【正文】 保險(xiǎn)、特殊風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)、信用保險(xiǎn)等。財(cái)險(xiǎn)合同一般是簽單即生效，且實(shí)際中財(cái)險(xiǎn)合同期限一般較短，保費(fèi)金額可以確定，收取保費(fèi)的可能性也通常大于不能收取保費(fèi)的可能性，因此財(cái)險(xiǎn)合同一般是于簽單時(shí)確認(rèn)保費(fèi)收入，而不管確認(rèn)時(shí)是否收到保費(fèi)繳款。分期收取的應(yīng)根據(jù)當(dāng)期應(yīng)收取的金額確定，一次性收取的應(yīng)根據(jù)一次性收取的金額確定。 財(cái)險(xiǎn)公司除依靠本公司職員直接招攬保險(xiǎn)業(yè)務(wù)外，還廣泛地利用保險(xiǎn)代理人爭(zhēng)取保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。 。 返回 ，未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的核算與人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)不同。而壽險(xiǎn)相關(guān)準(zhǔn)備金則規(guī)定至少每年年終進(jìn)行充足性測(cè)試，當(dāng)保險(xiǎn)精算重新確定的準(zhǔn)備金金額超過(guò)已計(jì)提金額時(shí)，要按照差額補(bǔ)提相關(guān)準(zhǔn)備金，如果低于已計(jì)提金額時(shí)，則不需調(diào)整相關(guān)準(zhǔn)備金。 （二）按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則處理賬務(wù)，做好年終賬項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)工作，合理提取各項(xiàng)準(zhǔn)備金。 返回 2財(cái)險(xiǎn)保費(fèi)收入的核算 保費(fèi)收入的概念 保費(fèi)收入：是指從事保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)的金融企業(yè)銷售保險(xiǎn)產(chǎn)品并承擔(dān)相應(yīng)保險(xiǎn)責(zé)任而取得的收入，是保險(xiǎn)公司的主要收入項(xiàng)目。交付保險(xiǎn)費(fèi)是投保人的基本義務(wù)。保費(fèi)收入的多少，反映了保險(xiǎn)公司承保能力的大小和保險(xiǎn)責(zé)任的大小。是保險(xiǎn)公司在一定時(shí)期內(nèi)簽發(fā)的保單已經(jīng)收到或尚未收到的保費(fèi)總額。是指某年度入賬保費(fèi)中應(yīng)該用于支付下一年度發(fā)生的賠款的保費(fèi)。 返回 已賺保費(fèi)：又稱已到期保費(fèi)。 已賺保費(fèi)等于上年度轉(zhuǎn)回的未賺保費(fèi)加上本年度入賬保費(fèi)減去本年度未賺保費(fèi)。 返回 保費(fèi)的計(jì)算 保險(xiǎn)費(fèi)由保險(xiǎn)額、保險(xiǎn)費(fèi)率和保險(xiǎn)期限三個(gè)因素決定。保險(xiǎn)期滿后 ,無(wú)論保險(xiǎn)期內(nèi)是否發(fā)生賠付 ,保險(xiǎn)公司都將如數(shù)退還全部保險(xiǎn)儲(chǔ)金。外勤人員收到投保單后，應(yīng)詳細(xì)審核投保單各項(xiàng)內(nèi)容，同時(shí)進(jìn)行檢驗(yàn)。 。保費(fèi)收據(jù)后面要附保險(xiǎn)單副本或復(fù)印件。 ，會(huì)計(jì)部門收到業(yè)務(wù)部門匯總的保費(fèi)日?qǐng)?bào)表，保費(fèi)收據(jù)存根，銀行存款收賬通知等，審查無(wú)誤后，即可編制記賬憑證，辦理入賬。 