【正文】 購(gòu)料款 25000 25000 1季度購(gòu)料 19200 19200 38400 2季度購(gòu)料 32600 32600 65200 3季度購(gòu)料 38400 38400 76800 4季度購(gòu)料 33400 33400 現(xiàn)金支出合計(jì) 44200 51800 71000 71800 238800 表 3 直接材料預(yù)算 ? ? 直接人工預(yù)算是用來(lái)確定預(yù)算期內(nèi)直接人工工時(shí)的消耗水平和人工成本水平的預(yù)算 。 ? 預(yù)計(jì)直接人工成本總額＝工時(shí)耗用總量 標(biāo)準(zhǔn)工資率 ? 其中 工時(shí)耗用總量＝預(yù)計(jì)生產(chǎn)量 單位產(chǎn)品工時(shí)定額 表 4 直接人工成本預(yù)算 項(xiàng)目 1季度 2季度 3季度 4季度 全年 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件） 1050 1550 1950 1530 6080 單位產(chǎn)品工時(shí)定額（小時(shí) /件） 4 4 4 4 4 直接人工總工時(shí)（小時(shí)） 4200 6200 7800 6120 24320 標(biāo)準(zhǔn)工資率（元 /小時(shí)） 5 5 5 5 5 預(yù)計(jì)直接人工總成本（元） 21000 31000 39000 30600 121600 ? ? 制造費(fèi)用是指生產(chǎn)成本中除了直接材料 、直接人工以外的間接生產(chǎn)費(fèi)用項(xiàng)目 。 ? 為便于成本控制和考核，編制制造費(fèi)用預(yù)算時(shí)，需要將制造費(fèi)用分為變動(dòng)制造費(fèi)用和固定制造費(fèi)用兩大類，并分別進(jìn)行編制。 項(xiàng)目 分配率 1季度 2季度 3季度 4季度 全年 變動(dòng)制造費(fèi)用 間接材料 間接人工 維修費(fèi) 水電費(fèi) 動(dòng)力費(fèi) 2100 2100 1260 1680 1260 3100 3100 1860 2480 1860 3900 3900 2340 3120 2340 3060 3060 1836 2448 1836 12160 12160 7296 9728 7296 合計(jì) 2 8400 12400 15600 12240 48640 固定制造費(fèi)用 管理費(fèi) 維修費(fèi) 保險(xiǎn)費(fèi) 折舊費(fèi) 6000 4000 5000 9320 6000 4000 5000 9320 6000 4000 5000 9320 6000 4000 5000 9320 24000 16000 20230 37280 合計(jì) 24320 24320 24320 24320 97280 預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出 變動(dòng)制造費(fèi)用 加：固定制造費(fèi)用 8400 24320 12400 24320 15600 24320 12240 24320 48640 97280 合 計(jì) 32720 36720 39920 36560 145920 減：折舊費(fèi) 9320 9320 9320 9320 37280 現(xiàn)金支出合計(jì) 23400 27400 30600 27240 118640 表 5 制造費(fèi)用預(yù)算 ? ? 產(chǎn)品成本預(yù)算是生產(chǎn)預(yù)算 、 直接材料預(yù)算 、直接人工預(yù)算 、 制造費(fèi)用預(yù)算的匯總 。 ? 產(chǎn)品成本預(yù)算按產(chǎn)品分別編制 ， 主要包括產(chǎn)品的單位成本 、 生產(chǎn)成本 、 銷售成本以及期初 、 期末產(chǎn)成品存貨成本等項(xiàng)內(nèi)容 。 在此 ， 我們按變動(dòng)成本法編制產(chǎn)品成本預(yù)算 。 ? 編制銷售及管理費(fèi)用預(yù)算的主要依據(jù)是預(yù)算期的銷售量 、 單位產(chǎn)品開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn) （ 適用于變動(dòng)性費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目 ） ；基期的實(shí)際發(fā)生水平和上級(jí)管理部門(mén)下達(dá)的成本降低率 （ 適用于固定性費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目 ） ；預(yù)算期間各費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目的具體情況；等等 。 對(duì)于銷售及管理費(fèi)用中的混合成本項(xiàng)目 ， 應(yīng)將其分解為變動(dòng)費(fèi)用和固定費(fèi)用兩部分 ，并分別列入銷售及管理費(fèi)用預(yù)算中的變動(dòng)費(fèi)用和固定費(fèi)用中去 。 由于長(zhǎng)期投資項(xiàng)目涉及的時(shí)間長(zhǎng) ， 因此 ，資本支出預(yù)算的預(yù)算期間往往在一年以上 ， 并將在整個(gè)項(xiàng)目壽命周期內(nèi)發(fā)揮控制資本支出和檢查投資效果的作用 。 一次性專門(mén)業(yè)務(wù)一般包括以下幾項(xiàng)： ? （ 1） 資金籌措 。 ? （ 3） 其他財(cái)務(wù)決策 。 表 10 一次性專門(mén)業(yè)務(wù)預(yù)算 專 門(mén) 業(yè) 務(wù) 名稱 資金 時(shí) 間 本金 利率 利息 來(lái)源 去向 1季度初 3季度末 籌措資金 銀行 60000 60000 10% 歸還借款 銀行 60000 60000 10% 4500 表 11 一次性專門(mén)業(yè)務(wù)預(yù)算 專門(mén)業(yè)務(wù) 名 稱 支付 對(duì)象 支 付 時(shí) 間 合 計(jì) 1季末 2季末 3季末 4季末 預(yù)付所得稅 稅務(wù)局 20230 20230 20230 20230 80000 預(yù)付股利 股東 20230 20230 20230 202300 80000 （三）財(cái)務(wù)預(yù)算 ? 現(xiàn)金預(yù)算是為了反映企業(yè)在預(yù)算期間預(yù)計(jì)的現(xiàn)金收支的詳細(xì)情況而編制的預(yù)算 。 ? 現(xiàn)金預(yù)算的內(nèi)容包括四部分： ? （ 1） 現(xiàn)金收入 ? （ 2） 現(xiàn)金支出 ? （ 3） 現(xiàn)金余絀與現(xiàn)金融通 ? （ 4） 期末現(xiàn)金余額 摘 要 資料來(lái)源 1季度 2季度 3季度 4季度 全年 期初現(xiàn)金余額 加：現(xiàn)金收入： 應(yīng)收賬款收回 及銷售收入 可動(dòng)用現(xiàn)金合計(jì) 表 81 18000 170000 188000 11400 195000 206400 24200 270000 294200 13100 255000 268100 18000 890000 908000 減：現(xiàn)金支出 采購(gòu)直接材料 支付直接人工 制造費(fèi)用 銷售及管理費(fèi)用 購(gòu)置設(shè)備 支付所得稅 支付股利 現(xiàn)金支出合計(jì) 表 83 表 84 表 85 表 88 表 89 表 811 表 811 44200 21000 23400 28000 80000 20230 20230 51800 31000 27400 32023 20230 20230 71000 39000 30600 36000 20230 20230 71800 30600 27240 32023 50000 20230 20230 238800 121600 108640 128000 130000 80000 80000 236600 182200 216600 251640 887040 收支軋抵后現(xiàn)金余額 （ 或不足 ） （ 48600） 24200 77600** 16460 20960 融通資金 （ 資料來(lái)源表 810） ： 向銀行借款 （ 期初 ） * 歸還借款 （ 期末 ） ** 支付利息 （ 年利率 10%） *** 融通資金合計(jì) 60000 60000 4500 60000 60000 4500 60000 64500 4500 期末現(xiàn)金余額 11400 24200 13100 16460 16460 表 12 現(xiàn)金預(yù)算 ? 2． 預(yù)計(jì)利潤(rùn)表 ? 預(yù)計(jì)利潤(rùn)表是反映預(yù)算期間預(yù)計(jì)的全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的最終財(cái)務(wù)成果的預(yù)算，又稱“利潤(rùn)預(yù)算”，是控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的主要依據(jù)。 ? 預(yù)計(jì)利潤(rùn)表的編制一般按年編制 ， 也可以按年分季編制 。 ? 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表編制的主要依據(jù)是基期末資產(chǎn)負(fù)債表；業(yè)務(wù)預(yù)算中的銷售預(yù)算 、 直接材料預(yù)算 、 制造費(fèi)用預(yù)算 、 產(chǎn)品成本預(yù)算；專門(mén)決策預(yù)算中的資本支出預(yù)算和有關(guān)的一次性專門(mén)業(yè)務(wù)預(yù)算 （ 股利預(yù)算 ） ；財(cái)務(wù)預(yù)算中的現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)利潤(rùn)表 。 表 14 期初資產(chǎn)負(fù)債 表 資 產(chǎn) 負(fù)債及股東權(quán)益 流動(dòng)資產(chǎn)： 金 18000 80000 （ 800千克 ） 16000 （ 100件 ） 7000 合 計(jì) 121000 固定資產(chǎn)： 500000 800000 （ 400000） 合 計(jì) 900000 流動(dòng)負(fù)債 25000 股東權(quán)益 600000 396000 資產(chǎn)總計(jì) 1021000 負(fù)債及股東權(quán)益合計(jì) 1021000 表 15 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 資 產(chǎn) 負(fù)債及股東權(quán)益 流動(dòng)資產(chǎn)： 16460 90000 （ 1000千克 ） 20230 （ 180件 ） 12240 合 計(jì) 138700 固定資產(chǎn)： 500000 930000 （ 457280） 合 計(jì) 972720