【正文】 裝卸業(yè)務(wù)以及與運(yùn)輸業(yè)務(wù)相關(guān)的一些業(yè)務(wù)取得的收入。 其他業(yè)務(wù)收入 運(yùn)輸企業(yè)營(yíng)運(yùn)收入的構(gòu)成 收入科目設(shè)置 Page 28 運(yùn)輸收入 裝卸收入 堆存收入 代理業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 港務(wù)管理收入 運(yùn)輸款項(xiàng)的結(jié)算 Page 29 運(yùn)輸款項(xiàng)的結(jié)算 運(yùn)輸款項(xiàng)的收取有起收、到收、扣收等多種方法 營(yíng)運(yùn)區(qū)域跨地區(qū)、跨國(guó)家 運(yùn)輸方式：直達(dá)、非直達(dá)、聯(lián)運(yùn)、合作等 營(yíng)運(yùn)進(jìn)款則要通過內(nèi)部或外部的站點(diǎn)、港口或代理單位向貨主或旅客收取。 非營(yíng)運(yùn)期間的費(fèi)用 ： 修理、封凍期間費(fèi)用 水路運(yùn)輸企業(yè) 固定費(fèi)用 ： 船舶固定費(fèi)用、船舶共同費(fèi)用、集裝箱固定費(fèi)用 直接費(fèi)用確認(rèn)勞務(wù)收入的同時(shí)，固定費(fèi)用按會(huì)計(jì)核算期予以確認(rèn)；非營(yíng)運(yùn)期間費(fèi)用發(fā)生時(shí)確認(rèn) 直接材料 其他直接 費(fèi)用 營(yíng)運(yùn)間接 費(fèi)用 直接人工 成本核算 項(xiàng)目 成本核算項(xiàng)目 Page 33 司機(jī)和助手隨車參加本人所駕車輛保養(yǎng)和修理作業(yè)期間的工資、工資性津貼、生產(chǎn)性獎(jiǎng)金，以及職工福利費(fèi) 燃料 輪胎 保養(yǎng)修理費(fèi) 折舊費(fèi) 養(yǎng)路費(fèi) 其他費(fèi)用 指車隊(duì)、車站、車場(chǎng)等基層營(yíng)運(yùn)單位為組織與管理營(yíng)運(yùn)過程所發(fā)生的，應(yīng)由各類成本負(fù)擔(dān)的管理費(fèi)用和營(yíng)業(yè)費(fèi)用。 包括：運(yùn)行材料費(fèi) 、 車輛折舊費(fèi) 、 車輛維修費(fèi) 、 養(yǎng)路費(fèi)及其他與車輛行駛相關(guān)的各項(xiàng)費(fèi)用 。包括：職工工資 、 行政辦公費(fèi) 、 房屋維修費(fèi) 、 牌證費(fèi) 、 職工培訓(xùn)費(fèi) 、 宣傳費(fèi)及業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)等 。 聯(lián)合成本對(duì)運(yùn)輸費(fèi)用有很大的影響，因?yàn)槌羞\(yùn)人索要的運(yùn)價(jià)中必須包括隱含的聯(lián)合成本，它的確定要考慮托運(yùn)人有無(wú)適當(dāng)?shù)幕爻特?，或者這種回程運(yùn)輸由原先的托運(yùn)人來(lái)彌補(bǔ) 公共成本 這類成本是承運(yùn)人代表所有的托運(yùn)人或某個(gè)分市場(chǎng)的托運(yùn)人所支付的費(fèi)用：公共成本，諸如端點(diǎn)站或管理部門之類的費(fèi)用，具有企業(yè)一般管理費(fèi)用的特征，通常是按照活動(dòng)水平，如裝運(yùn)處理（如遞送約定）的數(shù)目之類分?jǐn)偨o托運(yùn)人來(lái)承擔(dān) Page 34 成本核算設(shè)置科目 Page 35 營(yíng)運(yùn)成本 期間費(fèi)用 ?運(yùn)輸成本 ?裝卸成本 ?堆存成本 ?代理業(yè)務(wù)支出 ?管理費(fèi)用 ?財(cái)務(wù)費(fèi)用 運(yùn)輸支出 輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用 營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用 會(huì)計(jì)核算賬戶 核算公路運(yùn)輸過程中發(fā)生的直接營(yíng)運(yùn)費(fèi)用； 核算輔助生產(chǎn)部門為制造工具、備件、修理車輛、供應(yīng)水、電等發(fā)生的輔助生產(chǎn)費(fèi)用； 核算營(yíng)運(yùn)過程中發(fā)生的不能直接計(jì)入成本核算對(duì)象的各種間接費(fèi)用。 成本計(jì)算單位 貨運(yùn)成本的計(jì)算單位是千噸海里 。 成本計(jì)算 沿海運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)承擔(dān)的營(yíng)運(yùn)費(fèi)用，構(gòu)成運(yùn)輸總成本。 Page 39 運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì)核算 — 水路運(yùn)輸核算 遠(yuǎn)洋運(yùn)輸成本計(jì)算 成本計(jì)算對(duì)象 按航次計(jì)算成本，故其成本計(jì)算對(duì)象一般為船舶航次。 成本項(xiàng)目 工資及福利費(fèi)、燃料、材料、船舶折舊、船舶修理費(fèi)、港口費(fèi)、事故損失、其他。報(bào)告期末未完航次的運(yùn)輸費(fèi)用轉(zhuǎn)入下期計(jì)算。 成本計(jì)算單位 貨運(yùn)各運(yùn)輸種類的成本計(jì)算單位是千噸公里。各運(yùn)輸種類的總成本除以各自完成的周轉(zhuǎn)量，即為各運(yùn)輸種類的單位成本 Page 41 運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì)核算 — 水路運(yùn)輸核算 航空運(yùn)輸行業(yè)收入的會(huì)計(jì)核算特點(diǎn) 必須定期或不定期地在各大航空公司之間進(jìn)行清算和分?jǐn)偂? 收入的核算具有國(guó)際性 。 成本計(jì)算單位 航空運(yùn)輸企業(yè)為計(jì)算航空運(yùn)輸?shù)膰嵐锍杀竞屯ㄓ煤娇兆鳂I(yè)的飛行小時(shí)成本，通常以 “ 噸公里 ” 和 “ 飛行小時(shí) ” 分別作為航空運(yùn)輸業(yè)務(wù)和通用航空業(yè)務(wù)的成本計(jì)算單位。