 已發(fā)生未報(bào)案 未來理賠費(fèi)用支出 ―已發(fā)生但未完全報(bào)告案 ‖ 重新索賠 未決賠款準(zhǔn)備金 ―已報(bào) (已發(fā)生 ) 損失 ‖ ―最終損失 ‖ 個(gè)案估計(jì) 真正的 ―已發(fā)生未報(bào)案 ‖ 未決賠款準(zhǔn)備金 — 理賠過程概述 ? 未付賠款的負(fù)債，包括與已發(fā)生未報(bào)告賠款有關(guān)的成本 (包括理賠費(fèi)用 ) ，均應(yīng)在保險(xiǎn)事故發(fā)生后計(jì)入 19 169。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。 已發(fā)生未報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金 保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)制度 ? = 已支付的實(shí)際賠款的 4% 金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度 ? 應(yīng)于期末按估計(jì)保險(xiǎn)賠款額入賬 ? 可能需要精算師參與 20 169。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。 已發(fā)生未報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金 (續(xù) ) 常用之估計(jì)方法 ? 應(yīng)根據(jù)支付賠款的預(yù)計(jì)最終損失 (包括通脹及其它社會(huì)及經(jīng)濟(jì)因素造成的影響 ) 計(jì)算負(fù)債 ? 已發(fā)生未報(bào)告準(zhǔn)備金 = 預(yù)計(jì)最終損失 – 已付賠款 – (已發(fā)生已報(bào)告 )未決賠款準(zhǔn)備金 ? 一般情況下是由精算師負(fù)責(zé)評(píng)估合理性 21 169。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。 已發(fā)生未報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金 (續(xù) ) ? 多種統(tǒng)計(jì)技術(shù) ? 根據(jù)歷史損失數(shù)據(jù) ? 對(duì)未來的展望 ? 應(yīng)按險(xiǎn)種計(jì)算 ? 可作進(jìn)一步細(xì)分 ? 如地區(qū)、保障種類，把有共同特點(diǎn)的數(shù)據(jù)綜合起來 ? 數(shù)據(jù)應(yīng)按事故發(fā)生的日期順序排列 ? 精算常用估計(jì)此準(zhǔn)備金的統(tǒng)計(jì)方法是 ―損失發(fā)展三角形 ‖ (Loss development triangle) 22 169。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。 已發(fā)生未報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金 (續(xù) ) ? Chain Ladder Method (―CLM‖) ? 已決賠款 (Paid Approach) ? 已發(fā)生已報(bào)案未決賠款 (Incurred Approach) ? 所有方法都圍繞著一個(gè)目的 ?? 估算最終損失 23 169。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 ? 如果風(fēng)險(xiǎn)期超過一個(gè)會(huì)計(jì)期間，需在賬項(xiàng)記入未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，以確認(rèn)尚未滿期的承保風(fēng)險(xiǎn) (保費(fèi) ) ? 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金按風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)期間攤分或會(huì)按其他因素調(diào)整 (如季節(jié)性因素 ) ? 如果風(fēng)險(xiǎn)在受保期間沒有出現(xiàn)重大變動(dòng)，未到期責(zé)任準(zhǔn)備金可按已承保保費(fèi)的時(shí)間比例計(jì)算 24 169。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 (續(xù) ) 保單起期日 (例： X1 年 9 月 1 日 ) 保單到期日 (例： X2 年 8 月 30 日 ) 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 (計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表 ) 已賺取保費(fèi)收入 (計(jì)入當(dāng)年利潤(rùn) ) 結(jié)算日 (例： X1 年 12 月 31 日 ) 保單總保費(fèi) = 人民幣 100 元 人民幣 50 元 人民幣 50 元 25 169。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 (續(xù) ) 保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)制度 ? 已簽單保費(fèi)凈額的 50% (即已簽單保費(fèi)減分保保費(fèi) ) ? 1/8 方法 ? 1/24 方法 ? 1/365 方法 金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度 ? 應(yīng)于期末按保險(xiǎn)精算結(jié)果入賬 26 169。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。 保險(xiǎn)公司的特有負(fù)債 ? 非流動(dòng)負(fù)債 ? 長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金 長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金系指本公司對(duì)長(zhǎng)期財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)業(yè)務(wù)為保險(xiǎn)期內(nèi)應(yīng)付的保險(xiǎn)責(zé)任和有關(guān)費(fèi)用而提存的準(zhǔn)備金。 2023 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的香港成員。香港印刷。 2023 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的香港成員。香港印刷。 2023 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的香港成員。香港印刷。 2023 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的香港成員。香港印刷。 2023 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的香港成員。香港印刷。 2023 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的香港成員。香港印刷。 2023 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的香港成員。香港印刷。 2023 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的香港成員。