【正文】 18 參 考 文 獻(xiàn) ................................................................................................................. 19 附 錄 ............................................................................................................................ 21 附錄 A：外文原文 ................................................................................................ 22 附錄 B：外文譯文 ................................................................................................ 28 在 學(xué) 取 得 成 果 ..................................................................................................... 33 致 謝 ...................................................................................................................... 34 北京科技大學(xué)天津?qū)W院本科生畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 1 引 言 財(cái)務(wù)管理體制的創(chuàng)新是我國(guó)企業(yè)目前面臨的重大問題之一，我國(guó)自改革開放以來，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)日漸完善，這使得企業(yè)的組織形式日趨集團(tuán)化，跨行業(yè)、地區(qū)及多種經(jīng)濟(jì)性質(zhì)企業(yè)并存的企業(yè)組織形式大量出現(xiàn)。然而，目前我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體制仍存在許多不足之處。 基于此，在對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一般模式進(jìn)行簡(jiǎn)要的總結(jié)和評(píng)述，并分析在現(xiàn)行知識(shí)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)條件和制度環(huán)境下這些傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式的不足的基礎(chǔ)上， 對(duì)構(gòu)建創(chuàng)新型財(cái)務(wù)管理體制進(jìn)行探討，以期能對(duì)我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的實(shí)際運(yùn)作和理論研究提供借鑒。 北京科技大學(xué)天津?qū)W院本科生畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 2 1文獻(xiàn)綜述 本課題國(guó)外研究進(jìn)展 企業(yè)財(cái)務(wù)管理大約起源 于 15世紀(jì)末 16世紀(jì)初 [1]。英國(guó)羅斯的《企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)論》，特別強(qiáng)調(diào)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的重要性，認(rèn)為資本的有效運(yùn)用是財(cái)務(wù)研究的重心。第二階段是財(cái)務(wù) 管理 形成階段。 Peter ， Richard ， John 《 Management》一書 中提出采用預(yù)算控制和財(cái)務(wù)分析來實(shí)施財(cái)務(wù) 管理 。 第三階段是成熟 階段， 20世紀(jì) 70年代以來， 出現(xiàn)了大批的跨國(guó)集團(tuán)公司。 董桂梅 曾 在《 國(guó)外企業(yè)財(cái)務(wù)管理的好經(jīng)驗(yàn) 》中 提出 ， 由于吸收自然科學(xué)和社會(huì)科學(xué)的豐富成果，財(cái)務(wù)管理進(jìn)一步發(fā)展成為集財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)控制和財(cái)務(wù)分析于一身，以籌資管理、投資管理、營(yíng)運(yùn)資金管理和利潤(rùn) 分配管理為主要內(nèi)容的管理活動(dòng)，并在企業(yè)管理中居于核心地位 [2]。所以， 加強(qiáng)和完善財(cái)務(wù) 管理 體系，已成為當(dāng)前我國(guó)會(huì)計(jì)理論界和實(shí)務(wù)界最為關(guān)注的話題之一。 