1保費(fèi)收入的核算 （ 1）簽發(fā)保險(xiǎn)單并確認(rèn)保費(fèi)收入，其賬務(wù)處理為：（根據(jù)業(yè)務(wù)部門的保險(xiǎn)日?qǐng)?bào)表、收費(fèi)依據(jù)和銀行進(jìn)賬單等） 借：銀行存款 貸：保費(fèi)收入 保費(fèi)收入的核算 返回 例：某財(cái)險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)部門收到業(yè)務(wù)部門交來(lái)的貨運(yùn)險(xiǎn)日?qǐng)?bào)表、保費(fèi)收據(jù)存根和銀行收賬通知 66000元。會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 66000 貸：保費(fèi)收入 貨物運(yùn)輸險(xiǎn) 66000 返回 如果會(huì)計(jì)部門收到業(yè)務(wù)部門交來(lái)的相關(guān)單證，但保費(fèi)尚未收到。會(huì)計(jì)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門交來(lái)的單證進(jìn)行賬務(wù)處理。保險(xiǎn)公司同意承保，會(huì)計(jì)部門收到業(yè)務(wù)部門交來(lái)的相關(guān)單證及銀行收賬通知單 100000元。 例：某企業(yè)投保的資產(chǎn)因重估增值而引起保險(xiǎn)金額上升，按保險(xiǎn)費(fèi)率計(jì)算應(yīng)追加保費(fèi) 50000元。 返回 （ 4）中途退保 中途退?；虿糠滞吮?，應(yīng)按已保期限與剩余期限的比例計(jì)算退保費(fèi)，退保費(fèi)直接沖減保費(fèi)收入。 例：某企業(yè)投保財(cái)險(xiǎn)綜合險(xiǎn)，由于經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化，決定遷移到外地，故申請(qǐng)退保。會(huì)計(jì)分錄 : 返回 借：保費(fèi)收入 — 財(cái)險(xiǎn)綜合險(xiǎn) 40000 貸：應(yīng)收保費(fèi) 25000 銀行存款 15000 返回 2．家財(cái)兩全險(xiǎn)的核算 家庭財(cái)產(chǎn)兩全保險(xiǎn)是一種兼具經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償和到期還本性質(zhì)的險(xiǎn)種。投保人根據(jù)保險(xiǎn)金額一次性交納保險(xiǎn)儲(chǔ)金，保險(xiǎn)人將保險(xiǎn)儲(chǔ)金的利息作為保險(xiǎn)費(fèi)。 返回 與 普通家庭財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn) 相比，家庭財(cái)產(chǎn)兩全保險(xiǎn)對(duì)被保險(xiǎn)人來(lái)說(shuō)有以下一些特點(diǎn)： 1．具有雙重性質(zhì)：普通家庭財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)只具有損失補(bǔ)償性質(zhì)；家財(cái)兩全險(xiǎn)除了損失補(bǔ)償以外，還具有儲(chǔ)蓄到期還本的性質(zhì)能滿足具有儲(chǔ)蓄習(xí)慣的廣大城鄉(xiāng)居民的投保需要。 返回 3．允許中途退保：普通家庭財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)自保險(xiǎn)合同生效后，在保險(xiǎn)期內(nèi)除非有特別的原因，被保險(xiǎn)人一般不能中途退保；家財(cái)兩全險(xiǎn)在保險(xiǎn)期內(nèi)，假如被保險(xiǎn)人因故申請(qǐng)退保，保險(xiǎn)人通常是同意退保要求的。 