【正文】 第四節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程賬戶(hù)的設(shè)置及其運(yùn)用 生產(chǎn)成本 — A 借：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 2 000 — B產(chǎn)品 4 400 制造費(fèi)用 660 貸：原材料 7 060 例 1 借：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 700 — B產(chǎn)品 1 000 制造費(fèi)用 300 貸：應(yīng)付職工薪酬 2 000 例 2借：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 1 050 — B產(chǎn)品 1 500 貸：制造費(fèi)用 2 550 例 5材料① ： 2023 直接人工② ： 700 制造費(fèi)用⑩ ： 1050 借方發(fā)生額 ： 3750 A產(chǎn)品生產(chǎn)成本 = 直接材料2023 + 直接人工700 + 制造費(fèi)用1050 = 3750 庫(kù)存商品 — A 借：庫(kù)存商品 — A產(chǎn)品 3 750 貸：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 3 750 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 3 生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)過(guò)程核算 第三章 賬戶(hù)和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝） 【 例 6】 企業(yè)本月期初無(wú)在產(chǎn)品 ， 全月投產(chǎn) A產(chǎn)品 50件 ， 已全部完工 ， 并已驗(yàn)收入庫(kù) 。 第四節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程賬戶(hù)的設(shè)置及其運(yùn)用 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 3 生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)過(guò)程核算 第三章 賬戶(hù)和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝） 204。計(jì)提的核算 第四節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程賬戶(hù)的設(shè)置及其運(yùn)用 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 3 生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)過(guò)程核算 第三章 賬戶(hù)和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝） 【例 4】 企業(yè)計(jì)提制造部門(mén)固定資產(chǎn)折舊費(fèi) 700元。 固定資產(chǎn)專(zhuān)記原價(jià)，增加記借。會(huì)計(jì)上用 “ 累計(jì)折舊 ” 賬戶(hù)進(jìn)行反映和核算 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 3 生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)過(guò)程核算 第三章 賬戶(hù)和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝） ? “ 累計(jì)折舊 ” 賬戶(hù) ?它是 “ 固定資產(chǎn) ” 的抵減賬戶(hù)，是專(zhuān)門(mén)用來(lái)反映固定資產(chǎn)已磨損的價(jià)值并調(diào)整固定資產(chǎn)原始價(jià)值的賬戶(hù)。 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 3 生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)過(guò)程核算 第三章 賬戶(hù)和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝） 工資、福利費(fèi)核算說(shuō)明 工資核算一般分 2 個(gè)部分： ? 計(jì)算應(yīng)發(fā)放工資，并計(jì)入成本、費(fèi)用 ? 實(shí)際發(fā)放工資 ? 以上兩個(gè)部分各自獨(dú)立，前者是將 “ 工 ” 費(fèi)打入成本、費(fèi)用，后者是單純的以銀行存款或現(xiàn)金償付 “ 應(yīng)付職工薪酬 ”（負(fù)債） 福利費(fèi)和工資核算基本口徑一致，即：工資計(jì)入什么費(fèi)用，福利費(fèi)也相應(yīng)計(jì)入。 第四節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程賬戶(hù)的設(shè)置及其運(yùn)用 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 3 生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)過(guò)程核算 第三章 賬戶(hù)和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝） 借（ +） 庫(kù)存商品 貸（ ） 期初余額： 期初庫(kù)存產(chǎn)品生產(chǎn)成本 本期增加額： 已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)產(chǎn)成品生產(chǎn)成本 本期減少額： 發(fā)出產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 本期借方發(fā)生額 期末余額： 庫(kù)存產(chǎn)成品的生產(chǎn)成本 本期貸方發(fā)生額 第四節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程賬戶(hù)的設(shè)置及其運(yùn)用 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 3 生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)過(guò)程核算 第三章 賬戶(hù)和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝） 二 、 生產(chǎn)過(guò)程核算所需設(shè)置的賬戶(hù) 4. 應(yīng)付職工薪酬 ① 性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)賬戶(hù) ② 用途：用來(lái)核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定 ， 應(yīng)付給職工的各種薪酬 ， 包括職工工資 、 獎(jiǎng)金 、 津貼 、 福利費(fèi)等增減變動(dòng)情況 。 第四節(jié) 采購(gòu)過(guò)程賬戶(hù)設(shè)置及其運(yùn)用 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 3 生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)過(guò)程核算 第三章 賬戶(hù)和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝） 第四節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程賬戶(hù)的設(shè)置及其運(yùn)用 勞動(dòng)對(duì)象：材料 勞動(dòng)資料：固定資產(chǎn)等 活勞動(dòng)：人工 其他支出： 如水電費(fèi) ?? 