其中飛行費(fèi)用是與飛機(jī)飛行有關(guān)的費(fèi)用，飛機(jī)維修費(fèi)是為飛機(jī)、發(fā)動(dòng)機(jī)除大修理、改裝以外的各種檢修和技術(shù)維護(hù)費(fèi)以及零件、附件的修理費(fèi) 航空運(yùn)輸單位 成本的計(jì)算 公里）該機(jī)型運(yùn)輸周轉(zhuǎn)量（噸 （元）機(jī)型總成本噸公里）某機(jī)型噸公里成本（元 / ?該機(jī)型的生產(chǎn)飛行小時(shí) 該機(jī)型的總成本成本某機(jī)型的生產(chǎn)飛行小時(shí) ?Page 43 運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì)核算 — 航空運(yùn)輸 “應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅” 進(jìn)項(xiàng)稅額 銷項(xiàng)稅額 已交稅金 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 減免稅款 轉(zhuǎn)出多交增值稅 轉(zhuǎn)出未交增值稅 出口退稅 出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額 營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額 期末無(wú)余額 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅帳戶核算 Page 44 45 45 差額征稅項(xiàng)目 交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù) 部分現(xiàn)代服務(wù) 業(yè)服務(wù) 試點(diǎn)物流承攬的倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù) 勘察設(shè)計(jì)單位承擔(dān)的勘察設(shè)計(jì)勞務(wù) 代理業(yè)務(wù) 知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理 廣告代理 貨物運(yùn)輸代理 船舶代理服務(wù) 無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù) 包機(jī)業(yè)務(wù) 代理報(bào)關(guān)業(yè)務(wù) 有形動(dòng)產(chǎn)融資 租賃 差額征稅 差額征稅 ?營(yíng)改增相關(guān)政策 ? 《 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知 》 （財(cái)稅[2022]111號(hào)）附件 2第一條第（三）項(xiàng)規(guī)定： ? 試點(diǎn)納稅人 提供 應(yīng)稅服務(wù) ，按照國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的，允許其以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給 非試點(diǎn)納稅人 （指試點(diǎn)地區(qū)不按照《 試點(diǎn)實(shí)施辦法 》 繳納增值稅的納稅人和非試點(diǎn)地區(qū)的納稅人）價(jià)款后的余額為銷售額。 ? Page 46 差額征稅 ? 試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人 提供 國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù) ，按照國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的，其支付給 試點(diǎn)納稅人 的價(jià)款，也允許從其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除；其支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款，取得增值稅專用發(fā)票的，不得從其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除。 Page 47 差額征稅 ? 試點(diǎn)納稅人從全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款，應(yīng)取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的憑證。 ? 上述憑證是指： ? （一）支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，且該單位或者個(gè)人發(fā)生的行為屬于營(yíng)業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個(gè)人開具的 發(fā)票 為合法有效憑證。 ? （三）支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的 外匯支付憑證、簽收單據(jù) 為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。 Page 48 營(yíng)業(yè)稅差額征稅規(guī)定 ? （一）基本規(guī)定 ? 《 營(yíng)業(yè)稅暫行條例 》 （國(guó)務(wù)院令 540號(hào)）第五條第（一）項(xiàng)規(guī)定： ? 納稅人將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個(gè)人的 ，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位或者個(gè)人的運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。 ? Page 49 營(yíng)業(yè)稅差額征稅規(guī)定