郝艷艷指出， 與國(guó)外相比，國(guó)內(nèi)的財(cái)務(wù)管理理論研究起步較晚， 我國(guó)企業(yè)的管理和經(jīng)營(yíng)與世界發(fā)達(dá)國(guó)家存在一定的差距，究其深層次原因，主要在于財(cái)務(wù)管理目標(biāo)和財(cái)務(wù)管理的體制上存在差異 [3]。 于紅 在《 當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新之道 》中提出 ， 企業(yè)可以 在 財(cái)務(wù) 管理 模式 、財(cái)務(wù)工作創(chuàng)新方式、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、會(huì)計(jì)機(jī)制四個(gè)北京科技大學(xué)天津?qū)W院本科生畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 3 方面實(shí)行創(chuàng)新。所以，要成功的進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制的創(chuàng)新，還需要經(jīng)過不斷的努力來實(shí)現(xiàn) [4]。所以探 究財(cái)務(wù)管理體制該如何變革和創(chuàng)新對(duì)于提高企業(yè)管理水平有著重要的指導(dǎo)意義。但制定科學(xué)的財(cái)務(wù)管理體制 ，應(yīng)建立在客觀的經(jīng)濟(jì)環(huán)境的基礎(chǔ)上。 張錫明曾 在《 淺議新形勢(shì)下企業(yè)財(cái)務(wù)管理的創(chuàng)新路徑 》中 提出類似的觀點(diǎn)， 在 全球一 體化 的形勢(shì)下， 企業(yè) 財(cái)務(wù)制度 的 創(chuàng)新是 必然 之路 [5]。通過對(duì)本課題的研究，試圖找到一種改變我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制當(dāng)前不良局面的方法， 解決 企業(yè) 存在的一 系列財(cái)務(wù) 問題 并 希望能在這個(gè)過程中找尋到一條比較可行的道路去改善我國(guó)企業(yè) 財(cái)務(wù)管理體制 的現(xiàn)狀。 研究方法及預(yù)期目的 研究方法 文獻(xiàn)研究法。通 過對(duì)國(guó)外國(guó)內(nèi)管理目標(biāo)的對(duì)比研究以及各界人士對(duì)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的各種看法，找出二者的差異和創(chuàng)新之處。 同時(shí)，通過課題研究把學(xué)到的知識(shí)應(yīng)用到未來的工作中，從中得到寶貴的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)將來從事企業(yè)管理或者是會(huì)計(jì)工作起到一定的幫助。一般來說包括企業(yè)投資者與經(jīng)營(yíng)者之間的財(cái)務(wù)管理體制和企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理體制兩個(gè)層次。 確定財(cái)務(wù)管理體制類型 要確定與組織經(jīng)營(yíng)形式相關(guān)的財(cái)務(wù)管理體質(zhì)類型。 確定與企業(yè)內(nèi)部相適應(yīng)的財(cái)務(wù)責(zé)任 企業(yè)內(nèi)部各財(cái)務(wù)單位所承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任不同，其財(cái)務(wù)責(zé)任也應(yīng)有所區(qū)別。例如，在資金管理方面，要為企業(yè)內(nèi)部各部門、各層級(jí)核定流動(dòng)資金占用額、利用效果和費(fèi)用定額指標(biāo)。同時(shí)，應(yīng)為各部門核定收入和支出的指標(biāo)，使收入對(duì)比支出，確定經(jīng)營(yíng)成果，并將成本或費(fèi)用指標(biāo)分解落實(shí)到各車間和部門，作為支出的計(jì)劃指標(biāo)。在利潤(rùn)管理方面，應(yīng)將企業(yè)利潤(rùn)分解以確定內(nèi)部利潤(rùn)，使車間、部門利潤(rùn)與企業(yè)利潤(rùn)相掛鉤 。 北京科技大學(xué)天津?qū)W院本科生畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 6 確認(rèn)各單位履行職責(zé)的好壞 企業(yè)內(nèi)部的材料和半成品的領(lǐng)用、使用勞務(wù)、半成品和成品的轉(zhuǎn)移等都要按照實(shí)際數(shù)量和內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格進(jìn)行結(jié)算，并且采用一定的結(jié)算憑證辦理相關(guān)手續(xù)，以劃清各自的收支，分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任，便于獎(jiǎng)懲。 確定物質(zhì)利益的多少 對(duì)承擔(dān)自負(fù)盈虧的內(nèi)部成員企業(yè)，其工資總額應(yīng)由該成員企業(yè)控制使用，稅后利潤(rùn)除向企業(yè)集團(tuán)交納一定管理費(fèi)用外，應(yīng)由成員企業(yè)按國(guó)家規(guī)定自主分配；而相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部單位，其工資總額由企業(yè)總部控制，與各單位完成責(zé)任指標(biāo)掛鉤的工資，可分別交由這些單位掌握使用，企業(yè)稅后利潤(rùn)分配應(yīng)統(tǒng)一由企業(yè)總部進(jìn)行。