消費(fèi)稅業(yè)務(wù)核算-在線瀏覽
2025-03-12 13:33本頁面
【正文】 ? ? 卷煙、白酒：既從價(jià)又從量。 ? 自設(shè) 非獨(dú)立核算 門市部計(jì)稅的規(guī)定； ? 按照門市部對外銷售的價(jià)格或數(shù)量做為計(jì)稅依據(jù)。 ? 用于換取生產(chǎn)資料、生活資料、投資入股、抵償債務(wù)時(shí)，按照納稅人同類消費(fèi)品 最高銷售價(jià)格 作為計(jì)稅依據(jù)。 ? 扣除外購或委托加工收回已稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅額的規(guī)定 消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 ?（一）生產(chǎn)銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算 ?（二）自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算 ?（三）委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算 ?（四）進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算 ?（五）金銀首飾應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算 （一） 生產(chǎn)銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算 ? 某汽車制造公司為增值稅一般納稅人。另外，向購買方收取價(jià)外費(fèi)用 5萬元。 ? 要求計(jì)算： (1)銷售小汽車應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。 ? 銷售小汽車應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=[(550+5247。 (1+17%) 3%=(萬元 ) ? 【例 39單選】根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的下列稅金、價(jià)外費(fèi)用中，不應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額的是 ( )。 （ 2）包裝物不作價(jià)隨同產(chǎn)品銷售，而是收取押金（收取酒類產(chǎn)品的包裝物押金除外），且單獨(dú)核算又未過期的，此項(xiàng)押金則不應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征稅。 （ 3）包裝物既作價(jià)隨同產(chǎn)品銷售，又收取押金的，凡在規(guī)定期限內(nèi)沒有退還的， 應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額征收消費(fèi)稅 。 （二）自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算 ? 例：某卷煙廠新研制一種低焦油卷煙，提供 100000支共 2箱用于博覽會(huì)樣品并分送給參會(huì)者。計(jì)算該產(chǎn)品應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。（ 1比例稅率） ? 解：組成計(jì)稅價(jià)格 =[10000 2（ 1+10%） + 100000 ]247。 B廠收取加工費(fèi) 10000元， B廠無同類產(chǎn)品銷售價(jià)格，已知該應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅率為 25%。 ? 解：組成計(jì)稅價(jià)格 =（ 110000+10000）247。（ 1比例稅率） 【例題 2023年 1月 “ 主營業(yè)務(wù)收入 ” 賬戶反映銷售糧食白酒 60000斤，取得不含銷售額 105000元；銷售啤酒 150噸，每噸不含稅售價(jià) 2900元。計(jì)算該酒廠本月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。 20%＋9360247。 ? ：應(yīng)納稅額 =應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量單位稅額 ? 數(shù)量：銷售 —— 銷售數(shù)量 。委托加工 —— 收回的數(shù)量 。該酒廠門市部直接向外零售 40噸，每噸 1700元 (含稅 )。求：該企業(yè)本月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。 ? ，為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)數(shù)量 ? ，為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)數(shù)量 ? ，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量 ? ，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量 ? 【答案】 CD ? ：應(yīng)納稅額 =銷售額比例稅率 +銷售數(shù)量定額稅率 ? 【例 42教材例 36】某酒廠為增值稅一般納稅人。已知糧食白酒消費(fèi)稅定額稅率為 /斤，比例稅率為20%。 ? 【答案】該酒廠 4月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額=14040247。 ? (2)委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接出售的，不再征收消費(fèi)稅 。 ? 【例 44教材例 37】某汽車廠為一般納稅人 ,某月生產(chǎn)一批輪胎，向外銷售取得含稅收入額 88萬元 。計(jì)算本月企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅及應(yīng)代扣代繳的消費(fèi)稅。 (1+17%) 3%=(萬元 ) ? (2)代收代繳消費(fèi)稅額 =(26+14)247。沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅，組成計(jì)稅價(jià)格 =(材料成本 +加工費(fèi) )247。 ( ) ? 【答案】錯(cuò) 進(jìn)口卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅額的計(jì)算 ? = (關(guān)稅完稅價(jià)格 +關(guān)稅 +消費(fèi)稅定額稅 )/( 1進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅適用比例稅率 ) =進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅適用比例稅率 +消費(fèi)稅定額稅。 進(jìn)口卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅適用稅率的確定 ? 每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙 (200支 )確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格 =(關(guān)稅完稅價(jià)格 +關(guān)稅 +消費(fèi)稅定額稅 )247。 其中消費(fèi)稅定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)條 (200支)，消費(fèi)稅稅率固定為 36%。 ? 每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙 (200支 )確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格 70元人民幣的，適用比例稅率為 36%。 ? ?解： 關(guān)稅＝ 10000 10 20％＝ 20230（元） ? 消費(fèi)稅 ? （ 1）消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格＝（ 10000 10＋20230＋ 10 150）247。 10（箱）247。（ 1－ 36％）＝（元） ? （ 4）應(yīng)交消費(fèi)稅＝
教學(xué)教案相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1