返回 保險(xiǎn)儲(chǔ)金 家庭財(cái)產(chǎn)兩全保險(xiǎn)的最長(zhǎng)期限不能超過(guò) 10年，由保險(xiǎn)雙方協(xié)商確定，以年為單位，從約定起保日零時(shí)起至期滿日 24時(shí)止，如到期被保險(xiǎn)人不申請(qǐng)退保，保險(xiǎn)單自動(dòng)續(xù)轉(zhuǎn)。家庭財(cái)產(chǎn)兩全保險(xiǎn)是以保險(xiǎn)儲(chǔ)金的利息收入作為保險(xiǎn)費(fèi)。被保險(xiǎn)人如果愿意續(xù)保，保險(xiǎn)公司可將原來(lái)應(yīng)退還的保險(xiǎn)儲(chǔ)金作為續(xù)保時(shí)應(yīng)繳的保險(xiǎn)儲(chǔ)金。下個(gè)保險(xiǎn)年度開(kāi)始時(shí)自動(dòng)恢復(fù)原保險(xiǎn)責(zé)任。在全部損失賠償后，保險(xiǎn)責(zé)任即行終止，到下個(gè)年度時(shí)保險(xiǎn)公司退還全部保險(xiǎn)儲(chǔ)金。 “ 保戶儲(chǔ)金 ”為負(fù)債類科目，核算保險(xiǎn)公司以儲(chǔ)金利息作為保費(fèi)收入的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)收到保戶儲(chǔ)存的儲(chǔ)金。公司收到保戶儲(chǔ)金時(shí)，貸記本科目，返還儲(chǔ)金時(shí)，借記本科目。 （ 1）會(huì)計(jì)部門收到業(yè)務(wù)部門交來(lái)的保戶儲(chǔ)金時(shí)， 借：銀行存款 貸：保戶儲(chǔ)金 返回 （ 2）按保戶儲(chǔ)金及預(yù)定利率計(jì)算利息并轉(zhuǎn)為保費(fèi)收入時(shí)， 借：應(yīng)收利息 貸：保費(fèi)收入 （ 3）保險(xiǎn)期滿，退還保險(xiǎn)儲(chǔ)金時(shí)， 借：保戶儲(chǔ)金 貸：銀行存款 返回 例：某財(cái)險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)部門收到業(yè)務(wù)部門交來(lái)的 5年期家財(cái)兩全險(xiǎn)保戶儲(chǔ)金日匯總表、儲(chǔ)金收據(jù)及銀行儲(chǔ)金專戶收賬通知計(jì) 100000元，規(guī)定年利率為 %，單利計(jì)算， 5年后一次還本付息，其會(huì)計(jì)分錄為： 收到保戶儲(chǔ)金時(shí) 借：銀行存款 儲(chǔ)金專戶 100000 貸：保戶儲(chǔ)金 — 家財(cái)兩全險(xiǎn) 100000 按會(huì)計(jì)期間與預(yù)定利率計(jì)算保戶儲(chǔ)金應(yīng)收利息 2450元，轉(zhuǎn)作保費(fèi)收入 借：應(yīng)收利息 2450 貸：保費(fèi)收入 2450 返回 第 5年，保單到期，歸還時(shí) 借：銀行存款 活期戶 112250 貸：銀行存款 儲(chǔ)金專戶 100000 應(yīng)收利息 9800 保費(fèi)收入 — 家財(cái)兩全險(xiǎn) 2450 借：保戶儲(chǔ)金 家財(cái)兩全險(xiǎn) 100000 貸：銀行存款 — 活期戶 100000 返回 手續(xù)費(fèi)收入的核算 保險(xiǎn)公司代理其他保險(xiǎn)公司進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)勘查、損失檢驗(yàn)、賠款理算等業(yè)務(wù)而收取費(fèi)用，即為手續(xù)費(fèi)收入。包括：直接賠款、直接理賠勘察費(fèi)、間接理賠勘察費(fèi)、攤回分保賠款支出、收回錯(cuò)賠騙賠款、損余物資折價(jià)及代位追償款等。 