【正文】 年利潤 138000 借：本年利潤 105400 貸：主營業(yè)務(wù)成本 —— 甲產(chǎn)品 28400 —— 乙產(chǎn)品 72023 銷售費(fèi)用 5000作業(yè) 4：（ 1）借：營業(yè)外支出 5000 貸：庫存現(xiàn)金 5000（ 2）借：應(yīng)付賬款 15000 貸：營業(yè)外收入 15000（ 3）借：銷售費(fèi)用 6000 貸：銀行存款 6000（ 4）借：管理費(fèi)用 4000 貸：庫存現(xiàn)金 4000（ 5）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 2500 貸：預(yù)提費(fèi)用 2500（ 6）借：銀行存款 24000 貸：營業(yè)外收入 3000 投資收益 21000（ 7）借：營業(yè)稅金及附加 1500 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 城建稅 1000 —— 教育費(fèi)附加 500 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 城建稅 1000 —— 教育費(fèi)附加 500 貸：銀行存款 1500（ 8）借：主營業(yè)務(wù)收入 180000 營業(yè)外收入 18000 投資收益 21000 貸：本年利潤 219000 借：本年利潤 134000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 115000 營業(yè)外支出 5000 銷售費(fèi)用 6000 管理費(fèi)用 4000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2500 營業(yè)稅金及附加 1500 （ 9）本月利潤總額 =21900134000=85000（元） 所得稅 =（ 85000+630000） 33%=235950 （元） 借：所得稅費(fèi)用 235950 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交所得稅 235950 借：本年利潤 235950 貸：所得稅費(fèi)用 235950（ 10）凈利潤 =（ 85000+630000） 235950=479050 借：利潤分配 —— 提取法定盈余公積 47905 —— 提取法定公益金 —— 應(yīng)付利潤 143715 貸：盈余公積 —— 法定盈余公積 47905 —— 法定公益金 應(yīng)付利潤 143715（ 11）借：利潤分配 —— 未分配利潤 貸：利潤分配 —— 提取法定盈余公積 47905 —— 提取法定公益金 —— 應(yīng)付利潤 143715靜夜四無 鄰 ，荒居舊 業(yè)貧 。 國庫存券利息收入 （ 2）按會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算時(shí)不作為收益計(jì)入會(huì)計(jì)報(bào)表，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)確認(rèn)為收益。 （ 1）企業(yè)獲得的某項(xiàng)收益，按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期收益，但按照稅法規(guī)定需待以后期間確認(rèn)為應(yīng)納稅所得額。該項(xiàng)資產(chǎn)按市價(jià)折合為 26450元。 營業(yè)外支出本期發(fā)生的營業(yè)外支出數(shù)額 月未轉(zhuǎn)入本年利潤的金額無余額按支出種類設(shè)置明細(xì)賬 所得稅費(fèi)用（損益類、費(fèi)用） 核算企業(yè)按規(guī)定從當(dāng)期利潤中計(jì)提的所得稅。 投資損失：投資到期收回或中途轉(zhuǎn)讓取得的低于其賬面價(jià)值的差額，權(quán)益法核算的股權(quán)投資在被投資單位減少的凈資產(chǎn)中擁有的數(shù)額、計(jì)提的投資減值準(zhǔn)備等。 借：銀行存款 50000 貸：預(yù)收賬款 50000 以現(xiàn)金支付銷售 B產(chǎn)品的運(yùn)雜費(fèi) 400元。發(fā)生的應(yīng)收賬款和應(yīng)收代墊 收回銷售貨款和代墊包裝費(fèi)包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)數(shù)額收回已 運(yùn)雜費(fèi)數(shù)額確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞轉(zhuǎn)銷的壞賬損失的數(shù)額 賬損失的數(shù)額尚未 收回的銷貨款和代墊包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)的數(shù)額 按付款單位設(shè)置明細(xì)賬 銷售費(fèi)用（費(fèi)用類）、銷售費(fèi)用（費(fèi)用類） 核算企業(yè)在商品銷售過程中所發(fā)生的費(fèi)用，如運(yùn)輸費(fèi)、核算企業(yè)在商品銷售過程中所發(fā)生的費(fèi)用，如運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、廣告費(fèi)、銷售機(jī)構(gòu)的職工工資裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、廣告費(fèi)、銷售機(jī)構(gòu)的職工工資及福利費(fèi)等。（直接、間接費(fèi)用） 將生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行歸集和分配。 借：制造費(fèi)用 5000 管理費(fèi)用 1600 貸：待攤費(fèi)用 6600 1月末結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用。 借：應(yīng)付工資 90000 貸：銀行存款 90000 按工資總額 14%計(jì)提應(yīng)付福利費(fèi) 借：生產(chǎn)成本 —— 基本生產(chǎn)成本（ A產(chǎn)品） 2800 —— 基本生產(chǎn)成本（ B產(chǎn)品） 4200 制造費(fèi)用 1400 管理費(fèi)用 4200 貸：應(yīng)付職工薪酬 13600 以銀行存款支付水電費(fèi)，車間生產(chǎn)用 4000元，廠部用 1000元。 