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 3 生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)過(guò)程核算 第三章 賬戶(hù)和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝） 第四節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程賬戶(hù)的設(shè)置及其運(yùn)用 加工車(chē)間 原材料倉(cāng)庫(kù) 產(chǎn)成品倉(cāng)庫(kù) 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 3 生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)過(guò)程核算 第三章 賬戶(hù)和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝） 第四節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程賬戶(hù)的設(shè)置及其運(yùn)用 一 、 生產(chǎn)過(guò)程核算的任務(wù) ? 進(jìn)行生產(chǎn)費(fèi)用的核算 ? 有關(guān)勞動(dòng)資料耗費(fèi) ， 如固定資產(chǎn)折舊； ? 有關(guān)勞動(dòng)對(duì)象耗費(fèi)的費(fèi)用 ， 如各種原材料和輔助材料； ? 有關(guān)活勞動(dòng)耗費(fèi)的費(fèi)用 ， 如工資 、 工資附加費(fèi)； ? 其他純貨幣支出 ， 如水電費(fèi)；等等 。增值稅率 17%。 ? 采購(gòu)成本的結(jié)轉(zhuǎn) ? 就是材料采購(gòu)業(yè)務(wù)結(jié)束，材料已經(jīng)入庫(kù)，并已計(jì)算出材料采購(gòu)成本，會(huì)計(jì)上將在途材料轉(zhuǎn)入庫(kù)存材料。 “ 原材料 ” 用來(lái)核算材料收 、 發(fā)和結(jié)存情況的帳戶(hù) 。 第三節(jié) 供采購(gòu)過(guò)程賬戶(hù)設(shè)置及其運(yùn)用 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 3 生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)過(guò)程核算 第三章 賬戶(hù)和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝） 二 、 采購(gòu)過(guò)程核算所需設(shè)置的賬戶(hù) ① 性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)科目 ② 用途：用來(lái)核算企業(yè)應(yīng)交的各種稅費(fèi) 。 ③ 結(jié)構(gòu)： （ 見(jiàn)下頁(yè) ） ④ 明細(xì)賬戶(hù)設(shè)置：按照物資品種如 “ 專(zhuān)用材料 ” 、“ 專(zhuān)用設(shè)備 ” 、 “ 工器具 ” 等設(shè)置 “ 工程物資 → 在建工程 → 固定資產(chǎn) ” 工程物資的核算 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 3 生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)過(guò)程核算 第三章 賬戶(hù)和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝） 工程物資的核算 借（ +） 工程物資 貸（ ） 期初余額： 本期增加額： 購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的物資的實(shí)際成本 本期減少額： 工程領(lǐng)用的工程物資的實(shí)際成本 本期借方發(fā)生額 期末余額： 為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的實(shí)際成本 本期貸方發(fā)生額 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 3 生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)過(guò)程核算 第三章 賬戶(hù)和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝） 第三節(jié) 采購(gòu)過(guò)程賬戶(hù)設(shè)置及其運(yùn)用 企業(yè) 供應(yīng)商 倉(cāng) 庫(kù) 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 3 生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)過(guò)程核算 第三章 賬戶(hù)和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝） 一 、 采購(gòu)過(guò)程核算的任務(wù) ? 核算材料的買(mǎi)價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用 ， 確定采購(gòu)成本 ， 檢查材料采購(gòu)計(jì)劃執(zhí)行情況 ， 核算儲(chǔ)備資金占用量 ， 考核儲(chǔ)備資金使用情況 。 第二節(jié) 資金籌集的核算 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 3 生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)過(guò)程核算 第三章 賬戶(hù)和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝） 短 （ 長(zhǎng) ） 期借款 ① 性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)賬戶(hù) ② 用途：反映和監(jiān)督公司向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的各種借款 的 增減變化及結(jié)余情況 。 一、接受投資的核算 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 3 生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)過(guò)程核算 第三章 賬戶(hù)和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝） 一、接受投資的核算 借（ ） 實(shí)收資本（股本） 貸（ +） 本期減少額： 投資者收回的資本 期初余額： 本期增加額： 投資者投入的實(shí)物或無(wú)形資產(chǎn) 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 期末余額： 投資者投入企業(yè)的資本（或股本）總額 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 3 生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)過(guò)程核算 第三章 賬戶(hù)和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝） 一、接受投資的核算 【 例 】 企業(yè)收到 H公司投入的貨幣資金 350 000元 ， 款項(xiàng)存入銀行 。 。 