賠款支出的內(nèi)容 返回 直接賠款：是指根據(jù)保險(xiǎn)合同約定支付給被保險(xiǎn)人或受益人的賠款，應(yīng)在實(shí)際支付時(shí)確認(rèn)，直接計(jì)入相關(guān)險(xiǎn)種的成本。應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入相關(guān)險(xiǎn)種的成本。 返回 攤回分保賠款支出：是指分出分保業(yè)務(wù)發(fā)生賠款后收到的分入公司支付的應(yīng)由其承擔(dān)的賠款支出，該項(xiàng)目應(yīng)按實(shí)際收到的金額直接沖減相關(guān)險(xiǎn)種的賠款支出。 損余物資：保險(xiǎn)公司因承擔(dān)賠付保險(xiǎn)金責(zé)任而取得的殘損物資，應(yīng)按同類或類似資產(chǎn)的市價(jià)計(jì)算確定的金額確認(rèn)為資產(chǎn)，并沖減相關(guān)險(xiǎn)種的賠款支出。 返回 代位追償款：是指因第三人對(duì)保險(xiǎn)標(biāo)的的損害而造成保險(xiǎn)事故的，保險(xiǎn)人自向被保險(xiǎn)人賠償保險(xiǎn)金之日起，在賠償金范圍內(nèi)代位行使被保險(xiǎn)人對(duì)第三人請(qǐng)求賠償?shù)臋?quán)利，即可自動(dòng)取得代位追償權(quán)，無(wú)需被保險(xiǎn)人的授權(quán)和確認(rèn)。代位追償款在滿足一定條件的情況下應(yīng)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)，并直接沖減相關(guān)險(xiǎn)種當(dāng)期的賠款支出，收到時(shí)，保險(xiǎn)人收取的金額與相關(guān)應(yīng)收代位追償款賬面價(jià)值有差額，則需調(diào)整當(dāng)期賠款支出。由于事故的發(fā)生頻率及損失程度受到自然因素和社會(huì)環(huán)境的影響。因此保險(xiǎn)公司必須認(rèn)真核實(shí)賠款支出，做到程序嚴(yán)格、手續(xù)完備、憑證齊全，防止濫賠、騙賠、人情賠付等現(xiàn)象的發(fā)生。 2現(xiàn)場(chǎng)勘查：確認(rèn)事故發(fā)生在保單責(zé)任期限內(nèi)，估計(jì)屬于保單責(zé)任范圍內(nèi)之后，理賠人員應(yīng)親赴現(xiàn)場(chǎng)，了解事故發(fā)生的原因與經(jīng)過(guò)，并估算其損失程度。 返回 4賠款計(jì)算：受損財(cái)產(chǎn)經(jīng)過(guò)施救、保護(hù)、整理后，由被保險(xiǎn)人提供財(cái)產(chǎn)損失清單和費(fèi)用支出的原始單據(jù)，再由理賠人員根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)的情況逐一核實(shí)，最后確定賠償金額。 返回 賠付支出 ：核算保險(xiǎn)公司支付的賠付款項(xiàng)。 預(yù)付賠款 ：核算保險(xiǎn)公司在沒(méi)有確定賠款金額的情況下預(yù)先支付給投保人的保險(xiǎn)金。 應(yīng)收代位追償款 ：核算保險(xiǎn)公司按照財(cái)險(xiǎn)合同約定承擔(dān)賠付保險(xiǎn)金責(zé)任確認(rèn)的應(yīng)收代位追償款。 賠款支出的核算 返回 2賠款支出的具體核算 保險(xiǎn)標(biāo)的發(fā)生了保險(xiǎn)責(zé)任范圍之內(nèi)的保險(xiǎn)事故后，保險(xiǎn)人向受益人支付的損失補(bǔ)償金稱為保險(xiǎn)賠款。其中， 定值保險(xiǎn)保險(xiǎn)賠款 =保險(xiǎn)金額 損失程度 不定值保險(xiǎn)的保險(xiǎn)賠款 =保險(xiǎn)財(cái)產(chǎn)損失價(jià)值 保險(xiǎn)保障程度 返回 “ 定值保險(xiǎn)合同 ” 是指合同雙方當(dāng)事人在訂立合同時(shí)即已確定保險(xiǎn)標(biāo)的的價(jià)值，并將其載之于合同當(dāng)中的保險(xiǎn)合同。