【正文】 工薪酬金額 按部門設(shè)置明細(xì)賬不設(shè) “應(yīng)付福利費(fèi) ” 管理費(fèi)用（費(fèi)用類） 核算企業(yè)行政管理部門為管理組織生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費(fèi)用。 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)增加的金額 固定資產(chǎn)減少的金額期末余額：企業(yè)固定資產(chǎn)的 原始價值總額按固定資產(chǎn)種類設(shè)置明細(xì)賬 累計折舊（資產(chǎn)類、備抵賬戶） 核算企業(yè)固定資產(chǎn)累計提取的折舊情況。 預(yù)提費(fèi)用實際支付沖減預(yù)提費(fèi)用 每月預(yù)先計入成本、費(fèi)用的金的金額 額期末余額：企業(yè)實際支出 期末余額：已預(yù)提但尚未支 的費(fèi)用大于預(yù)提數(shù)的差額 付的費(fèi)用 按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬。長期待攤費(fèi)用：分?jǐn)偲谠谝荒暌陨系母黜椯M(fèi)用1月份預(yù)付上半年房租費(fèi) 6000元。 待攤費(fèi)用（資產(chǎn)類） 核算企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)（包括一年）的各項費(fèi)用，如攤銷、保險費(fèi)攤銷、支付的報紙費(fèi)攤銷等。期末余額：月末在產(chǎn)品的成本明細(xì)賬：生產(chǎn)成本 —— 基本生產(chǎn)成本（基本生產(chǎn)車間） —— 輔助生產(chǎn)成本（輔助生產(chǎn)車間） 制造費(fèi)用（成本類） 核算企業(yè)生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)所發(fā)生的各項間接費(fèi)用，如生產(chǎn)車間管理人員的工資和福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)等的費(fèi)用。 成本項目：直接材料 直接人工 其他直接支出 制造費(fèi)用 期間費(fèi)用（管理部門） 管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用一、帳戶設(shè)置 生產(chǎn)成本（成本類） 核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)，如生產(chǎn)產(chǎn)品（包括產(chǎn)成品、自制半成品、提供勞務(wù)）、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等所發(fā)生的各項生產(chǎn)費(fèi)用，并計算其實際成本。 借：材料采購 ——C 材料 50000 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 8500 貸：銀行存款 8500 預(yù)付賬款 —— 大華公司 50000購入的 A、 B、 C材料驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)材料的采購成本。 分配率 =300/（ 1000+2023） = /公斤 A材料應(yīng)分配的運(yùn)費(fèi) :1000=100 元 B材料應(yīng)分配的運(yùn)費(fèi) :2023=200 元 借：材料采購 ——A材料 100 ——B材料 200 貸：庫存現(xiàn)金 300企業(yè)根據(jù)合同規(guī)定，以銀行存款預(yù)付大華公司購買 C材料貨款 50000元。借：材料采購 ——A材料 10000 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 1700 貸：銀行存款 11700購入 B材料一批，增值稅發(fā)票上注明 2023公斤，價款20230元，增值稅額 3400元，材料已驗收入庫，款未付。 關(guān)于增值稅（價外稅）增值稅率 17%一般納稅人（進(jìn)貨、銷貨均有增值稅專用發(fā)票 ) 購貨 加工成產(chǎn)品 銷貨 付款 117元（貨款 100 收款 234元（貨物售價 元、增值稅金 17元） 200元增值稅金 34元） 進(jìn)項稅額 銷項稅額 增值稅 =售價 增值稅率 =售價 17% 不含稅 售價 =含稅 售價 /（ 1+增值稅率） =200/（ 1+17%） 應(yīng)交稅金 =銷項稅額 進(jìn)項稅額 =3417=17 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅略 借 方合計進(jìn)項稅額 已交稅金 減免稅金 出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額轉(zhuǎn)出未交增值稅 借 方 借或貸余額合計 銷項稅額 出口退稅 進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 轉(zhuǎn)出未交增值稅增值稅小規(guī)模納稅人 不能使用專用發(fā)票，只能使用普通發(fā)票，以含稅價銷售貨物。 預(yù)付賬款預(yù)付賬款的金額 結(jié)轉(zhuǎn)收到預(yù)付貨款貨物的金額補(bǔ)付貨款的金額 退回多付的貨款的金額期末余額：尚未收到貨物 尚未補(bǔ)付的款項 的預(yù)付賬款的金額按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬 應(yīng)交稅費(fèi)（負(fù)債類） 核算和監(jiān)督企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金，如消費(fèi)稅、增值稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及其他費(fèi)用等。按材料的類別設(shè)置明細(xì)賬 應(yīng)付賬款（負(fù)債類）核算和監(jiān)督企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等到與供應(yīng)單位發(fā)生的貨款結(jié)算情況。