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)增加的金額 固定資產(chǎn)減少的金額期末余額：企業(yè)固定資產(chǎn)的 原始價(jià)值總額按固定資產(chǎn)種類設(shè)置明細(xì)賬 累計(jì)折舊（資產(chǎn)類、備抵賬戶） 核算企業(yè)固定資產(chǎn)累計(jì)提取的折舊情況。期末余額：月末在產(chǎn)品的成本明細(xì)賬：生產(chǎn)成本 —— 基本生產(chǎn)成本（基本生產(chǎn)車間） —— 輔助生產(chǎn)成本（輔助生產(chǎn)車間） 制造費(fèi)用（成本類） 核算企業(yè)生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)所發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，如生產(chǎn)車間管理人員的工資和福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)等的費(fèi)用。借：材料采購 ——A材料 10000 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1700 貸：銀行存款 11700購入 B材料一批，增值稅發(fā)票上注明 2023公斤，價(jià)款20230元，增值稅額 3400元，材料已驗(yàn)收入庫，款未付。第七章 制造企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的核算n 制造企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的核算的主要內(nèi)容n 供應(yīng)過程的核算n 生產(chǎn)過程的核算和產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算n 收入的核算n 利潤和利潤分配的核算第一節(jié) 制造企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程核算的主要內(nèi)容采購 生產(chǎn) 銷售貨幣資金 儲(chǔ)備資金 生產(chǎn)資金 成品資金 貨幣資金利潤所得稅 交國家法定盈余公積；公益金；任意盈余公積支付股東股利 第二節(jié) 供應(yīng)過程的核算一、賬戶設(shè)置 材料采購（資產(chǎn)類） 核算企業(yè)購入各種材料、商品等的采購成本。如售價(jià) 104元，增值稅率 4% 104/（ 1+4%） 4%=4元 銷售收入 1044=100元 購貨方以 104元支付價(jià)款 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅例 企業(yè)購買 A材料一批，增值稅專業(yè)發(fā)票上注明 1000公斤，單價(jià) 10元，增值稅額 1700元，開出支票支付，材料尚未入庫。 生產(chǎn)成本生產(chǎn)工人工資及福利 結(jié)轉(zhuǎn)完工驗(yàn)收入庫生產(chǎn)產(chǎn)品用材料費(fèi)用 產(chǎn)品、自制材料、生產(chǎn)的水電等費(fèi)用 自制工具、自制設(shè)備轉(zhuǎn)入的制造費(fèi)用 的實(shí)際生產(chǎn)成本。 先吃后付款 預(yù)提修理費(fèi) 固定資產(chǎn) （資產(chǎn)類）核算和監(jiān)督企業(yè)固定資產(chǎn)原始價(jià)值增減變化和結(jié)存情況。 借：生產(chǎn)成本 —— 基本生產(chǎn)成本（ A產(chǎn)品） 20230 —— 基本生產(chǎn)成本（ B產(chǎn)品） 30000 制造費(fèi)用 10000 管理費(fèi)用 30000 貸：應(yīng)付職工薪酬 90000 以銀行存款發(fā)本月工資 90000元。 借：預(yù)提費(fèi)用 1500 貸：銀行存款 1500 1月末、攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)以前月份領(lǐng)用的低值易耗品 6600元，其中基本生產(chǎn)車間 5000元，管理部門 1600元?！。ǎ保﹦趧?dòng)定額 4小時(shí) /件?。ǎ玻┫亩~ 原材料消耗定額 2公斤 /件?。ǎ常┵M(fèi)用定額 12元 /天　（４）質(zhì)量定額　合格率 98%?。ǎ担┕潭ㄙY產(chǎn)利用定額?。玻┘訌?qiáng)物資的計(jì)量、驗(yàn)收、領(lǐng)發(fā)和清查工作?。常┙?nèi)部結(jié)算制度、制定內(nèi)部結(jié)算價(jià)格?。矗┙⒃加涗浿贫?，制定合理的憑證傳遞流程?。场?yán)格劃分各種費(fèi)用界限?。保┓智甯黜?xiàng)費(fèi)用歸屬對象的界限　　　　生產(chǎn)成本、期間費(fèi)用、資本性支出的費(fèi)用　２）分清產(chǎn)品費(fèi)用歸屬期界限（時(shí)間）?。常┓智瀹a(chǎn)品費(fèi)用歸屬對象的界限（產(chǎn)品品種）?。矗┓智逋旯ぎa(chǎn)品成本與在產(chǎn)品成本的界限（三）產(chǎn)品成本計(jì)算的一般程序 對發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行審核和控制 將應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用計(jì)入本期產(chǎn)品成本中 將應(yīng)計(jì)入本期的生產(chǎn)費(fèi)用在各種產(chǎn)品之間進(jìn)行歸集和分配。營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育附加按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)交各種主營 期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤賬戶的業(yè)務(wù)稅金及教育費(fèi)附加的數(shù) 本期主營業(yè)務(wù)稅金及教育費(fèi)額 附加的數(shù)額無余額 應(yīng)收賬款（資產(chǎn)類） 核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)，代墊的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)。 借：應(yīng)收賬款 3