不定值保險(xiǎn)合同中保險(xiǎn)標(biāo)的的損失額，以保險(xiǎn)事故發(fā)生之時(shí)保險(xiǎn)標(biāo)的的實(shí)際價(jià)值為計(jì)算依據(jù)。 返回 2）第一危險(xiǎn)賠償方式 第一危險(xiǎn)賠款方式是指在財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)中，包保險(xiǎn)金額限度以內(nèi)的損失稱為第一損失，超過(guò)保險(xiǎn)金額的損失為第二損失。 返回 第一危險(xiǎn)賠償方式是財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)在處理賠款中的基本方式之一。第一部分價(jià)值和保險(xiǎn)金額相等，可以算作十足投保；超過(guò)保險(xiǎn)金額的第二部分價(jià)值，則認(rèn)為完全沒(méi)有投保。當(dāng)保險(xiǎn)金額高于實(shí)際損失時(shí)，按實(shí)際損失賠償；當(dāng)保險(xiǎn)金額低于實(shí)際損失時(shí)，按保險(xiǎn)金額賠償。 返回 服裝、家具、家用電器、文化娛樂(lè)用品等室內(nèi)保險(xiǎn)財(cái)產(chǎn)，其賠償處理原則是“第一危險(xiǎn)賠償方式，保險(xiǎn)金額范圍內(nèi)的損失屬于“第一危險(xiǎn)”，超過(guò)保險(xiǎn)額部分屬于“ 第二危險(xiǎn)”。如投保家電，保額 5000元，出險(xiǎn)后，經(jīng)過(guò)鑒定實(shí)際損失 2023元，那獲得賠償金 2023元；若實(shí)際損失了 8000元，獲得的賠償則仍然是最高保額 5000元。這種賠償方式適用于農(nóng)作物收獲保險(xiǎn)。 所謂限額標(biāo)準(zhǔn)，指保險(xiǎn)所的保障的收獲量，收獲亮超過(guò)保障的數(shù)量，不予賠償，低于保障的收獲量時(shí)保險(xiǎn)人賠付其差額的價(jià)值。 借：賠付支出 — 企業(yè)財(cái)險(xiǎn) 288000 貸：銀行存款 288000 例：某大學(xué)投保 1年期學(xué)生住院醫(yī)療險(xiǎn)，每人保額100000元，投保后有一學(xué)生因患病住院治療，發(fā)生保單責(zé)任范圍內(nèi)的醫(yī)療費(fèi)用 80000元，保險(xiǎn)公司經(jīng)計(jì)算給付保險(xiǎn)金 67000元，以銀行支票支付。為了盡快恢復(fù)受損單位和個(gè)人的生產(chǎn)生活，保險(xiǎn)公司按賠償?shù)囊欢ū壤?，先預(yù)付一部分賠款，待核實(shí)結(jié)案后再一次結(jié)清。 返回 例：某工廠廠房失火，造成重大損失，一時(shí)不能結(jié)案，但為了使工廠盡快恢復(fù)生產(chǎn)，保險(xiǎn)公司按預(yù)計(jì)損失的 50%，以支票預(yù)付賠款 800000元。 借：賠付支出 2023000 貸：預(yù)付賠款 800000 銀行存款 1202300 返回 3）理賠勘查費(fèi)用的核算 在理賠過(guò)程中發(fā)生的直接和間接的理賠勘查費(fèi)用也在“賠付 支出”科目核算。 借：賠付支出 企業(yè)財(cái)險(xiǎn) 18000 貸：銀行存款 18000 返回 4）損余物資 保險(xiǎn)財(cái)產(chǎn)遭受保險(xiǎn)事故時(shí)多數(shù)情況下是部分受損，因此，還有具有一定利用價(jià)值的損余物資。損余物資在沒(méi)有處理之前，要妥善保管并設(shè)“損余物資登記簿”，登記損余物資的數(shù)量和金額。 借：賠付支出