香港印刷。 2023 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的香港成員。香港印刷。 2023 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的香港成員。香港印刷。 2023 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的香港成員。香港印刷。 2023 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的香港成員。香港印刷。 2023 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的香港成員。香港印刷。 2023 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的香港成員。香港印刷。 2023 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的香港成員。香港印刷。 2023 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的香港成員。香港印刷。 2023 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的香港成員。香港印刷。 2023 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的香港成員。香港印刷。 2023 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的香港成員。香港印刷。 2023 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的香港成員。香港印刷。 2023 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的香港成員。香港印刷。 2023 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的香港成員。香港印刷。 2023 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的香港成員。香港印刷。 2023 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的香港成員。香港印刷。 2023 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的香港成員。香港印刷。 2023 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的香港成員。香港印刷。 2023 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的香港成員。香港印刷。 2023 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的香港成員。香港印刷。財(cái)務(wù)分保一般是以傭金或理賠組合轉(zhuǎn)讓的方式向分保公司預(yù)付現(xiàn)金，使財(cái)務(wù)分保變相為貸款，而償還貸款的能力則取決于分保業(yè)務(wù)日后的盈利 55 169。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) (續(xù) ) 業(yè)務(wù)流程：精算估值流程 流程風(fēng)險(xiǎn) 主要成效指標(biāo) 可導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ? 未能妥善管理保單主檔數(shù)據(jù) ? 提取的數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確 ? 未及時(shí)發(fā)現(xiàn)償付問題 ? 死亡率、退保率及費(fèi)率的數(shù)據(jù)不足 ? 不當(dāng)?shù)木慵僭O(shè) ? 不當(dāng)?shù)木惴椒? ? 計(jì)算各精算負(fù)債項(xiàng)目所需時(shí)間 ? 償付能力 ? 精算負(fù)債項(xiàng)目 (如：法定責(zé)任準(zhǔn)備金 、 保費(fèi)不足準(zhǔn)備金及未決賠款準(zhǔn)備金 ) 并不準(zhǔn)確 ? 公司償付能力出現(xiàn)問題 56 169。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) (續(xù) ) 業(yè)務(wù)流程：資產(chǎn)管理流程 流程風(fēng)險(xiǎn) 主要成效指標(biāo) 可導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ? 投資策略不當(dāng) ? 處理投資交易出現(xiàn)錯(cuò)誤或延誤 ? 投資收益、利率及貼現(xiàn)率的假設(shè)不當(dāng)，以致錯(cuò)誤預(yù)測(cè)未來現(xiàn)金流量 ? 定價(jià)假設(shè)不當(dāng) ? 資產(chǎn)、負(fù)債未能匹配 ? 投資回報(bào)率 ? 投資到期情況 ? 對(duì)有問題的投資作減值準(zhǔn)備 ? 企業(yè)償付能力出現(xiàn)問題 ? 資產(chǎn)、負(fù)債未能匹配 57 169。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) (續(xù) ) 業(yè)務(wù)流程：日常保單處理流程 流程風(fēng)險(xiǎn) 主要成效指標(biāo) 可導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ? 欠完善的保單資料管理系統(tǒng) ? 沒有足夠的監(jiān)控措施以確保按時(shí)準(zhǔn)確修訂有效保單及投保人的記錄 ? 沒有足夠人手處理日常保單事項(xiàng) ? 保戶流失數(shù)量 ? 更改保單資料所需時(shí)間 ? 保戶投訴宗數(shù)及其所需解決時(shí)間 ? 投保人保單資料錯(cuò)誤，影響財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確度 58 169。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) (續(xù) ) 業(yè)務(wù)流程：索賠處理流程 流程風(fēng)險(xiǎn) 主要成效指標(biāo) 可導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ? 未能從再保公司收回?cái)偦刭r款 ? 騙賠 ? 未及時(shí)處理索賠 ? 支付賠款緩慢造成客戶投訴 ? 索賠處理所需時(shí)間 ? 保戶投訴宗數(shù) ? 各類產(chǎn)品的損失率 ? 收回?cái)偦刭r款所需時(shí)間 ? 索賠訴訟的數(shù)目 ? 攤回分保賠款可能需要提取準(zhǔn)備 ? 未決賠款準(zhǔn)備金并不準(zhǔn)確 59 169。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) (續(xù) ) 業(yè)務(wù)流程：代理人管理流程 流程風(fēng)險(xiǎn) 主要成效指標(biāo) 可導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ? 代理人培訓(xùn)不足 ? 代理人津貼機(jī)制管理不當(dāng) ? 代理人貸款批核程序不當(dāng) ? 代理人貸款攤還率 ? 投訴代理人不當(dāng)?shù)臄?shù)目 ? 需要對(duì)有問題的代理人貸款提取準(zhǔn)備 60 169。