由于財(cái)務(wù)機(jī)制是財(cái)務(wù)管理體制最直接、最靈敏的反映，其有效運(yùn)行是財(cái)務(wù)體制構(gòu)建的重要目標(biāo)，因此，在構(gòu)建財(cái)務(wù)管理體制時(shí)，關(guān)鍵是看其是否有利于財(cái)務(wù)管理機(jī)制的有效運(yùn)行。 是否有利于加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部管理 財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理各項(xiàng)工作的綜合反映，它與企業(yè)管理的各項(xiàng)工作密切相關(guān)，它們之間相互制約相互促進(jìn)。 北京科技大學(xué)天津?qū)W院本科生畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 7 是否有利于促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高 經(jīng)濟(jì)效益是衡量企業(yè)管理好壞的標(biāo)志，是判斷一種體制優(yōu)劣的根本，而且企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制構(gòu)建的目的是為企業(yè)管理服務(wù)并有利于經(jīng)濟(jì)效益的提高。 北京科技大學(xué)天津?qū)W院本科生畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 8 3財(cái)務(wù)管理體制變革的因素 全球環(huán)境的變遷 金融全球化 金融全球化對(duì)于企業(yè)來說是一把雙刃劍。在金融工具和衍生金融工具不斷創(chuàng)新的今天，如何 尋求機(jī)遇，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制創(chuàng)新當(dāng)前和今后一段時(shí)間內(nèi) 面臨的最重要課題。 財(cái)務(wù)管理主體的變化 財(cái)務(wù)管理的主體由實(shí)體化轉(zhuǎn)向虛擬化。在建立現(xiàn)代企業(yè)制度以后，企業(yè)只有獲得充分的財(cái)權(quán)才能成為企業(yè)的財(cái)務(wù)主體。時(shí)分時(shí)合，分合迅 速，從而使財(cái)務(wù)主體顯得虛擬化、模糊化。網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)是以互聯(lián)網(wǎng)內(nèi)部網(wǎng)及電子商務(wù)為背景的在線理財(cái)活動(dòng)。企業(yè)的一切活動(dòng)均可實(shí)時(shí)報(bào)告，便于企業(yè)進(jìn)行在線管理，從而提高工作效率；對(duì)于擁有復(fù)雜結(jié)構(gòu)且涉及多行業(yè)下屬機(jī)構(gòu)的集團(tuán)型企業(yè)來說，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)、企業(yè)內(nèi)部各部門之間及企業(yè)與社會(huì)等方面的協(xié)同，可以優(yōu)化資源配置，最大限度地節(jié)約和使用資源；在網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)環(huán)境下，電子單據(jù)和電子貨幣的普遍使用，可以節(jié)省許多中 間環(huán)節(jié)，促進(jìn)流程速度和財(cái)務(wù)效率的提高，進(jìn)而加快資金周轉(zhuǎn)速度，降低企業(yè)的資金成本。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心。財(cái)務(wù)管理不僅是企業(yè)一切管理的基礎(chǔ)，而且是現(xiàn)代企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)。 北京科技大學(xué)天津?qū)W院本科生畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 10 4現(xiàn)行財(cái)務(wù)管理體制存在的問題 企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制的不足 財(cái)務(wù)體制不科學(xué) 當(dāng)經(jīng)濟(jì)或社會(huì)環(huán)境發(fā)生較大變化時(shí)，制度就需要被更新，否則就會(huì)被新的制度所取代。 馬志華曾提出觀點(diǎn)， 在財(cái)務(wù)組織架構(gòu)上 ， 我國(guó)長(zhǎng)期以來將會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)混為一談 ， 財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)不分 ， 這在一定程度上導(dǎo)致了企業(yè)“大財(cái)會(huì)”現(xiàn)狀的形成。 