【正文】 本系統(tǒng)聯(lián)行往來 非電子聯(lián)行 金融機構(gòu)往來 境內(nèi)聯(lián)行 人民銀行電子聯(lián)行往來 聯(lián)行 電子聯(lián)行 系統(tǒng)內(nèi)電子聯(lián)行往來 港澳及國外聯(lián)行 四 、聯(lián)行往來核算的基本形式 主要采取 集中制 和 分散制 兩種核算形式 。 港澳及國外聯(lián)行往來主要采取分散制核算形式 ， 其特點是各關系行之間 ， 互以對方行的名義開立賬戶進行往來 ，直接寄送對賬單對賬銷賬 。 五、聯(lián)行往來的風險防范措施 聯(lián)行往來資金數(shù)額巨大 ， 風險也大 。 防止風險發(fā)生的主要措施有： （ 1） 建立聯(lián)行業(yè)務管理檔案； （ 2） 業(yè)務應由經(jīng)辦員 、 復核員 、 編押員三個崗位相互制約完成 ， 不得混崗操作； （ 3） 印 、 押 (壓 )、 證 、機必須分管 ， 并嚴格控制知押面； （ 4） 業(yè)務清單等聯(lián)行檔案及數(shù)據(jù)備份應妥善保管； （ 5） 定期 、 不定期對賬 ，保證內(nèi)外賬一致； （ 6） 準確使用會計科目； （ 7） 嚴防客戶賬 、 聯(lián)行往來賬余額透支 。 這樣 ， 通過聯(lián)行報單把發(fā)報行 、 收報行和監(jiān)督行三方貫串起來 ， 形成一個有機的整體 ， 使他們都能根據(jù)同 — 內(nèi)容的報單進行核算和監(jiān)督 。發(fā)報行處理聯(lián)行往賬 ， 記載發(fā)出報單的內(nèi)容 ， 收報行處理聯(lián)行來賬 ，記載收到報單的內(nèi)容 。 但具體對某一行處來說 ， 由于每天的聯(lián)行業(yè)務是川流不息的 ， 因此它就既是發(fā)報行 ， 又是收報行 ， 既要處理往賬業(yè)務 ， 又要處理來賬業(yè)務 ， 這就要求往賬和來賬必須嚴格劃分清楚 ， 并分別進行核算 。 3. 集中對賬 ， 分年查清 總行對賬中心收到各管轄分行傳輸?shù)娜珖?lián)行往賬 .來賬數(shù)據(jù)信息 ，按月設戶 ， 將往賬與來賬報告卡進行逐筆配對核銷 ， 并通知各管轄分行該月度聯(lián)行未達查清 。 新年度開始后 .各行應將上年聯(lián)行賬務與本年聯(lián)行賬務分開并分別處理 。 二、會計科目、聯(lián)行報單及報告表 1. 會計科目 （ 1） 聯(lián)行往賬 ? 本科目是 發(fā)報行 發(fā)生全國聯(lián)行往來業(yè)務時專用的科目 。 ?本科目屬資產(chǎn)負債 共同類 科目 ， 余額通常借 、 貸雙方軋差反映 。 ?收到借方報單 ， 記本科目貸方；收到貸方報單 ， 記本科目借方 。 （ 3） “ 上年聯(lián)行往賬 ” 和 “ 上年聯(lián)行來賬 ” 上述兩個科目是上年全國聯(lián)行在末達查清前使用的科目 。 收報行收到發(fā)報行寄來上年度填發(fā)的報單 ， 應通過 “ 上年聯(lián)行來賬 ” 科目辦理轉(zhuǎn)賬 。 上述兩科目屬資產(chǎn)負債共同類目 ， 余額通常借 、 貸雙方軋差反映 。 