珠寶行業(yè)作業(yè)成本法--abc研究報(bào)告-在線瀏覽
2025-02-26 16:23本頁面
【正文】 貼其他產(chǎn)品的現(xiàn)象。 1983年 Boone 分析了公司產(chǎn)品的盈利性，提出改進(jìn)成本分配，用計(jì)算機(jī)程序計(jì)算2023種產(chǎn)品的成本（并用幾個(gè)月的時(shí)間去改錯(cuò)）。 2023/2/13 8 Kaplan1987年的新案例 ? Kaplan 很快發(fā)現(xiàn)了他自己的成本創(chuàng)新的案例：John Deere Component Works (JD) 。由于招標(biāo)失敗，分部注意研究成本系統(tǒng)，并將其稱為 ABC， 在其中，將原來的兩個(gè)間接成本歸集庫 (人工和機(jī)器支持 )改為 5個(gè)新的作業(yè)成本庫（設(shè)備啟動(dòng)、生產(chǎn)指令、材料搬運(yùn)、部件管理、辦公和行政管理）。 ? 在 JD， ABC被看作一個(gè)更好的分配制造費(fèi)用到產(chǎn)品的工具，進(jìn)而在定價(jià)、采購、和生產(chǎn)管理中起作用。該公司開發(fā)了一個(gè)負(fù)荷返回系統(tǒng)對(duì)公司服務(wù)部門的成本對(duì)用戶進(jìn)行再分擔(dān) ， 需要識(shí)別作業(yè)、每個(gè)成本動(dòng)因的成本需要提供作為成本分配給用戶的基礎(chǔ)。不過Kaplan 從 Johnson 文章中發(fā)覺的是成本系統(tǒng)的相似性，于是他們成為有關(guān)成本法論文和著作的合作作者（ 1987）。它與哈佛網(wǎng)絡(luò)的共同之處在于：植根于美國制造業(yè)，批評(píng)傳統(tǒng)成本系統(tǒng)并指出它們對(duì)新的 AMT環(huán)境的損害。 2023/2/13 11 ABC發(fā)明權(quán) ? 由于公司和學(xué)術(shù)界的相互作用，新會(huì)計(jì)的 CAMI版本出現(xiàn)了。 ? Jeans(2023)指出，“我確實(shí)不認(rèn)為你能夠準(zhǔn)確地說，是誰發(fā)明了作業(yè)會(huì)計(jì)（或作業(yè)成本計(jì)算）。 ” 2023/2/13 12 ABC成型 ? 80年代末之前，會(huì)計(jì)的一種新形式已經(jīng)開始在會(huì)計(jì)文獻(xiàn)中傳播。 2023/2/13 13 對(duì) ABC的貢獻(xiàn) ? 后來， ABC被給與一個(gè)較長的（帶有某種含糊不清的）歷史。 ? 不過，當(dāng)哈佛商學(xué)院 Robin Cooper（ 1992b） 最終將 ABC系統(tǒng)化時(shí)，還是三個(gè)核心 案例，加上后來的支持性案例的補(bǔ)充材料，被看作新會(huì)計(jì)的來源。 2023/2/13 14 同盟 ? AA ABC 雖然貼著不同的標(biāo)簽，但是在技術(shù)上相似，并且作者有交叉 . ? 不過，新會(huì)計(jì)方法指向的目標(biāo)有不同。 ? 在當(dāng)時(shí) CAMI和哈佛網(wǎng)絡(luò)的不同興趣還能使得他們和諧地結(jié)成同盟，后來 Kaplan (1998)評(píng)論道，這個(gè)同盟幫助他顯著地吸引了更多創(chuàng)新公司的興趣。他認(rèn)為，為外部報(bào)告的成本系統(tǒng)不能給管理者業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)和產(chǎn)品成本目的提供相關(guān)的信息。 ? 1988年 C K表述 ABC： 作業(yè)成本計(jì)算是關(guān)于所有成本的（不僅是工廠成本），而且事實(shí)上 所有的成本都可以與產(chǎn)品有關(guān) 。 2023/2/13 16 觀點(diǎn)和論據(jù) ? 在確信經(jīng)理們能得到更可靠的成本信息時(shí)，Cooper Kaplan (1988)把他們的注意力轉(zhuǎn)向這種信息的用途。 ? 這些觀點(diǎn)并不是取自案例，在案例中，人們用新會(huì)計(jì)系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)不盈利產(chǎn)品并決定拋棄它們，但這不符合哈佛制造戰(zhàn)略“ stand and fight” 的精神。 ……間接地追溯產(chǎn)品消耗的資源成本到最終產(chǎn)品，看起來由兩階段的分配過程構(gòu)成。其核心是為管理者提供信息 ——重要的戰(zhàn)略成本管理信息。” ? 對(duì) Johnson 來說， 作業(yè)信息的技術(shù)基礎(chǔ)是第二位的，而更重要的普遍的管理目標(biāo)是消除不增值作業(yè)。 2023/2/13 19 ABC的第一次浪潮 ? 在建立 ABC的過程中，我們看到某種混合，它產(chǎn)生于 1989年初，在一個(gè)新的社會(huì) 技術(shù)系統(tǒng)中，某些理論和實(shí)踐的聚合體。它的承諾既包括提供更準(zhǔn)確的完全成本，也包括引導(dǎo)管理者關(guān)注非增值作業(yè)。因此可能不同的讀者讀到的 ABC是有出入的不同的事物。 2023/2/13 20 進(jìn)展 ? Kaplan 說（ 1994）： 在 ABC清晰化和實(shí)施的最早幾年，它們被描繪為比傳統(tǒng)成本分配更準(zhǔn)確的系統(tǒng)并能提供長期運(yùn)行中的變動(dòng)成本。 這些進(jìn)展發(fā)生在描述性 ABC系統(tǒng)文章的第一波之后。 2023/2/13 21 爭(zhēng)論 ? 一個(gè)社會(huì) 技術(shù)系統(tǒng)的建立需要在許多戰(zhàn)線上奮斗。這種競(jìng)爭(zhēng)系統(tǒng)之間的對(duì)抗顯然對(duì) Kaplan 有影響，很多年后他提到 ()： – Cooper 和我參與了三個(gè)系列討論會(huì)，時(shí)間從 19881991，舉辦者是管理會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)。 – 回憶當(dāng)時(shí)的爭(zhēng)論印象之深就像臨近的絞刑。根據(jù)他們?cè)?1991992年的文章， 1988年提到的“過度資源 excess capacity”定義為“未使用的能力”；而現(xiàn)在“使用的資源”與“供應(yīng)的資源”的區(qū)別成了
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