在財(cái)務(wù)決策方面 ， 許多企業(yè)更是缺乏科學(xué)的程序和制度 ， 對(duì)資金的籌措和使用缺乏科學(xué)的計(jì)劃 ， 很多重要的財(cái)務(wù)活動(dòng)都由公 司主要負(fù)責(zé)人說了算 ， 受個(gè)人主觀因素影響 ，專斷性較強(qiáng)。盲目進(jìn)行多元化投資決策而產(chǎn)生的后果。 周衛(wèi)華 在《 淺談新時(shí)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新 》中 指出，我國(guó)企業(yè) 整體的 預(yù)算還處于簡(jiǎn)單化的“拍腦袋”方式 [8]。在計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)的不斷滲透中，財(cái)務(wù)系統(tǒng)也發(fā)生著重要的變化。 創(chuàng)新企業(yè)財(cái)務(wù)管理的可行之道 我國(guó)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面存在的問題是由宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和企業(yè)自身雙重因素造成的。首先，建立現(xiàn)代企業(yè)價(jià)值觀 ，北京科技大學(xué)天津?qū)W院本科生畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 11 明確企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo) 是與經(jīng)濟(jì)發(fā)展緊密相連的 ， 這一目標(biāo)的確立總是隨經(jīng)濟(jì)形態(tài)的轉(zhuǎn)化和社會(huì)進(jìn)步而不斷深化。原有追求企業(yè)自身利益和財(cái)富最大化的目標(biāo)將轉(zhuǎn)向知識(shí)最大化的綜合管理目標(biāo)。股東權(quán)益最大化知識(shí)資源的共享性和可轉(zhuǎn)移性的特點(diǎn)使知 識(shí)最大化的目標(biāo)能兼顧企業(yè)內(nèi)外利益 ， 維護(hù)社會(huì)生活質(zhì)量 ， 達(dá)到企業(yè)目標(biāo)與社會(huì)目標(biāo)的統(tǒng)一。企業(yè)要想在新的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中做到防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提高資金效率 ， 必須全面提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理層次。它是與農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)、工業(yè)經(jīng)濟(jì)相對(duì)應(yīng)的概念。由于地球上的資源有限，而人們的知識(shí)可以源源不斷地開發(fā)出來 ，因而作為知識(shí)依賴型的知識(shí)經(jīng)濟(jì)，可保持長(zhǎng)期持續(xù)的發(fā)展。 知識(shí)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響 對(duì)財(cái)務(wù)管理環(huán)境的影響 知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的環(huán)境變得越來越復(fù)雜，世界經(jīng)濟(jì)一體化和全球化已成為不可阻擋的發(fā)展趨勢(shì)。企業(yè)為了自身的生存和發(fā)展，必須密切注視全球經(jīng)濟(jì)的變化情況，及時(shí)掌握各類信息，而不再僅僅是所在地區(qū)或國(guó)家的信息。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)管理要及時(shí)隨環(huán)境的變化而不斷進(jìn)行創(chuàng)新調(diào)整。知識(shí)經(jīng)濟(jì) 時(shí)代的到來，沖擊著企業(yè)管理的方方面面，對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響是顯而易見的。知識(shí)經(jīng)濟(jì)的興起使創(chuàng)造企業(yè)財(cái)富的主要要素由物質(zhì)資本轉(zhuǎn)向知識(shí)資本，擁有專業(yè)知識(shí)的人力資源既是超額收益的創(chuàng)造者，又是超額收益的受益者，知識(shí)投資比物質(zhì)投資更重要，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重心應(yīng)向知識(shí)資本傾斜，因而，企業(yè)財(cái)務(wù)管理就不能只盯住物質(zhì)資產(chǎn)和金融資本，必須要認(rèn)識(shí)和重視知識(shí)資本，掌握知識(shí)資本的來源、特征、構(gòu)成要素和表現(xiàn)形式，了解知識(shí)資本與企業(yè)發(fā)展的密切關(guān)系以及知識(shí)資本應(yīng)分享的企 業(yè)財(cái)富。