【正文】 5100 貸：主營業(yè)務收入 30000 應交稅費 —— 應交增值稅（銷項稅額） 5100 預收甲企業(yè)貨款 50000元，存入銀行。 營業(yè)利潤 主營業(yè)務利潤 =主營業(yè)務收入 主營業(yè)務成本 營業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務利潤 =其他業(yè)務收入 其他業(yè)務支出 營業(yè)利潤 =主營業(yè)務利潤 +其他業(yè)務利潤 銷售費用 管理費用 財務費用 利潤總額 =營業(yè)利潤 +投資凈收益 +營業(yè)外收入 營業(yè)外支出 投資凈收益 =投資收益 投資損失 投資收益 :對外投資分得的利潤、股利和債券利息，投資到期收回或中途轉(zhuǎn)讓取得的高于其賬面價值的差額，權益法核算的股權投資在被投資單位增加的凈資產(chǎn)中擁有的數(shù)額等。月未轉(zhuǎn)入本年利潤的金額 發(fā)生的各項營業(yè)外收入數(shù)額無余額 按收入種類設置明細賬 營業(yè)外支出（損溢類、費用） 核算企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接關系的各項支出，包括固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、處置無形資產(chǎn)凈損失、罰款支出、債務重組損失、捐贈支出、非常損失等。 借：投資收益 13500 貸：長期股權投資 13500 （ 3）企業(yè)將在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的固定資產(chǎn)盤盈，報經(jīng)批準后轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。時間性差異發(fā)生于某一會計期間，但在以后一期或若干期的稅款能夠轉(zhuǎn)回。 （ 1）按會計制度規(guī)定核算時作為收益計入會計報表，在計算應納稅所得額時不確認為收益。 借：利潤分配 —— 提取法定盈余公積 20230 —— 提取法定公益金 10000 貸：盈余公積 —— 法定盈余公積 20230 —— 法定公益金 10000 （ 3）月末，企業(yè)按稅后利潤中 40%計算應付投資者利潤 80000元。 所得稅計算方法 應付稅款法：指企業(yè)不確認時間性差異對所得稅的影響金額，按照當期計算的應交所得稅確認當期為所得稅費用的方法。產(chǎn)品保修費用 （ 3）企業(yè)獲得的某項收益，按照會計制度規(guī)定應在以后期間確認為收益，但按照稅法規(guī)定計入當期應納稅所得額。月末經(jīng)批準列作營業(yè)外支出。盈余公積金轉(zhuǎn)增資本 月末計提法定盈余公積金、 彌補虧損、發(fā)放股利 任意盈余公積金、公益金 期末余額：企業(yè)結(jié)余的公積 金、公益金數(shù)額明細賬：法定盈余公積金、 任意盈余公積金、 法定公益金 應付利潤（應付股利）（負債類） 核算企業(yè)計提和支付的投資者利潤賬戶。 上交所得稅： 25% 稅后利潤（凈利潤） 提取法定盈余公積 ： 凈利潤的 10% 達到注冊資本 50%可不提。 借：營業(yè)稅金及附加 5000 貸：應交稅費 —— 城建稅 4000 —— 教育費附加 1000 以存款上交應交的增值稅 8000元，城建稅 4000元，教育費附加 1000元。付款。 銷售商品收入（確認標準） 1）企業(yè)已將商品所有權的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購買方 2）企業(yè)即沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有對已售出的商品實施控制 3）與交易相關的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè) 4）相關的收入和成本能夠可先靠地計量 建造合同收入 ：初始收入、追加收入 提供勞務收入（確認標準） 1）勞務收入和總成本通夠可靠地計量 2）與交易相關的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè) 3）勞務的完成程度能夠可靠地確定 他人使用本企業(yè)資產(chǎn)的收入（確認標準） 1）與交易相關的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè) 2）收入的金額能夠可靠地計量 主營業(yè)務收入 其他業(yè)務收入 銷售費用（營業(yè)費用）： 企業(yè)在產(chǎn)品銷售過程中所發(fā)生的各種費用，包括應由銷售企業(yè)負擔的產(chǎn)品運輸費用、裝卸費、包裝費、廣告費銷售人員工資及福利費、專設銷售機構(gòu)的費用等。產(chǎn)品已驗收入庫。 借：待攤費用 12023 貸：銀行存款 12023 按計劃預提車間固定資產(chǎn)大修理費用 3000元 。具體見書 90頁。 待攤費用支付（發(fā)生）的需在一年 月末分期攤銷的費用金額內(nèi)分期攤銷的費用金額期末余額：企業(yè)已支出但尚未攤銷的費用金額按費用種類設置明細賬。 