【正文】 50) 550 所得稅 （ 30% / 50%） 210 0 210 稅后凈利 490 (150) 340 上表說明：在考慮 25%關(guān)稅的情況下，上例應(yīng)采用低價戰(zhàn)略，這樣可使整個集團(tuán)的時候利潤增加 。這里的其它約束條件是指商品進(jìn)口國海關(guān)商檢部門、稅務(wù)管理當(dāng)局及有關(guān)中介機(jī)構(gòu)對進(jìn)口商品價格的限制。 第 11號國際會計準(zhǔn)則及其對于所得稅的影響 國際會計準(zhǔn)則委員會 （ IASC） 在其第 11號準(zhǔn)則 （ IAS11） 《 建造合同 》 中規(guī)定承包商對建造合同收入的會計處理一般應(yīng)采用 “ 合同完工進(jìn)度 ” 法 。 這一 種投入衡量法 ， 是確定合同完工進(jìn)度最常用的方法 ， 其計算公式如下： 合同完工進(jìn)度 = 累計實(shí)際發(fā)生的合同成本 合同預(yù)計總成本 X 100% （ 二 ） 根據(jù)已完成的合同工作量占合同預(yù)計總工程量的比例確定 。 當(dāng)完工進(jìn)度確定后 ， 則可按下屬共識計量和確認(rèn)當(dāng)期的合同收入 、 利潤和費(fèi)用： 當(dāng)期確認(rèn)的合同收入 =合同總收入 完工進(jìn)度－以前會計年度累計已確認(rèn)的 收入 當(dāng)期確認(rèn)的合同毛利 =（ 合同總收入－合同預(yù)計總成本 ） 完工進(jìn)度－以前 會計年度累計已確認(rèn)的毛利 當(dāng)期確認(rèn)的合同費(fèi)用 = 當(dāng)期確認(rèn)的合同收入－當(dāng)期確認(rèn)的合同毛利－以前 年度預(yù)計損失準(zhǔn)備 1 1 當(dāng)合同預(yù)計總成本大于合同總收入時 ， 應(yīng)計提合同損失準(zhǔn)備 。 為便于分析問題 ， 先舉一簡例如下：詳見 IAS11。 承包商最初預(yù)計的合 同成本是 8000， 將用三年的時間建這座橋 。 第二年 ， 客戶同意增加合同收入 200以及預(yù)計附加合同成本 150。 承包商通過計算至計算日止已發(fā)生的合同成本占最近預(yù)計的總合同成本的比例來確定合同的完工程度 。 在損益表中確認(rèn)的三年的收入 、 費(fèi)用和利潤額如下： 以前年度 本年度 至計算日 確認(rèn)的 確認(rèn)的 第一年 收入 （ 9000 26） 2340 2340 費(fèi)用 （ 8050 26） 2093 2093 利潤 247 247 第二年 收入 （ 9200 74） 6808 2340 4468 費(fèi)用 （ 8200 74） 6068 2093 3975 利潤 740 247 493 第三年 收入 （ 9200 ） 9200 6808 2392 費(fèi)用 8200 6068 2132 利潤 1000 740 260 會計和所得所會計的關(guān)系會計 ? CWE(M) 19951996年度所得稅計算表 ? (1995年 6月 1日至 1996年 5月 31日 ) ? 金額單位 ： (馬 )林吉特 ? 項(xiàng)目 金額小計 金額合計 ? 會計利潤（業(yè)經(jīng)審計） 551,080 ? 減：利息收入 150,064 ? 未實(shí)現(xiàn)匯兌損益 346,660 ? 融資租賃費(fèi) 689,583 ? 其它收入項(xiàng)目調(diào)整 491,356 (1,677,663) ? (1,126,583) ? 加：法律費(fèi) 20,279 ? 折舊費(fèi) 7,316,570 ? 開辦費(fèi)攤銷 67,449 ? 利息費(fèi)用 112,376 ? 捐贈 6,000 ? 招待費(fèi) 23,298 ? 禮品費(fèi) 115 ? 項(xiàng)目開工典禮費(fèi) 37,950 7,584,037 ? 調(diào)整后利潤 6,457,454 ? 減：固定資產(chǎn)初始折舊 5,550,602 ? 固定資產(chǎn)折舊 5,242,900 (10,793,502) ? 未彌補(bǔ)虧損 (4,336,048) ? 法定經(jīng)營權(quán)益 0 ? 利息收入 150,064 ? 減：利息費(fèi)用 (112,376) 37,688 ? 應(yīng)稅所得 37,688 ? 全年應(yīng)付所得稅 (稅率 30%) 11, 境外傭金與所得稅的關(guān)系 ? ? ? ? ? ? 二、境外項(xiàng)目外匯風(fēng)險管理 境外項(xiàng)目外匯風(fēng)險及其特點(diǎn) 經(jīng)濟(jì)體 幣名 1997年 7月 1日 1998年 12月 24日 貶值幅度 （ %） 印度尼西亞 盧比 2341 7750 馬來西亞 林吉特