消費稅項目培訓(xùn)教材-在線瀏覽
2025-03-17 18:28本頁面
【正文】 批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 5萬元； ? （ 4） 19日，沒收逾期未收回的包裝物押金 70200元。 案例導(dǎo)入： 某酒廠 2023年 1月銷售啤酒 280噸，取得含稅銷售額 500萬元，銷售黃酒 100噸，取得不含稅銷售額 200萬元，該酒廠當(dāng)月應(yīng)納的消費稅稅額為多少？（啤酒稅率為 250元 /噸，黃酒稅率為 240元 /噸） 二、從量定額法 ? 實行從量定額計征辦法計算的應(yīng)稅消費品，其應(yīng)納稅額應(yīng)從量定額計征，其計稅依據(jù)是銷售數(shù)量。 ? ，為應(yīng)稅消費品的 移送使用數(shù)量 。 ? ，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品 進(jìn)口征稅數(shù)量 。計算應(yīng)納消費稅稅額。其計算公式為： ? 應(yīng)納稅額 = 銷售額 比例稅率＋銷售數(shù)量 單位稅額 ? 案例： ? 2023年 3月，某酒廠（增值稅一般納稅人）生產(chǎn)白酒 100噸全部用于銷售，當(dāng)月取得不含稅銷售額480萬元，該廠當(dāng)月應(yīng)納消費稅多少萬元？ 課堂練習(xí)： ? 某煙草生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人。計算該企業(yè)應(yīng)繳納的消費稅稅額。計算該廠當(dāng)月應(yīng)納的增值稅和消費稅。 成本＋利潤 組成計稅價格＝ ──────── 1－消費稅稅率 ? 導(dǎo)入案例參考答案： 領(lǐng)用葡萄酒生產(chǎn)瓶裝酒時，不納稅。 應(yīng)納消費稅 =5550*（ 1+5%） /（ 110%） *10%= 應(yīng)納增值稅 =100800*17%=17136 課堂練習(xí)： ? 杭州某精準(zhǔn)手表生產(chǎn)廠年底將自產(chǎn)高檔手表作為職工福利發(fā)放給職工，成本 20230元，無市場價，消費稅稅率 20%，請問該手表廠應(yīng)交多少消費稅和增值稅？ ?按受托方的同類消費品的銷售價格計算； ?沒有同類消費品的 ， 采用組成計稅價格 。 （ 110%） =10000（元） 代收代繳消費稅 =10000 10%=1000（元） 甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工一批應(yīng)稅消費品，受托加工合同上注明甲企業(yè)提供原材料的實際成本為 7000元；支付乙企業(yè)加工費 2023元，其中包括乙企業(yè)代墊的輔助材料 500元。計算乙企業(yè)代收代繳消費稅稅額。 ? 關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅 組成計稅價格＝ ────────── 1－消費稅稅率 【 例題 】 某外貿(mào)進(jìn)出口公司從日本進(jìn)口 200輛小轎車 ， 排量為 ， 每輛海關(guān)確定的關(guān)稅完稅價格為 8萬元 ， 關(guān)稅稅額為 。 ? （ 1） 查表可知排量為 ， 稅率為 9％ ? （ 2） 組成計稅價格＝ （ 8+） 247。 ? 組成計稅價格 =90000*7*（ 1+20%） /（ 13%）= ? 應(yīng)納增值稅 =*17%= ? 應(yīng)納消費稅 =*3%= 任務(wù)二 消費稅應(yīng)納稅額計算 二、消費稅應(yīng)納稅額的計算 從價定率法 從量定額法 復(fù)合計稅法 應(yīng)納稅額 =應(yīng)稅消費品的銷售額 比例稅率 應(yīng)納稅額 =應(yīng)稅消費品銷售量 定額稅率 應(yīng)納稅額 =銷售量 定額稅率 +銷售額 比例稅率 課堂小結(jié) 三種計稅方法 適用范圍 計稅公式 1．從價定率計稅 除列舉項目之外的應(yīng)稅消費品 應(yīng)納稅額 =銷售額 比例稅率 2．從量定額計稅 啤酒、黃酒、成品油 應(yīng)納稅額 =銷售數(shù)量 單位稅額 3．復(fù)合計稅 卷煙、糧食白酒、薯類白酒、 應(yīng)納稅額：銷售額 比例稅率 +銷售數(shù)量 單位稅額 課堂練習(xí)： ? 某實木地板廠為增值稅一般納稅人， 2023年 5月有關(guān)生
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