第七章 制造企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的核算n 制造企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的核算的主要內(nèi)容n 供應(yīng)過程的核算n 生產(chǎn)過程的核算和產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算n 收入的核算n 利潤和利潤分配的核算第一節(jié) 制造企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程核算的主要內(nèi)容采購 生產(chǎn) 銷售貨幣資金 儲備資金 生產(chǎn)資金 成品資金 貨幣資金利潤所得稅 交國家法定盈余公積；公益金；任意盈余公積支付股東股利 第二節(jié) 供應(yīng)過程的核算一、賬戶設(shè)置 材料采購（資產(chǎn)類） 核算企業(yè)購入各種材料、商品等的采購成本。 材料采購成本=買價 +運(yùn)雜費(fèi) +挑選整理費(fèi) +合理損耗 +其他按材料的類別設(shè)置明細(xì)賬材料采購支付的買價支付材料的 采購費(fèi)用已驗收入庫材料的實際成本原材料已驗收入庫材料成本庫存材料發(fā)出的成本尚未入庫的在途材料的實際成本期末結(jié)余材料 原材料（資產(chǎn)類） 核算企業(yè)庫存材料的增減變化和余額，監(jiān)督原材料保管和使用情況。 應(yīng)付賬款償還應(yīng)付賬款的金額 購買材料、商品和接受開出、承競商業(yè)匯票抵付 勞務(wù)供應(yīng)等應(yīng)付未付的款項應(yīng)付賬款的金額 期末余額：尚未支付的應(yīng)付 按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬 賬款 預(yù)付賬款（資產(chǎn)類） 核算和監(jiān)督企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的貨款結(jié)算情況。 應(yīng)交稅費(fèi)已交各種稅金、費(fèi)用的數(shù)額 計算的應(yīng)交各種稅金、費(fèi)用數(shù)額期末余額：企業(yè)多交或 企業(yè)尚未交納的稅費(fèi) 尚未抵扣的稅費(fèi) 按稅種、費(fèi)用設(shè)明細(xì)賬。如售價 104元，增值稅率 4% 104/（ 1+4%） 4%=4元 銷售收入 1044=100元 購貨方以 104元支付價款 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅例 企業(yè)購買 A材料一批，增值稅專業(yè)發(fā)票上注明 1000公斤，單價 10元，增值稅額 1700元，開出支票支付，材料尚未入庫。 借：材料采購 ——B材料 20230 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 3400 貸：應(yīng)付賬款 23400企業(yè)以現(xiàn)金支付購買 A、 B材料外埠運(yùn)雜費(fèi) 300元。 借：預(yù)付賬款 ——大華公司 5000 貸：銀行存款 5000從大貨公司購入的 C材料已運(yùn)到，增值稅發(fā)票上注明價款 50000元，增值稅額 8500元，材料已驗收入庫，企業(yè)以銀行存款補(bǔ)付貨款 8500元。 借：原材料 ——A 材料 10100 ——B 材料 20230 ——C 材料 50000 貸：材料采購 ——A 材料 10100 ——B 材料 20230 ——C 材料 50000 第三節(jié) 生產(chǎn)過程 生產(chǎn)費(fèi)用： 生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各種耗費(fèi) 生產(chǎn)成本 為生產(chǎn)某種產(chǎn)品而發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用，稱為產(chǎn)品制造費(fèi)用，也稱生產(chǎn)成本。 生產(chǎn)成本生產(chǎn)工人工資及福利 結(jié)轉(zhuǎn)完工驗收入庫生產(chǎn)產(chǎn)品用材料費(fèi)用 產(chǎn)品、自制材料、生產(chǎn)的水電等費(fèi)用 自制工具、自制設(shè)備轉(zhuǎn)入的制造費(fèi)用 的實際生產(chǎn)成本。 制造費(fèi)用生產(chǎn)車間發(fā)生的各項 月末結(jié)轉(zhuǎn)分配計入生產(chǎn)成本制造費(fèi)用金額 的制造費(fèi)用金額無余額按生產(chǎn)車間、費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬。 待攤費(fèi)用支付（發(fā)生）的需在一年 月末分期攤銷的費(fèi)用金額內(nèi)分期攤銷的費(fèi)用金額期末余額：企業(yè)已支出但尚未攤銷的費(fèi)用金額按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬。每月攤銷額 =6000/6=1000元 先付錢后吃飯 預(yù)提費(fèi)用（負(fù)債類） 核算企業(yè)按照規(guī)定預(yù)先計入成本、費(fèi)用，但尚未實際支付的各項費(fèi)用，如預(yù)提的租金、借款利息等。 先吃后付款 預(yù)提修理費(fèi) 固定資產(chǎn) （資產(chǎn)類）核算和監(jiān)督企業(yè)固定資產(chǎn)原始價值增減變化和結(jié)存情況。 固定資產(chǎn)凈值 =固定資產(chǎn)原值 — 累計折舊（汽車）因各種原因而減少的固 按月計提的固定資產(chǎn)折舊數(shù)額定資產(chǎn)的已提折舊數(shù)額 期末余額：固定資產(chǎn)累計提取數(shù) 庫存商品（資產(chǎn)類） 核算企業(yè)庫存的各種產(chǎn)成品、商品的實際成本或計劃成本。具體見書 90頁。企業(yè)發(fā)生或支付的賬務(wù)費(fèi)用 月末轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶 的金額無余額 生產(chǎn) A產(chǎn)品領(lǐng)用材料 5000元， B產(chǎn)品領(lǐng) 2023，車間領(lǐng)用 500元，廠部領(lǐng)用 1000元。 借：生產(chǎn)成本 —— 基本生產(chǎn)成本（ A產(chǎn)品） 20230 —— 基本生產(chǎn)成本（ B產(chǎn)品） 30000 制造費(fèi)用 10000 管理費(fèi)用 30000 貸：應(yīng)付職工薪酬 90000 以銀行存款發(fā)本月工資 90000元。