知識(shí)經(jīng)濟(jì)是以知識(shí)來發(fā)展經(jīng)濟(jì)的，擁有知識(shí)掌握勞動(dòng)技能的勞動(dòng)者是創(chuàng)造企業(yè)財(cái)富的動(dòng)力和源泉 ， 勞動(dòng)力資源質(zhì)量的提高是企業(yè)綜合素質(zhì)與競(jìng)爭(zhēng)力增強(qiáng)的標(biāo)志，必須要理解人、尊重人，圍繞人力資源價(jià)值開展財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。理財(cái)思路、內(nèi)容、方法和手段等的知識(shí)含量，將成為財(cái)務(wù)管理是否創(chuàng)新、有無成效的關(guān)鍵因素。 知識(shí)經(jīng)濟(jì)的興起使創(chuàng)造企業(yè)財(cái)富的要素由物質(zhì)資本轉(zhuǎn)向知識(shí)資本 ， 企業(yè)理財(cái)就不能只盯住物質(zhì)資產(chǎn)和金融資本 ， 必須轉(zhuǎn)變觀念。在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代 ， 財(cái)務(wù)人員要樹立新的理財(cái)觀念。 在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下 ， 經(jīng)濟(jì)信息是商品 ， 會(huì)計(jì)信息也是商品 ， 任何商品都有價(jià)值 ， 會(huì)計(jì)信息也有價(jià)值。 信息觀念是企業(yè)在市場(chǎng)營(yíng)銷活動(dòng)中，重視、整理、利用市場(chǎng)信息的一種現(xiàn)代營(yíng)銷觀念，它是具有市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)代特征的觀念，影響著企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。 企業(yè)追求的是長(zhǎng)期持續(xù)健康的發(fā)展 ， 企業(yè)財(cái)務(wù)管理必須充分考慮理財(cái)行為對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)期影響 ， 在追求利潤(rùn)的同時(shí) ， 合理安排財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu) ， 克服企 業(yè)財(cái)務(wù)決策的短期傾向性。 （ 3） 風(fēng)險(xiǎn)觀念 。風(fēng)險(xiǎn)度對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著直接的影響，所以不可忽視。知識(shí)經(jīng)濟(jì)社會(huì)里，財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是與經(jīng) 濟(jì)發(fā)展緊密相連的，企業(yè)是各種要素的所有者達(dá)成的一個(gè)契約，企業(yè)的利益是所有簽約各方的共同利益，而不僅僅是部分股東的利益。企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)總是與經(jīng)濟(jì)發(fā)展緊密相連的，總是隨經(jīng)濟(jì)形態(tài)的轉(zhuǎn)化和社會(huì)進(jìn)步而不斷深化。由于在企業(yè)生產(chǎn)中大量采用新技術(shù)、新能源，企業(yè)將減少環(huán)境污染和對(duì)自然資源的 掠奪性耗費(fèi)，注重產(chǎn)品質(zhì)量提高特別是售后服務(wù)，增加就業(yè)機(jī)會(huì)，企業(yè)的生態(tài)效益和社會(huì)效益將得到較好的體現(xiàn)。因此，企業(yè)意識(shí)到擁有高素質(zhì)的人才和員工隊(duì)伍就有了獲得財(cái)富和更多知識(shí)的可能。 知識(shí)最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)是有形物質(zhì)資本和無形知識(shí)資本在最短時(shí)間內(nèi)最佳組合運(yùn)營(yíng)的結(jié)果，從利益相關(guān)者的角 度出發(fā)，企業(yè)既要考慮資本投入者的財(cái)務(wù)要求，又要兼顧 “ 相關(guān)利益主體最大化 ”。 企業(yè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)當(dāng)充分考慮到企業(yè)相關(guān)共同體的利益，充分調(diào)動(dòng)利益共同體的積極性，防止企業(yè)股東不顧經(jīng)營(yíng)者 、 債權(quán)人和企業(yè)個(gè)體勞動(dòng)者利益，片面追求 “ 股東利益最大化 ” 目標(biāo)，使得企業(yè)非股東利益受到損害，影響 企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn) 。當(dāng)企業(yè)發(fā)展到一定階段，企業(yè)的投資、籌資、風(fēng)險(xiǎn)以及預(yù)算管理等問題必然會(huì)出現(xiàn)。 金雪艷 在《 試論知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的創(chuàng)新 》中 指出， 在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)