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 3 生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)過(guò)程核算 第三章 賬戶(hù)和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝） 舉例 交易 序號(hào) 現(xiàn)金收付制 權(quán)責(zé)發(fā)生制 收入 費(fèi)用 收入 費(fèi)用 (1) 50 000 (2) 9 000 3 000 (3) 1 200 (4) 10 000 (5) 20 000 (6) 2 000 (7) 100 合計(jì) 70 000 10 200 10 000 5 100 利潤(rùn) 59 800 4 900 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 3 生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)過(guò)程核算 第三章 賬戶(hù)和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝） （四）一些成本概念 會(huì)計(jì)計(jì)量屬性 （ measurement attributes） ? 歷史成本 ? 重置成本 ? 可變現(xiàn)凈值 ? 現(xiàn)值 ? 公允價(jià)值 歷史成本也稱(chēng) “ 實(shí)際成本 ” ，是指企業(yè)為了取得某項(xiàng)資產(chǎn)并使其達(dá)到可使用狀態(tài)所實(shí)際發(fā)生的全部支出。 ? 按應(yīng)計(jì)基礎(chǔ)處理有關(guān)收入與費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ， 將使各有關(guān)會(huì)計(jì)期間損益的確定都更為合理 。 依據(jù) —— 會(huì)計(jì)期間假設(shè) 20年 6月 12日銷(xiāo)售商品 80萬(wàn)元，7月 20日收到貨款。 ? 不便于計(jì)算并歸集到產(chǎn)品品種的耗費(fèi)，屬于費(fèi)用。 成本 —— 是企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)。 （二）分清支出、費(fèi)用與成本三者的界限。 ? 狹義的費(fèi)用僅指期間費(fèi)用。 ? 應(yīng)計(jì)基礎(chǔ) —— 權(quán)責(zé)發(fā)生制 （ 應(yīng)收應(yīng)付制 ） 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 3 生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)過(guò)程核算 第三章 賬戶(hù)和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝） ※ 問(wèn)題提出 204。 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 3 生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)過(guò)程核算 第三章 賬戶(hù)和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝） 會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ) 應(yīng)計(jì)基礎(chǔ) ? 也稱(chēng)權(quán)責(zé)發(fā)生制 ， 它是按本會(huì)計(jì)期間發(fā)生的 費(fèi)用 和 收入 是否應(yīng)計(jì)入本期損益為標(biāo)準(zhǔn) ， 來(lái)處理有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)確認(rèn)基礎(chǔ) 。全部計(jì)算為 5月份的收入。 公允價(jià)值，是指資產(chǎn)和負(fù)債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計(jì)量。 ? 需要指出的是 ， 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所取得的收入和所發(fā)生的費(fèi)用和損失 ， 不得直接增減投入資本 。 ? 期限在一年以上的各種借款 ， 為長(zhǎng)期借款 。 根據(jù)發(fā)票入賬 。 ③ 結(jié)構(gòu)： （ 見(jiàn)下頁(yè) ） 第三節(jié) 采購(gòu)過(guò)程賬戶(hù)設(shè)置及其運(yùn)用 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 3 生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)過(guò)程核算 第三章 賬戶(hù)和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝） 第三節(jié) 采購(gòu)過(guò)程賬戶(hù)設(shè)置及其運(yùn)用 借（ ） 應(yīng)付票據(jù) 貸（ +） 本期減少額： 票據(jù)到期實(shí)際支付給供貨單位的貨款 期初余額： 前期的應(yīng)付票據(jù) 本期增加額： 購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開(kāi)出、承兌的匯票 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 期末余額： 企業(yè)持有尚未到期的應(yīng)付票據(jù)本息 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 3 生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)過(guò)程核算 第三章 賬戶(hù)和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝） 二 、 采購(gòu)過(guò)程核算所需設(shè)置的賬戶(hù) 3. 應(yīng)付票據(jù) ④ 明細(xì)賬戶(hù)的設(shè)置： ? 按供應(yīng)單位設(shè)置 。 第三節(jié) 采購(gòu)過(guò)程賬戶(hù)設(shè)置及其運(yùn)用 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 3 生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)過(guò)程核算 第三章 賬戶(hù)和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝） 二 、 采購(gòu)過(guò)程核算所需設(shè)置的賬戶(hù) —— 應(yīng)交增值稅 第三節(jié) 采購(gòu)過(guò)程賬戶(hù)設(shè)置及其運(yùn)用 供應(yīng)過(guò)程 （進(jìn)貨） 銷(xiāo)售過(guò)程 （銷(xiāo)貨） ?? 進(jìn)項(xiàng)稅額 10 000元 15 000元 增值稅 =（ 15 000 － 10 000） 17% = 850 增值稅 = 15 000 17% － 10 000 17% = 850 10 000 17% = 1 700 15 000 17% = 2 550 銷(xiāo)項(xiàng)稅額 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 3 生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)過(guò)程核算 第三章 賬戶(hù)和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝） 第三節(jié) 采購(gòu)過(guò)程賬戶(hù)設(shè)置及其運(yùn)用 借 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 貸 ①進(jìn)項(xiàng)稅額或 ②實(shí)際已繳納的增值稅 ③出口貨物退稅 ①銷(xiāo)項(xiàng)稅額， ②轉(zhuǎn)出已支付或應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅 ③進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 余額： 多交或者尚未抵扣的增值稅 余額： 尚未繳納的增值稅 增值稅納稅對(duì)象分為一般納稅人與小規(guī)模納稅人。 借：材料采購(gòu) — 甲材料 3 800 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 （ 進(jìn)項(xiàng)稅額 ） 646 貸