【正文】 審計(jì)經(jīng)驗(yàn)分享 (續(xù) ) ? 財(cái)務(wù)方面 ? 分支機(jī)構(gòu)急速擴(kuò)張，員工經(jīng)驗(yàn)尚淺 觀察 ? 財(cái)務(wù)人員經(jīng)驗(yàn)不足 ? 對(duì)日常的實(shí)務(wù)工作并未制定規(guī)范的文件 建議 ? 編制員工實(shí)務(wù)手冊(cè) ? 向財(cái)務(wù)人員提供培訓(xùn) 136 169。 保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)指標(biāo) 分析財(cái)務(wù)指標(biāo)應(yīng)注意事項(xiàng)： ? 數(shù)據(jù)性質(zhì) ? 財(cái)務(wù)系統(tǒng)的架構(gòu) ? 保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)來(lái)源 ? 資產(chǎn)的質(zhì)量 ? 理賠準(zhǔn)備金的充足度 ? 財(cái)務(wù)指標(biāo)的趨勢(shì) (過(guò)去 5 年 ) ? 同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)者的財(cái)務(wù)指標(biāo)作比較 132 169。 業(yè)績(jī)指標(biāo)之案例分析 盈利水平 (續(xù) ) 說(shuō)明： ? 顯示公司承保業(yè)務(wù)的成績(jī) ? 比率 100% 代表保險(xiǎn)公司的承保業(yè)務(wù)出現(xiàn)虧損 10) 綜合率 2023： 77% + 21% = 98% 2023： 72% + 23% = 95% = 損失率 + 支出比率 128 169。 業(yè)績(jī)指標(biāo)之案例分析 再保險(xiǎn)及精算事項(xiàng) 說(shuō)明： ? 說(shuō)明保險(xiǎn)公司自留承保風(fēng)險(xiǎn)比率 ? 于 2023 年前，中國(guó)國(guó)內(nèi)法定再保險(xiǎn)比例為 20% ? 因加入世界貿(mào)易組織，中國(guó)國(guó)內(nèi)法定再保險(xiǎn)會(huì)由 2023 年起每年降低 5% 直至 2023 年，法定分保會(huì)完全取消 ? PICC 在 2023 年自留風(fēng)險(xiǎn)比率提高了 6% 的主要原因?yàn)榉ǘㄔ俦ｋU(xiǎn)比例由 2023 年的 15% 降低至 2023 年的 10% 6) 自留風(fēng)險(xiǎn)比率 2023 ： = 85% 52,720m 62,003m 2023 ： = 79% 43,852m 54,968m 凈保費(fèi)收入 總保費(fèi)收入 = 124 169。 2) 資本對(duì)資產(chǎn)比率 16,518m 88,262m 2023 ： = 19% 16,757m 84,572m 2023 ： = 20% 總資本 總資產(chǎn) = 120 169。 2023 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的香港成員。 2023 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的香港成員。 2023 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的香港成員。 2023 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的香港成員。 2023 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的香港成員。 2023 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的香港成員。 2023 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的香港成員。 2023 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的香港成員。 2023 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的香港成員。 2023 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的香港成員。 2023 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的香港成員。 2023 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的香港成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 (續(xù) ) 保單起期日 (例： X1 年 9 月 1 日 ) 保單到期日 (例： X2 年 8 月 30 日 ) 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 (計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表 ) 已賺取保費(fèi)收入 (計(jì)入當(dāng)年利潤(rùn) ) 結(jié)算日 (例： X1 年 12 月 31 日 ) 保單總保費(fèi) = 人民幣 100 元 人民幣 50 元 人民幣 50 元 25 169。 