【正文】 遞延法、債務(wù)法（二）例： （ 1）企業(yè)按稅法規(guī)定計(jì)算出本月應(yīng)納稅所得額 100000元，按規(guī)定的所得稅稅率 25%計(jì)算本月應(yīng)交所得稅 25000元。 （ 4）企業(yè)發(fā)生的某項(xiàng)費(fèi)用或損失，按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定應(yīng)在以后期間確認(rèn)為費(fèi)用或損失，但按照稅法規(guī)定可以從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除。 借：營業(yè)外支出 1150 貸：銀行存款 1150 （ 7）企業(yè)按規(guī)定將本月發(fā)生的投資凈收益、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出等結(jié)轉(zhuǎn)到 “本年利潤 ”賬戶。 借：銀行存款 53300 貸：投資收益 53300 （ 2）企業(yè)收到聯(lián)營乙單位財(cái)務(wù)報(bào)表，乙單位全年發(fā)生虧損 54000元。 按收入、費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬 投資收益（損益類） 核算企業(yè)對外投資所取得的收益或發(fā)生的損失。 借：主營業(yè)務(wù)成本 ——A 產(chǎn)品 7000 貸：庫存商品 ——A 產(chǎn)品 7000 月末、將本月發(fā)生的主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)費(fèi)用和主營業(yè)務(wù)稅金及附加，結(jié)轉(zhuǎn)到 “本年利潤 ”賬戶。 借：銀行存款 11700 貸：主營業(yè)務(wù)收入 10000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1700 以銀行存款支付廣告費(fèi) 9000元。沖減銷售退回、折讓的數(shù)額 實(shí)現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入的數(shù)額月末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤賬戶的本期凈收入的數(shù)額無余額 按收入類型設(shè)置明細(xì)賬 主營業(yè)務(wù)成本（費(fèi)用） 核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)而發(fā)生的實(shí)際成本。（直接費(fèi)用、間接費(fèi)用、期間費(fèi)用） 生產(chǎn)成本：企業(yè)為生產(chǎn)一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用（直接費(fèi)用和間接費(fèi)用）的總和。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 500 貸：預(yù)提費(fèi)用 500 分?jǐn)偙驹罗k公樓租金 1000元。企業(yè)發(fā)生或支付的賬務(wù)費(fèi)用 月末轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶 的金額無余額 生產(chǎn) A產(chǎn)品領(lǐng)用材料 5000元， B產(chǎn)品領(lǐng) 2023，車間領(lǐng)用 500元，廠部領(lǐng)用 1000元。每月攤銷額 =6000/6=1000元 先付錢后吃飯 預(yù)提費(fèi)用（負(fù)債類） 核算企業(yè)按照規(guī)定預(yù)先計(jì)入成本、費(fèi)用，但尚未實(shí)際支付的各項(xiàng)費(fèi)用，如預(yù)提的租金、借款利息等。 借：原材料 ——A 材料 10100 ——B 材料 20230 ——C 材料 50000 貸：材料采購 ——A 材料 10100 ——B 材料 20230 ——C 材料 50000 第三節(jié) 生產(chǎn)過程 生產(chǎn)費(fèi)用： 生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各種耗費(fèi) 生產(chǎn)成本 為生產(chǎn)某種產(chǎn)品而發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用，稱為產(chǎn)品制造費(fèi)用，也稱生產(chǎn)成本。 應(yīng)交稅費(fèi)已交各種稅金、費(fèi)用的數(shù)額 計(jì)算的應(yīng)交各種稅金、費(fèi)用數(shù)額期末余額：企業(yè)多交或 企業(yè)尚未交納的稅費(fèi) 尚未抵扣的稅費(fèi) 按稅種、費(fèi)用設(shè)明細(xì)賬。按材料的類別設(shè)置明細(xì)賬 應(yīng)付賬款（負(fù)債類）核算和監(jiān)督企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等到與供應(yīng)單位發(fā)生的貨款結(jié)算情況。 分配率 =300/（ 1000+2023） = /公斤 A材料應(yīng)分配的運(yùn)費(fèi) :1000=100 元 B材料應(yīng)分配的運(yùn)費(fèi) :2023=200 元 借：材料采購 ——A材料 100 ——B材料 200 貸：庫存現(xiàn)金 300企業(yè)根據(jù)合同規(guī)定，以銀行存款預(yù)付大華公司購買 C材料貨款 50000元。 待攤費(fèi)用（資產(chǎn)類） 核算企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)（包括一年）的各項(xiàng)費(fèi)用，如攤銷、保險(xiǎn)費(fèi)攤銷、支付的報(bào)紙費(fèi)攤銷等。 