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2025-02-28 21:19本頁(yè)面
【正文】 1% 研發(fā)和技術(shù)服務(wù) 6% 信息技術(shù)服務(wù) 6% 文化創(chuàng)意服務(wù) 6% 物流輔助服務(wù) 6% 鑒證咨詢服務(wù) 6% 增值稅小規(guī)模納稅人 3% 14 二、增值稅試點(diǎn)改革的內(nèi)容 過(guò)渡性政策 稅收收入歸屬：原歸屬試點(diǎn)地區(qū)的營(yíng)業(yè)稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬試點(diǎn)地區(qū)，稅款分別入庫(kù)。非試點(diǎn)納稅人在試點(diǎn)地區(qū)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，繼續(xù)按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅有關(guān)規(guī)定申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。 15 二、增值稅試點(diǎn)改革的內(nèi)容 應(yīng)稅服務(wù)范圍 行 業(yè) 范 圍 有形動(dòng)產(chǎn)租賃 包括融資租賃與經(jīng)營(yíng)租賃 交通運(yùn)輸業(yè) 包括陸路運(yùn)輸服務(wù)，水路運(yùn)輸服務(wù)，航空運(yùn)輸服務(wù)與管道 運(yùn)輸服務(wù) 研發(fā)和技術(shù)服務(wù) 包括研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源 管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù) 信息技術(shù)服務(wù) 包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè) 務(wù)流程管理服務(wù) 文化創(chuàng)意服務(wù) 包括設(shè)計(jì)服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣 告服務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù) 物流輔助服務(wù) 包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、打撈 救助服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報(bào)關(guān)服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù) 和裝卸搬運(yùn)服務(wù) 鑒證咨詢服務(wù) 包括內(nèi)部管理，財(cái)務(wù)、稅務(wù)、法律和運(yùn)營(yíng)流程管理服務(wù) 16 二、增值稅試點(diǎn)改革的內(nèi)容 應(yīng)稅服務(wù)范圍 應(yīng)稅服務(wù)，是指陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。 （一）非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國(guó)家行政管理和公共服務(wù)職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)的活動(dòng)。 （三）單位或者個(gè)體工商戶為員工提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。 18 二、增值稅試點(diǎn)改革的內(nèi)容 交通運(yùn)輸業(yè) 交通運(yùn)輸業(yè)，包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)。 水路運(yùn)輸服務(wù)，是指通過(guò)江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)。 航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運(yùn)輸服務(wù)。 19 二、增值稅試點(diǎn)改革的內(nèi)容 優(yōu)惠政策 按照 《 交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法 》 （ 財(cái)稅 [2022]111號(hào) ，以下簡(jiǎn)稱 《 試點(diǎn)實(shí)施辦法 》 ）和 《 交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定 》 （ 財(cái)稅 [2022]111號(hào) ，以下簡(jiǎn)稱 《 試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定 》 ）認(rèn)定的一般納稅人，銷售自己使用過(guò)的 2022年 1月 1日（含）以后購(gòu)進(jìn)或自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；銷售自己使用過(guò)的 2022年 12月 31日（含）以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照 4%征收率減半征收增值稅。 （二）殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)。 （四）試點(diǎn)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。 （六）自 2022年 1月 1日起至 2022年 12月 31日，注冊(cè)在上海的企業(yè)從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)中提供的應(yīng)稅服務(wù)。 （八）臺(tái)灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入。 （十）隨軍家屬就業(yè)。 （十二）城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)。 22 二、增值稅試點(diǎn)改革的內(nèi)容 優(yōu)惠政策 二、下列項(xiàng)目實(shí)行增值稅即征即退 （一）注冊(cè)在洋山保稅港區(qū)內(nèi)試點(diǎn)納稅人提供的國(guó)內(nèi)貨物運(yùn)輸服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)。 上述政策僅適用于從事原營(yíng)業(yè)稅 “ 服務(wù)業(yè) ”稅目（廣告服務(wù)除外）范圍內(nèi)業(yè)務(wù)取得的收入占其增值稅和營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)合計(jì)收入的比例達(dá)到 50%的單位。 （四）經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò) 3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。應(yīng)納稅額計(jì)算公式： 應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
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