收報行轉(zhuǎn)賬后代 “ 聯(lián)行來賬 ” 科目卡片賬； 第二聯(lián)來賬報告卡 由發(fā)報行寄收報行 ， 收報行隨聯(lián)行來賬報告表寄管轄分行； 第三聯(lián)往賬報告卡 –––– 發(fā)報行隨聯(lián)行往賬報告表寄管轄分行 ； 第四聯(lián)往賬卡片 ––––– 發(fā)報行留存代 “ 聯(lián)行往賬 ” 科目卡片賬 。 （ 3） 電劃借方補充報單 、 電劃貸方補充報單 。 報告表由全國聯(lián)行往賬報告表 、 全國聯(lián)行來賬報告表兩 類組成 ， 均須編制一式兩份 ， 一份上報管轄分行 ， 一份留存 。 天河支行： 借：活期存款 —— 金專存款戶 100 000元 貸：聯(lián)行往賬 100 000元 海淀支行： 借：聯(lián)行來賬 100 000元 貸：活期存款 —— 聯(lián)想存款戶 100 000元 核算舉例 （二）劃轉(zhuǎn)代付款時 例 2：工商行廣州天河支行為開戶單位天河城提交的由工商行上海埔東簽發(fā)的銀行匯票 3兩聯(lián)，金額 200 000元，為天河城收款入帳。 全國聯(lián)行往來通過分行錄磁傳輸 ， 有利于加強管轄分行對全國聯(lián)行往來賬務的監(jiān)督管理 ， 使聯(lián)行往來中存在的問題能夠及時得到解決 ， 并相應減輕總行對賬的工作量 。 管轄分行收到所轄聯(lián)行機構(gòu)上報的全國聯(lián)行往 、 來賬報告表及所附報告卡 ， 應逐戶登記“ 聯(lián)行往賬 （ 來賬 ） 報告表登記簿 ” 。 管轄分行對聯(lián)行往 、 來賬報告表及報告卡要認真審核 ， 并輸入計算機 。 其借 、 貸方 （ 電及郵 ） 筆數(shù)不需輸人 ， 由計算機根據(jù)報單發(fā)生數(shù)自動生成 。 其報單的本方行號不需輸入 ， 由計算機根據(jù)報告表行號自動生成 。 （ 3） 換人復核 ， 及時傳送 。為了保證數(shù)據(jù)傳送準確 、 完整與安全 ， 管轄分行應分別匯總所轄往賬 、 來賬借方 、 貸方總發(fā)生額與余額 ， 同時傳送總行核對 。 總行對賬中心運用電子計算機核算 ， 有嚴密的賬務組織 、 賬務處理和賬務核對系統(tǒng) 。 建立全國聯(lián)行往賬 、 全國聯(lián)行來賬兩大計算機對賬體系 。 根據(jù)逐日配對 ， 分月查清的要求 ， 往 、 來報告卡登錄系統(tǒng)均按報告卡的日期分月設置 “ 未配對 ”“ 已配對 ”“ 待查對 ” 三個賬戶進行核算 。 （ 2） 總行的賬務處理 。 （ 3） 總行的賬務核對 。每日核對包括：每天必須將全國匯總 、 管轄分行匯總 、 經(jīng)辦行的往 、 來賬報告表登錄系統(tǒng)與報告卡登錄系統(tǒng)的借 、 貸方發(fā)生額和余額核算平衡；每天必須將接收的報告表及報告卡 ， 按管轄分行分別累計往賬 、 來賬借 、 貸方發(fā)生額和余額的總額 ， 與各管轄分行傳輸?shù)目傤~核對相符 。 （ 五 ） 年度結(jié)清 上年與本年聯(lián)行賬務的劃分 。 上年度聯(lián)行賬務的處理 。 聯(lián)行往來經(jīng)劃分年度 ， 進行賬務處理 ， 其查清未達賬項的標志主要有： ① 全國聯(lián)行往賬與來賬兩大賬務體系的總賬余額與全年累計發(fā)生額已平衡一致； ② 聯(lián)行往賬與聯(lián)行來賬報告卡已全部配對 ， 聯(lián)行往賬與聯(lián)行