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) (續(xù) ) 其他資源流程：信息系統(tǒng)管理流程 流程風(fēng)險(xiǎn) 主要成效指標(biāo) 可導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ? 使用不同供應(yīng)商的套裝軟件，使整合困難，也缺乏靈活性 ? 災(zāi)難修復(fù)計(jì)劃不適當(dāng)或不存在 ? 由于科技成本高昂或缺乏對(duì)用戶需要的了解，不能提供用戶所需 ? 處理系統(tǒng)用戶要求所需時(shí)間 ? 系統(tǒng)所需費(fèi)用 ? 系統(tǒng)是否正常運(yùn)作 ? 數(shù)據(jù)紀(jì)錄并不準(zhǔn)確 ? 有關(guān)信息系統(tǒng)的資本性支出及固定資產(chǎn)可能需要減值 61 169。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) (續(xù) ) 其他資源流程：遵例管理流程 流程風(fēng)險(xiǎn) 主要成效指標(biāo) 可導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ? 監(jiān)管機(jī)構(gòu)的規(guī)定十分復(fù)雜，而且不斷改變 ? 業(yè)務(wù)環(huán)境有不可預(yù)見的變動(dòng)，使保險(xiǎn)公司容易違反監(jiān)管機(jī)構(gòu)的規(guī)定 ? 與監(jiān)管機(jī)關(guān)的溝通渠道不足 ? 符合保監(jiān)會(huì)所訂立的各項(xiàng)規(guī)則 ? 影響審計(jì)意見 ? 需要在財(cái)務(wù)報(bào)表及其它報(bào)告內(nèi)作進(jìn)一步披露 62 169。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) (續(xù) ) 其他資源流程：財(cái)務(wù)管理流程 流程風(fēng)險(xiǎn) 主要成效指標(biāo) 可導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ? 會(huì)計(jì)政策不適當(dāng) ? 投資連結(jié)產(chǎn)品與分紅壽險(xiǎn)產(chǎn)品之間的資金沒有清楚紀(jì)錄 ? 費(fèi)用控制不足 ? 財(cái)務(wù)預(yù)算未能反映現(xiàn)實(shí) ? 財(cái)務(wù)報(bào)表的編制遵照指定的會(huì)計(jì)政策 ? 財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)數(shù)額與預(yù)算的偏差 ? 影響財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性 63 169。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) (續(xù) ) 其他資源流程：人力資源管理流程 流程風(fēng)險(xiǎn) 主要成效指標(biāo) 可導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ? 員工流失率高 ? 缺乏有經(jīng)驗(yàn)的員工 ? 真實(shí)員工費(fèi)用與預(yù)算比較 ? 員工費(fèi)用占全部費(fèi)用的比率 ? 員工流失率 ? 能否保留優(yōu)質(zhì)員工 ? 影響紀(jì)錄數(shù)據(jù)之準(zhǔn)確性 ? 降低編制財(cái)務(wù)報(bào)表的效率 64 169。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。 《國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則》第 4 號(hào) ―保險(xiǎn)合同 ‖ 65 169。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。 我們?yōu)槭裁葱枰秶?guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則》第 4 號(hào)？ ? 現(xiàn)有的準(zhǔn)則不足以處理某些保險(xiǎn)問題 ? 有必要分辨保險(xiǎn)合同與金融工具之間的差異 ? 全球各地的實(shí)際做法不一 ? 缺乏透明度 ?? 某些本地規(guī)定要求的披露不足 ? 因應(yīng)監(jiān)管方面的要求 ? 企業(yè)的業(yè)績(jī)有時(shí)得不到真實(shí)的反映 66 169。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。 國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì) ―并不希望讓保險(xiǎn)公司 受現(xiàn)有《國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則》規(guī)定的豁免 ‖ 《 國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則》第 4 號(hào) ( ―第 4 號(hào)準(zhǔn)則 ‖ ) ―保險(xiǎn)合同” 其他資產(chǎn) / 負(fù)債 其他國(guó)際 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 保險(xiǎn)資產(chǎn) / 負(fù)債 所有保險(xiǎn)合同 其他金融工具 (如投資 ) 固定 / 無形資產(chǎn) 技術(shù)準(zhǔn)備金 呈述 / 披露 遞延保單 獲取成本 適用于所有企業(yè) 67 169。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。 會(huì)計(jì)及匯報(bào)方面的重大變動(dòng) 實(shí)施《國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則》后，企業(yè)業(yè)績(jī)的透明度及可比性將會(huì)提高 ? 選擇權(quán)較少 ? 所需數(shù)據(jù)將會(huì)增多 ? 計(jì)量方法繁復(fù) (采用公允價(jià)值 ) ? 對(duì)敏感度的假設(shè)有深入認(rèn)識(shí) ? 實(shí)施力度更大 ? 對(duì)業(yè)績(jī)的了解更為深入 ? 業(yè)績(jī)波動(dòng)性增大 《國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則》第 4 號(hào) ?? 第一期的目標(biāo) ? 改善地方有限 ? 披露更多資料 68 169。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。 《國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則》第 4 號(hào)時(shí)間表 31/12/02 31/12/07 31/12/03 31/12/04 歐洲按《國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則》第 4 號(hào)結(jié)算的資產(chǎn)負(fù)債表期初結(jié)余 第一期 的征求 意見稿 31/12/06 31/12/05 首次按《國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則》第 4 號(hào)編制的 財(cái)務(wù)報(bào)表復(fù)蓋的期間 第二期？ 首次按《國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則》第