借：預付賬款 ——大華公司 5000 貸：銀行存款 5000從大貨公司購入的 C材料已運到，增值稅發(fā)票上注明價款 50000元，增值稅額 8500元，材料已驗收入庫，企業(yè)以銀行存款補付貨款 8500元。 應付賬款償還應付賬款的金額 購買材料、商品和接受開出、承競商業(yè)匯票抵付 勞務供應等應付未付的款項應付賬款的金額 期末余額：尚未支付的應付 按供應單位設置明細賬 賬款 預付賬款（資產(chǎn)類） 核算和監(jiān)督企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預付給供應單位的貨款結(jié)算情況。 預付賬款預付賬款的金額 結(jié)轉(zhuǎn)收到預付貨款貨物的金額補付貨款的金額 退回多付的貨款的金額期末余額：尚未收到貨物 尚未補付的款項 的預付賬款的金額按供應單位設置明細賬 應交稅費（負債類） 核算和監(jiān)督企業(yè)應交納的各種稅金，如消費稅、增值稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加及其他費用等。 借：材料采購 ——C 材料 50000 應交稅費 — 應交增值稅（進項稅額） 8500 貸：銀行存款 8500 預付賬款 —— 大華公司 50000購入的 A、 B、 C材料驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)材料的采購成本。長期待攤費用：分攤期在一年以上的各項費用1月份預付上半年房租費 6000元。 管理費用企業(yè)發(fā)生或支付的管理費用 月末轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶 的金額無余額 1財務費用（費用類） 核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的費用，包括利息支出（減利息收入）匯兌損失（減匯兌收益）、金融機構(gòu)手續(xù)費等。 借 ： 制造費用 3000 貸：預提費用 3000 按計劃預提借款利息 500元。 借：庫存商品 ——A 產(chǎn)品 45000 ——B 產(chǎn)品 55000 貸：生產(chǎn)成本 —— 基本生產(chǎn)成本（ A產(chǎn)品） 45000 —— 基本生產(chǎn)成本（ B產(chǎn)品） 55000二、成本計算（不考） （一）產(chǎn)品生產(chǎn)成本的組成內(nèi)容 費用：企業(yè)為銷售商品、提供勞務等日常活動所發(fā)生的的經(jīng)濟利益的流出。二、收入的賬戶設置 主營業(yè)務收入（收入類） 核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務及讓渡資產(chǎn)使用權等日?；顒又兴纬傻氖杖?。銷售商品款或勞務款銷售商品款或勞務款 預收的貨款預收的貨款退回的預收款退回的預收款應收的貨款應收的貨款 預收貨款的結(jié)余數(shù)預收貨款的結(jié)余數(shù)按購貨單位設置明細賬按購貨單位設置明細賬 應交稅費、應交稅費 ———— 應交增值稅（銷項稅額）應交增值稅（銷項稅額） 銷售 A產(chǎn)品 10臺，單價 100元，增值稅額 1700元，款項已收。 借：應交稅費 —— 城建稅 4000 —— 教育費附加 1000 貸：銀行存款 5000 結(jié)轉(zhuǎn)已售 A產(chǎn)品的生產(chǎn)成本（或銷售成本） 7000元。 可供投資者分配的利潤 提取法定公益金 凈利潤的 510% 應付優(yōu)先股股利 提取任意盈余公積 應付普通股股利 轉(zhuǎn)作資本（股本）的普通股股利 未分配利潤（未彌補虧損） 三、賬戶設置 本年利潤（所有者權益類） 核算企業(yè)在本年度實現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）總額。發(fā)放的投資者利潤數(shù)額 計算應發(fā)的投資者利潤數(shù) 期末余額：尚未發(fā)放投資 者利潤數(shù)額 明細賬：按投資者設（ 1）企業(yè)收到從聯(lián)營甲單位分得的投資利潤 53300元，存于銀行。 借：營業(yè)外支出 30500 貸：待處理財產(chǎn)損溢 30500 （ 6）企業(yè)以銀行存款支付因違法經(jīng)營被罰款項 1150元。房地產(chǎn)業(yè)預售期房收入。（只考慮永久性差異） 納稅影響會計法：指企業(yè)確認時間性差異對所得稅的影響金額，按照當期計算的應交所得稅和時間性差異對所得稅的影響金額確認當期為所得稅費用的方法。 借：所得稅費用 25000 貸：應交稅費 —— 所得稅 25000 借：本年利潤 25000 貸：所得稅費用 25000 （ 2）月末，企業(yè)從稅后利潤中按規(guī)定比例 10%提取法定盈余公積 20230元，按 5%提取法定公益金 10000元。固定資產(chǎn)初期折舊： 會：平均年限法 稅：加速折舊法 永久性差異 在某一會計期間，由于會計制度和稅法在計算收益、費用或損失時的口徑不同，所產(chǎn)生的稅前會計利潤與應納稅所得額之間的差異。 借：投資收益 39800 營業(yè)外收入 27680 貸：本年利潤 67480 借：本年利潤 31650 貸：營業(yè)外支出