國(guó)際貨運(yùn)代理行業(yè)“營(yíng)改增”業(yè)務(wù)操作培訓(xùn)-在線瀏覽
2025-02-21 21:14本頁(yè)面
【正文】 取得 17%的增值稅專用發(fā)票， 本月未認(rèn)證。 ? 業(yè)務(wù) 15： 2023年 11月 27日，通過(guò)銀行支票支付水費(fèi) 1130元，取得 13%的增值稅專用發(fā)票，本月認(rèn)證通過(guò)。 ? 銷項(xiàng)稅額 =（ 106000+202300+315085+212023）247。（ 1+6%） *6%=，（涉及業(yè)務(wù) 業(yè)務(wù) 業(yè)務(wù) 9） ? 注：業(yè)務(wù) 9，雖然取得的是小規(guī)模納稅人開的稅率 3%的增值稅通用機(jī)打發(fā)票，但我們?cè)谟?jì)算營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額仍然按本公司適用應(yīng)稅服務(wù)稅率 6%，同樣的原理，如果我們?nèi)〉檬欠窃圏c(diǎn)地區(qū)納稅人開具的原地稅發(fā)票（對(duì)方稅率 5%），我們?cè)谟?jì)算營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額也仍然按本公司適用應(yīng)稅服務(wù)稅率 6%。（ 1+6%） *6%+185400247。（ 1+17%） *17%+20600247。（ 1+17%） *17%+1130247。 ? 本期應(yīng)交增值稅 =（銷項(xiàng)稅額 營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額） 進(jìn)項(xiàng)稅額 減免稅款 ==。（ 1+6%） *6%+185400247。（ 1+17%） *17%+20600247。（ 1+17%） *17%+1130247。 ? 本期應(yīng)交增值稅 =（銷項(xiàng)稅額 營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額 進(jìn)項(xiàng)稅額） 減免稅款 ? ==。 2023年 11月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)： ? 業(yè)務(wù) 1： 2023年 11月 3日，取得國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)收入 206000元（含稅，以下未注明不含稅的，均為含稅），開具增值稅普通發(fā)票，款項(xiàng)己通過(guò)銀行托收。 ? 業(yè)務(wù) 3： 2023年 11月 15日，取得香港客戶的國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)收入美元 50000元，按當(dāng)月 1日的美元匯率 ，折人民幣315085元，因不需要開具稅務(wù)發(fā)票，未開具稅務(wù)發(fā)票，款項(xiàng)己通過(guò)銀行托收。 ? 業(yè)務(wù) 5： 2023年 11月 5日，發(fā)生國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)成本 95400元，取得 6%的增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)己通過(guò)銀行支票支付。 ? 業(yè)務(wù) 7： 2023年 11月 18日，發(fā)生香港公司的國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)成本美元 40000元，按當(dāng)月 1日的美元匯率 ，折人民幣252068元，取得香港公司 INVOICE，款項(xiàng)通過(guò)銀行付匯。 ? 業(yè)務(wù) 9： 2023年 11月 20日，購(gòu)進(jìn)電腦 2臺(tái)，金額 11700元，取得 17%的增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)己通過(guò)銀行匯款支付。 ? 計(jì)算本期應(yīng)交增值稅。（ 1+3%） =，（涉及業(yè)務(wù) 1至業(yè)務(wù)8）。 ? 本期預(yù)繳增值稅稅額 = ? 本期應(yīng)補(bǔ)增值稅 == 三、國(guó)際貨運(yùn)代理行業(yè)“營(yíng)改增”后的會(huì)計(jì)處理方法 ? 一般納稅人： ? 以 案例一 發(fā)生的各類業(yè)務(wù)為例，會(huì)計(jì)處理如下： ? 業(yè)務(wù) 1： 2023年 11月 3日，取得國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)收入 106000元（含稅，以下未注明不含稅的，均為含稅），開具增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)己通過(guò)銀行托收。 ? 借：應(yīng)收帳款 202300 ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 (202300/) ? 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 銷項(xiàng)稅額 ? 業(yè)務(wù) 3： 2023年 11月 15日，取得香港客戶的國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)收入美元 50000元，按當(dāng)月 1日的美元匯率 ，折人民幣315085元，因不需要開具稅務(wù)發(fā)票，未開具稅務(wù)發(fā)票，款項(xiàng)己通過(guò)銀行托收。 ? 借：應(yīng)收票據(jù) 銀行承兌匯票 212023 ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 202300 (212023/) ? 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 銷項(xiàng)稅額 12023 ? 業(yè)務(wù) 5： 2023年 11月 5日，發(fā)生國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)成本 95400元，取得 6%的增值稅專用發(fā)票，本月認(rèn)證通過(guò)，款項(xiàng)己通過(guò)銀行支票支付。 ? 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 170000 (180200/) ? 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額 10200 ? 貸：應(yīng)付帳款 180200 ? 業(yè)務(wù) 7： 2023年 11月 18日，發(fā)生香港公司的國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)成本美元 40000元，按當(dāng)月 1日的美元匯率 ，折人民幣252068元，取得香港公司 INVOICE，款項(xiàng)通過(guò)銀行付匯。 ? 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 180000 ? 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額 5400 ? 貸：銀行存款 185400 ? 業(yè)務(wù) 9： 2023年 11月 23日，發(fā)生國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)成本 10300元，取得小規(guī)模納稅人開的增值稅通用機(jī)打發(fā)票，稅率 3%，款項(xiàng)己通過(guò)銀行支票支付。 ? A、因增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備金額較小，建議不計(jì)入固定資產(chǎn)核算，支付費(fèi)用時(shí)，直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，借：管理費(fèi)用 700 ? 貸：銀行存款 700 ? B、全額抵減增值稅當(dāng)月 ? 借：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（減免稅款） 700 ? 借：管理費(fèi)用 700 ? 業(yè)務(wù) 11： 2023年 11月 20日，購(gòu)進(jìn)電腦 2臺(tái)，金額 11700元，取得 17%的增值稅專用發(fā)票，本月認(rèn)證通過(guò)，款項(xiàng)己通過(guò)銀行匯款支付。 ? 借：管理費(fèi)用 20230 (20600/) ? 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額 600 ? 貸：銀行存款 20600 ? 業(yè)務(wù) 13： 2023年 11月 26日，通過(guò)銀行支票支付采購(gòu)辦公用品費(fèi)用 5850元，取得 17%的增值稅專用發(fā)票， 本月未認(rèn)證 。 ? 借：管理費(fèi)用 3000 (3510/) ? 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額 510 ? 貸：銀行存款 3510 ? 業(yè)務(wù) 15： 2023年 11月 27日，通過(guò)銀行支票支付水費(fèi) 1130元，取得 13%的增值稅專用發(fā)票，本月認(rèn)證通過(guò)。 ? 借：銀行存款 206000 ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 202300 （ 206000/） ? 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 6000 ? 業(yè)務(wù) 2： 2023年 11月 10日，發(fā)生國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)收入 100000元，從稅務(wù)局代開 3%的增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)未收，合同規(guī)定 12月客戶電匯過(guò)來(lái)。 ? 借：銀行存款（美元 50000） 315085 ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 (315085/) ? 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅
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