庫存商品驗(yàn)收入庫的各種產(chǎn)成品、 發(fā)出或銷售各種產(chǎn)品、代制代制品、代修品的實(shí)際成本 品、代修品等的實(shí)際成本期末余額：庫存各種產(chǎn)成品代制品、代修品的實(shí)際成本 按產(chǎn)品種類設(shè)置明細(xì)賬 應(yīng)付職工薪酬（負(fù)債類） 核算企業(yè)應(yīng)付給職工的各種薪酬包括工資、獎(jiǎng)金、津貼、職工福利、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、非貨幣性福利等 應(yīng)付職工薪酬結(jié)轉(zhuǎn)代扣款和實(shí)發(fā)工資、 月末分配計(jì)算工資、福利福利等費(fèi)用的金額 等費(fèi)用金額 期末余額：應(yīng)付未付的職 工薪酬金額 按部門設(shè)置明細(xì)賬不設(shè) “應(yīng)付福利費(fèi) ” 管理費(fèi)用（費(fèi)用類） 核算企業(yè)行政管理部門為管理組織生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。 借：制造費(fèi)用 4000 管理費(fèi)用 2023 貸：累計(jì)折舊 6000 支付下年度財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi) 12023元。 借：本年利潤 41300 貸：管理費(fèi)用 40800 財(cái)務(wù)費(fèi)用 500 1結(jié)轉(zhuǎn)本月完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本， A產(chǎn)品實(shí)際總成本 45000元， B產(chǎn)品實(shí)際總成本 55000元。發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用及用途如下表： 費(fèi)用用途費(fèi)用種類 子產(chǎn)品 丑產(chǎn)品 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用 合計(jì)原材料工資應(yīng)付福利費(fèi)折舊費(fèi)修理費(fèi)低值易耗品攤銷其他費(fèi)用其中： 辦公費(fèi) 水電費(fèi) 差旅費(fèi) 利息支出 其他支出30000 6000 8406000012023 16804300 500 70360065005000 7102500 900 400 1500 210 900 1300 1600 3290 1200 2023 1200 6009430020230 2800 4500 7800 6600 4000 3700 2900 1200 1000合計(jì) 36840 73680 24480 13800 148800 摘 要 直接材料 直接人工其他直接 制造費(fèi)用支出 合計(jì)月初在產(chǎn)品成本原材料工資費(fèi)用福利費(fèi)分配制造費(fèi)用 45300 3000090006000 1260 13040 840 8160 68600 30000 6000 840 8160 月計(jì) 30000 6000 840 8160 45000累計(jì) 75300 15000 2100 21200 113600完工產(chǎn)品入庫 75600 15000 2100 21200 113600月未在產(chǎn)品成本 — — — — — 產(chǎn)品成本計(jì)算單 子產(chǎn)品 摘 要 直接材料 直接工資其他直接制造費(fèi)用支出 合計(jì)月初在產(chǎn)品成本原材料工資費(fèi)用福利費(fèi)分配制造費(fèi)用 — 60000 —12023 — 1680 16320 — 60000 12023 1680 16320月計(jì) 60000 12023 1680 16320 9000累計(jì) 60000 12023 1680 16320 9000完工產(chǎn)品入庫 — — — — —月未在產(chǎn)品成本 60000 12023 1680 16320 9000 產(chǎn)品成本計(jì)算單 丑產(chǎn)品 產(chǎn)品名稱 分配標(biāo)準(zhǔn)（生產(chǎn)人員工資） 分配率 分配金額子產(chǎn)品丑產(chǎn)品 6000 12023 8160 16320合 計(jì) 18000 24480制造費(fèi)用分配表 完工產(chǎn)品成本匯總計(jì)算表成本項(xiàng)目 子產(chǎn)品 產(chǎn)量 :10臺(tái) 合計(jì) 總成本 單位成本直接材料直接人工其他直接費(fèi)用制造費(fèi)用 75300 15000 2100 21200 7530 1500 210 2120 75300 15000 2100 21000 合計(jì) 113600 11360 113600 第四節(jié) 收入的核算一、收入的確認(rèn) 收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。發(fā)生的營業(yè)費(fèi)用發(fā)生的營業(yè)費(fèi)用 月末轉(zhuǎn)入本年利潤的金額月末轉(zhuǎn)入本年利潤的金額無余額無余額按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬 預(yù)收貨款（負(fù)債類）、預(yù)收貨款（負(fù)債類） 核算企業(yè)按合同規(guī)定預(yù)收購貨單位或接受勞務(wù)單位的預(yù)核算企業(yè)按合同規(guī)定預(yù)收購貨單位或接受勞務(wù)單位的預(yù)付款。 借：銀行存款 35100 貸：應(yīng)收賬款 35100 計(jì)算應(yīng)交城建稅 4000元，教育費(fèi)附加 1000元。 凈利潤 =利潤總額 所得稅費(fèi)用二、利潤分配 稅前利潤：彌補(bǔ)企業(yè)以前年度 發(fā)生的經(jīng)營性虧損（連續(xù)彌補(bǔ)虧損不超過 5年）。 利潤分配年未轉(zhuǎn)入的全年凈虧損數(shù)額 年未轉(zhuǎn)入的全年凈利潤數(shù)額提取的盈余公積金、公益金 用盈余公積彌補(bǔ)虧損的數(shù)額應(yīng)付現(xiàn)金股利或應(yīng)付利潤數(shù)實(shí)際分派的股票股利 年未余額：歷年累計(jì)的未彌補(bǔ) 歷年累計(jì)的未分配利潤數(shù)虧損數(shù)額 明細(xì)賬：其他轉(zhuǎn)入