已發(fā)生未報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金 (續(xù) ) 常用之估計(jì)方法 ? 應(yīng)根據(jù)支付賠款的預(yù)計(jì)最終損失 (包括通脹及其它社會(huì)及經(jīng)濟(jì)因素造成的影響 ) 計(jì)算負(fù)債 ? 已發(fā)生未報(bào)告準(zhǔn)備金 = 預(yù)計(jì)最終損失 – 已付賠款 – (已發(fā)生已報(bào)告 )未決賠款準(zhǔn)備金 ? 一般情況下是由精算師負(fù)責(zé)評(píng)估合理性 21 169。 保險(xiǎn)公司的特有資產(chǎn) ? 流動(dòng)資產(chǎn) ?應(yīng)收保費(fèi) ?應(yīng)收分保賬款 ?預(yù)付賠款 ?存出分保保證金 ? 非流動(dòng)資產(chǎn) ?存出資本保證金 按保險(xiǎn)法第七十九條： “保險(xiǎn)公司成立后應(yīng)當(dāng)按照其注冊(cè)資本總額的 20% 提取保證金 ， 存入保險(xiǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)指定的銀行 ， 除保險(xiǎn)公司清算時(shí)用于償還債務(wù)外 ， 不得動(dòng)用 ” 17 169。 保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)報(bào)表 ? 國(guó)家財(cái)政部對(duì)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的種類(lèi)、格式、內(nèi)容和編制要求都作了統(tǒng)一規(guī)定 13 169。 投資業(yè)務(wù)流程 制定 / 維持 / 遵守管理政策 安排及監(jiān)察 現(xiàn)金可用性 和現(xiàn)金需求， 包括資本需求 制定資產(chǎn) / 負(fù)債匹配策略 確定現(xiàn)金流入 凈額和資金 投資的機(jī) 會(huì) 確定現(xiàn)金流出 凈額和取得資金 的融資選擇方案 監(jiān)察資本 / 盈余 9 169。 保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)流程 5 169。 2023 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的香港成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。 2023 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的香港成員。 2023 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的香港成員。 2023 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的香港成員。 2023 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的香港成員。 2023 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的香港成員。 2023 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的香港成員。 利潤(rùn)表 (續(xù) ) (2) 保險(xiǎn)業(yè)務(wù)收入 保費(fèi)收入 分保費(fèi)收入 追償款收入 保險(xiǎn)業(yè)務(wù)收入 30 169。 利潤(rùn)表分配表 ? 利潤(rùn)分配如下： 1. 提取法定盈余公積 2. 提取法定公益金 3. 提取總準(zhǔn)備金 保險(xiǎn)公司按本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的一定比例提取總準(zhǔn)備金，用于巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)的補(bǔ)償，不得用于分紅、轉(zhuǎn)增資本 4. 提取任意盈余公積 5. 分配給投資者 34 169。 ? 策略性業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) ? 一件事件或一項(xiàng)行動(dòng)會(huì)對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)及成功落實(shí)策略的能力造成不利影響 ? 流程層級(jí)的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) ? 剩余業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) ? 考慮了有關(guān)業(yè)務(wù)監(jiān)控措施產(chǎn)生的緩和效應(yīng)后 ， 業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)剩余的影響力 ? 財(cái)務(wù)報(bào)表風(fēng)險(xiǎn) 保險(xiǎn)公司的審計(jì) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)層級(jí)的結(jié)構(gòu) 38 169。 2. 了解主要工作流程 ? 與部門(mén)主管進(jìn)行討論，獲取以下信息： 1) 部門(mén)主要運(yùn)作程序 2) 信息系統(tǒng) 3) 營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)及監(jiān)控措施 3. 