土地增值稅清算鑒證業(yè)務(wù)-在線瀏覽
2025-02-26 19:20本頁面
【正文】 的形式，包含：銷售項(xiàng)目棟號(hào)、房間號(hào)、銷售面積、銷售收入、用途等。 清算鑒證業(yè)務(wù)實(shí)施 收入 ? 按交易價(jià)格確認(rèn)的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入 ? 按交易價(jià)格確認(rèn)的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，是企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入帳戶所反映的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入。對(duì)會(huì)計(jì)核算證據(jù)的審核，僅對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系和會(huì)計(jì)處理方法的合規(guī)性進(jìn)行審核。清理亂帳，不屬于土地增值稅清算審核業(yè)務(wù)的范圍。如果售價(jià)接近或低于工程造價(jià)較多，應(yīng)進(jìn)一步取得造成差異的證明資料。 清算鑒證業(yè)務(wù)實(shí)施 收入 ? 房地產(chǎn)交易的視同銷售收入包括： ? ①職工福利； ? ②獎(jiǎng)勵(lì)； ? ③對(duì)外投資； ? ④分配給股東或投資人； ? ⑤抵償債務(wù)； ? ⑥換取其他單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)。 ? 視同銷售收入確認(rèn)順序和方法： （一）按本企業(yè)當(dāng)月銷售的同類房地產(chǎn)的平均價(jià)格核定。 （三）參照當(dāng)?shù)禺?dāng)年、同類房地產(chǎn)的市場價(jià)格或評(píng)估價(jià)值確認(rèn)。 （ 2）對(duì)于實(shí)物收入，一般要通過對(duì)這些形態(tài)的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估 (通常采用市場交易法 )確認(rèn)其價(jià)值。對(duì)于視同銷售的房地產(chǎn)，其收入確定由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)按照當(dāng)期同類區(qū)域、同類房地產(chǎn)的市場價(jià)格核定。 清算鑒證業(yè)務(wù)實(shí)施 收入 ? 對(duì)代收費(fèi)用的審核。實(shí)際支付的代收費(fèi)用，在計(jì)算扣除項(xiàng)目金額時(shí)，可予以扣除，但不允許作為加計(jì)扣除的基數(shù)。 清算鑒證業(yè)務(wù)實(shí)施 扣除 ? 扣除項(xiàng)目包括： ? （一）取得土地使用權(quán)所支付的金額。 ? （三）房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用。 ? （五）國家規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目。剔除不屬于清算項(xiàng)目所發(fā)生的開發(fā)成本和費(fèi)用； ? （五）必要時(shí)，利用專家的工作對(duì)扣除項(xiàng)目進(jìn)行審核。 ? 項(xiàng)目竣工決算報(bào)表； ? 已完工開發(fā)項(xiàng)目成本表； ? 取得土地使用權(quán)時(shí)所支付的地價(jià)款有關(guān)證明憑證； ? 國有土地使用權(quán)出讓或轉(zhuǎn)讓合同； ? 清算項(xiàng)目的預(yù)算、概算書、項(xiàng)目工程合同結(jié)算單； ? 能夠按清算項(xiàng)目支付貸款利息的有關(guān)證明； ? 借款合同； ? 清算項(xiàng)目的工程竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告； ? 與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的完稅憑證，包括：已繳納的營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加等； ? 相關(guān)合作開發(fā)協(xié)議； ? 1上繳土地轉(zhuǎn)讓金收據(jù)復(fù)印件； ? 1稅務(wù)機(jī)關(guān)核定扣除項(xiàng)目金額的有關(guān)文件。 按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用，是指納稅人在取得土地使用權(quán)過程中為辦理有關(guān)手續(xù)，按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用。 清算鑒證業(yè)務(wù)實(shí)施 扣除 ? 前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)的鑒證包括： ? （一）實(shí)際支出額與概預(yù)算是否存在明顯異常，是否存在虛列情形； ? （二）是否將房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用記入前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)； ? （三）多個(gè)（或分期）項(xiàng)目共同發(fā)生的前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)，是否按項(xiàng)目合理分?jǐn)偂? 清算鑒證業(yè)務(wù)實(shí)施 扣除 ? 公共配套設(shè)施費(fèi)的鑒證，應(yīng)當(dāng)關(guān)注： ? （一）公共配套設(shè)施的界定是否準(zhǔn)確、產(chǎn)權(quán)是否明確、是否真實(shí)發(fā)生、有無預(yù)提情況； ? （二）是否將房地產(chǎn)開發(fā)銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用記入公共配套設(shè)施費(fèi)； ? （三）多個(gè)（或分期）項(xiàng)目共同發(fā)生的公共配套設(shè)施費(fèi)，是否按項(xiàng)目合理分?jǐn)偅? ? （四）是否含有其他企業(yè)的費(fèi)用。 清算鑒證業(yè)務(wù)實(shí)施 扣除 ? 利息支出的鑒證，應(yīng)當(dāng)關(guān)注： ? （一）據(jù)實(shí)申報(bào)時(shí)是否將利息支出從開發(fā)成本中調(diào)整至開發(fā)費(fèi)用； ? （二）分期開發(fā)項(xiàng)目或同時(shí)開發(fā)多個(gè)項(xiàng)目的一般性貸款利息支出，是否按項(xiàng)目合理分?jǐn)偅? ? （三）利用閑置專項(xiàng)借款對(duì)外投資取得的收益是否沖減利息支出； ? （四）借款合同相應(yīng)條款是否符合有關(guān)規(guī)定； ? （五）是否超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額； ? （六）超過貸
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