找出對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 保險(xiǎn)公司的審計(jì) 審計(jì)流程 (續(xù) ) 42 169。 6. 制定其余審核工作 (續(xù) ) ? 其他審核工作包括： 1)有否違反法規(guī)行為 ? 管理層的責(zé)任是確保企業(yè)完全符合法規(guī)要求 ? 審計(jì)師只會(huì)考慮企業(yè)是否符合會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)方面的法規(guī)，而且只著重主要事件 ? 如發(fā)現(xiàn)有不遵例事項(xiàng)，審計(jì)師會(huì)與遵例主任、法律部門(mén)、內(nèi)部稽核員工、審計(jì)委員會(huì) (如有 ) 和管理人員討論遵例問(wèn)題 ? 不遵例問(wèn)題會(huì)影響審計(jì)意見(jiàn)或需要在報(bào)告中作出其他披露 保險(xiǎn)公司的審計(jì) 審計(jì)流程 (續(xù) ) 46 169。 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 主要工作流程 流程風(fēng)險(xiǎn) 50 169。 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) (續(xù) ) 業(yè)務(wù)流程：核保批準(zhǔn)及再保流程 流程風(fēng)險(xiǎn) 主要成效指標(biāo) 可導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ? 核保指引不當(dāng) ， 造成定價(jià)不正確或承擔(dān)過(guò)高的風(fēng)險(xiǎn) ? 未能充分利用分銷(xiāo)系統(tǒng) ? 再保安排不當(dāng) (例如：分出保金比例過(guò)多或過(guò)少或分保給財(cái)政不穩(wěn)健的再保公司 ) ? 各類(lèi)產(chǎn)品的新保戶(hù)數(shù)量及年保費(fèi) ? 各分銷(xiāo)系統(tǒng)所產(chǎn)生的保費(fèi)額 ? 產(chǎn)品市場(chǎng)占有率 ? 各類(lèi)產(chǎn)品的續(xù)保率 ? 收回?cái)偦胤直Ｙr款所需的時(shí)間 ? 分保公司的信貸評(píng)級(jí)及信譽(yù) ? 保費(fèi)收入、分出保費(fèi)及攤回分保賠款的完整性 ? 增加提取壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金及保費(fèi)不足準(zhǔn)備金 ? 有關(guān)分銷(xiāo)系統(tǒng)的資本性支出及固定資產(chǎn)可能需要減值 ? 攤回分保賠款的回收性可能出現(xiàn)問(wèn)題 54 169。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。 2023 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的香港成員。 2023 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的香港成員。 2023 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的香港成員。 2023 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的香港成員。 2023 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的香港成員。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。 業(yè)績(jī)指標(biāo)之案例分析 資本充裕度 說(shuō)明： ? 以企業(yè)自我資本抵償承保業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力 ? 顯示公司在這兩年運(yùn)用自我資本去抗衡承保風(fēng)險(xiǎn)的能力 下降 1) 凈保費(fèi)收入與總資本比率 43,852m 16,757m 2023 ： = 262% 凈保費(fèi)收入 總資本 = 52,720m 16,518m 2023 ： = 319% 119 169。 保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)穩(wěn)健程度指標(biāo) 建議采用額外財(cái)務(wù)指標(biāo) (續(xù) ) ? 變現(xiàn)能力 非壽險(xiǎn) 壽險(xiǎn) 流動(dòng)資產(chǎn) 總資產(chǎn) ? ? 流動(dòng)負(fù)債 總負(fù)債 ? ? ? 115 169。 保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)穩(wěn)健程度指標(biāo) 主要指標(biāo) (續(xù) ) ? ? 對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)之敏感度 非壽險(xiǎn) 壽險(xiǎn) 凈外匯頭寸 總資本 ? ? ? 資產(chǎn)及負(fù)債的年期 ? 111 169。 保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)穩(wěn)健程度指標(biāo) 主要指標(biāo) (續(xù) ) ? 管理層表現(xiàn) 非壽險(xiǎn) 壽險(xiǎn) 總保費(fèi)收入 員工人數(shù) ? ? 總資產(chǎn) 員工人數(shù) ? ? ? ? 107 169。 保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)穩(wěn)健程度指標(biāo) 主要指標(biāo) ? 資本充裕度 ? 資產(chǎn)質(zhì)量 ? 再保險(xiǎn)及精算事項(xiàng) ? 管理層表現(xiàn) ? 盈利水平 ? 變現(xiàn)能力 ? 對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)之敏感度 103 169。 對(duì)中國(guó)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的影響 ? 中國(guó)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人員還沒(méi)有開(kāi)始采用《國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則》第 4 號(hào) ? 將對(duì)中國(guó)會(huì)計(jì)框架造成重大影響 ，因?yàn)椋? ? 《國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則》使用資產(chǎn)負(fù)債計(jì)量方法 ? 中國(guó)的會(huì)計(jì)原則仍使用遞延及匹配方法 ? 然而，計(jì)劃于香港或海外上市的公司將無(wú)可避免需采用《國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則》第 4 號(hào) 99 169。 信息披露問(wèn)題 ? 把資料細(xì)分的程度 ? 需披露哪些假設(shè) ? 商業(yè)敏感資料 ? 對(duì)系統(tǒng)方面造成的影響 / 搜集數(shù)據(jù) 95 169。 信息披露 廣泛披露規(guī)定 保險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)披露： ? 保險(xiǎn)合同產(chǎn)生的金額 ? 未來(lái)現(xiàn)金流量的不確定性 91 169。 《國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則》第 4 號(hào)提供的臨時(shí)解決方法 ? 就與基金投資連結(jié)的保單而言，基金價(jià)值的負(fù)債及相關(guān)資產(chǎn)一般相同 ? 除 技術(shù)準(zhǔn)備金按公允價(jià)值衡量外，傳統(tǒng)保險(xiǎn)合同的處理方法仍然不盡相同 《 國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則》第 4 號(hào)的解決方法：作影子調(diào)整 ? 可進(jìn)行但不要求進(jìn)行影子調(diào)整，這可有助減少資產(chǎn)及負(fù)債的波動(dòng)性 ? 這是臨時(shí)解決方法，預(yù)期于第二期移除 87 169。 準(zhǔn)備金 ? 允許按本地公認(rèn)會(huì)計(jì)原則，使用現(xiàn)有基準(zhǔn)計(jì)算精算準(zhǔn)備金 ? 不需摒棄過(guò)分審慎的做法，但已充分審慎地衡量其保險(xiǎn)合同的保險(xiǎn)公司不應(yīng)進(jìn)一步增加審慎程度 ? 可能需重新衡量指定保險(xiǎn)負(fù)債以反映目前的市場(chǎng)利率 (及其他現(xiàn)有的假設(shè) ) ? 只允許提撥與實(shí)際負(fù)債相關(guān)的理賠準(zhǔn)備金，不可提撥均等化準(zhǔn)備金及巨災(zāi)準(zhǔn)備金 ? 負(fù)債充足率測(cè)試 83 169。 自主性分紅成分 ? 作為保證利益附加收取以下額外利益的約定權(quán)利： ? 可能為總約定利益的重大部分； ? 收取金額或時(shí)間由簽發(fā)人按合約規(guī)定任意決定；及 ? 按合約規(guī)定，按簽發(fā)基金或公司的合同組合表現(xiàn)，以及資產(chǎn)回報(bào)或盈利發(fā)放 ? 特別規(guī)定適用于保險(xiǎn)合同及有這些成分的投資合同 ? 可作為負(fù)債或權(quán)益組成部分入賬 79 169。 保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)程度的變化 重大保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn) 重大保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn) (保險(xiǎn) ) 合同生效年期 1 2 3 1. 定期人壽保險(xiǎn)：在合同生效期內(nèi)，風(fēng)險(xiǎn)均為重大 2. 兩全險(xiǎn)保單：如投保人死亡，在險(xiǎn)金額將減少，因?yàn)橥顿Y成分的價(jià)值有所增加 3. 延期年金：在儲(chǔ)蓄階段沒(méi)有保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)，在年金階段有保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)；整體而