【正文】 遇有特殊情況時 ， 向全面預算管理委員會提出預算修正建議； （ 6） 協(xié)助全面預算管理委員會協(xié)調(diào) 、 處理預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的一些問題 。 （ 1） 提供編制預算的各項基礎資料； （ 2） 編制本責任中心預算草案； （ 3） 監(jiān)督本單位／部門預算的執(zhí)行情況并及時反饋； （ 4） 根據(jù)內(nèi)部和外部環(huán)境變化提出預算調(diào)整申請； （ 5） 協(xié)調(diào)本單位／部門內(nèi)部資源及單位／部門之間的預算關(guān)系； （ 6） 定期分析和考核本單位／部門預算執(zhí)行情況 。預算責任中心工作計劃表 預組0 3 表編制依據(jù)：股份公司全面預算管理制度和當年預算管理工作計劃。編制單位 ： 年度18 全面預算管理將從目標 —組織 —方法 —流程幾個緯度加以分析，每個 緯度細化為幾個關(guān)鍵因素深入思考，并綜合診斷分析： 預算管理組織 是否建立了這樣的機構(gòu)？ 該組織的職責有哪些？ 召開會議頻率和效果如何？ 有其他的責任單位嗎？ 預算目標 預算總目標測算 預算總目標下達 預算總目標分解 預算編制 預算編制體系 現(xiàn)狀如何？ 預算編制程序 銷售收入編制情況 生產(chǎn)費用等編制情況 預算執(zhí)行與控制 預算審批流程與權(quán)限 預算調(diào)整問題 預算仲裁規(guī)定 預算沖突解決方法 預算分析與考核 其他應說明的情況 預算分析的周期與重點 預算考核的周期與重點 預算激勵的規(guī)定 其他應說明的情況 19 項目 問題分析 預算體系 高層領導重視不不夠，缺乏全員參與，預算體系不健全。 預算編制 基礎數(shù)據(jù)和制度基礎較差，預算編制不全，上下協(xié)商困難，預算編制方法不恰當。 信息技術(shù) 會計核算軟件不支持預算管理體系 20 誤區(qū) 分析 形式上的預算 與戰(zhàn)略執(zhí)行力結(jié)合 ,抓落實 視為財務任務 高層領導親自抓 ,各部門配合 編制方法模式化 針對不同預算指標采用不同方法 預算準確急于求成 真實誘導法法的應用 按領導意圖報預算 預算管理委員會的作用 預算考核強調(diào)節(jié)約 將費用與活動考核相結(jié)合 以不變應萬變 預算調(diào)整 21 預算管理制度內(nèi)容和關(guān)注點 22 董事會 預算管理委員會 預算管理部 預算責任中心批準預算目標 審議預算目標 測算預算目標下達預算目標 分解預算目標預算準備工作 編制預算草案主管領導審議初步審查修改草案匯總平衡質(zhì)詢審議預算批準預算下達預算 下達預算執(zhí)行預算23 程序 工作要點 下達目標 財務部門預測分析，向董事會提出預算目標；董事會批準預算目標及編制政策；下達預算目標和編制政策。 審查平衡 財務部門分析、審查、匯總、平衡各部門預算，提出調(diào)整建議；召開預算會議討論、修改預算方案，然后匯總上報。 下達執(zhí)行 公司財務部門分解預算指標，逐級下達預算。 ② 輔助指標： 是反映公司核心指標內(nèi)容延伸至經(jīng)營活動過程的指標 ， 主要包括市場占有率 、 勞動效率和不良資產(chǎn)損失率等指標 。 ④ 關(guān)鍵非財務指標： 是反映公司發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標實現(xiàn)過程中關(guān)鍵成功因素的非財務指標 。 ⑤ 否決指標： 是反映各種可能發(fā)生的 、 對公司發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標實現(xiàn)產(chǎn)生重大影響的特別責任事項指標 ， 如重大安全 、 質(zhì)量和其他責任事故 。 這里所強調(diào)的市場包括產(chǎn)品市場 、 勞務市場和資本市場 。 因此 ， 預算目標的確定必須考慮行業(yè)權(quán)益利潤率平均水平 。 28 確定 目標 程序 ① 根據(jù)市場占有率 、 銷售增長率 、 市場價格和產(chǎn)品盈利水平確定目標利潤； ② 以行業(yè)平均或先進的權(quán)益利潤率為基準計算目標利潤； ③ 通過充分挖潛盡可能使 ① 和 ② 計算的目標利潤貼近； ④ 以企業(yè)歷年實際和外部同行業(yè)標準評估預算總目標 ， 評估其是否切實可行 ， 并具有先進性 。 29 實例 分析 ? 根據(jù)市場占有率預測銷售額 ? 根據(jù)銷售增長率預測銷售額 ? 根據(jù)實現(xiàn)目標利潤的要求預測銷售額 例：某公司上年實際銷售額為５０００萬元，本年預計增長１５％的可能性為４０％，增長５％的可能性為３０％，不增長的可能性為２０％，下降１０％的可能性為１０％。 最理想狀態(tài)的利潤＝ 5500 (1－ 58％）－ 1600＝ 710萬元 平均狀態(tài)下的利潤＝ 5325 (1－ 58％）－ 1600＝ 636萬元 最差狀態(tài)下的利潤＝ 4500 (1－ 58％）－ 1600＝ 290萬元 31 ? 確定預測期資產(chǎn)增加額 假定該企業(yè)上年末變動性資產(chǎn)為 5000萬元，占銷售的 60％，非變動性資產(chǎn)為 5000萬元。 本年負債增加額＝（ 5325－ 5000） 20％＝ 65萬元 ?確定預測期留存收益增加額 假定該企業(yè)預測期銷售凈利潤率為 5％，股利支付率為 60％。 34 盈利分析與挖掘潛力 權(quán) 益 利 潤 率 資 產(chǎn) 凈 利 潤 率 權(quán) 益 乘 數(shù) 乘 銷 售 凈 利 率 資 產(chǎn) 周 轉(zhuǎn) 率 乘 凈利潤 銷售收入 銷售收入 資產(chǎn)總額 銷售收入 成本費用 除 除 其他利潤 所得稅 流動資產(chǎn) 長期資產(chǎn) + 生產(chǎn)成本 銷售費用 管理費用 財務費用 現(xiàn)金及有價證券 應收款項 存貨 待攤費用等 35 資產(chǎn)凈利潤率 銷售凈利潤率 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 銷售收入 成本費用 稅額 營運資金 固定資產(chǎn) 并購 /分拆 銷量 價格 成本 費用 現(xiàn)金稅 市 場 容 量 市 場 分 額 行 業(yè) 監(jiān) 督 市 場 競 爭 研 發(fā) / 營 銷 材 料 價 格 勞 動 價 格 稅 基 稅 率 流動資產(chǎn) 流動負債 存 貨 供 應 商 關(guān) 系 應 收 帳 款 信 用 政 策 廠房 /設備 擴 容 技 改 技 術(shù) / 競 爭 業(yè)務重組 價值鏈重組 戰(zhàn)略重組 企業(yè)價值驅(qū)動因素分析 36 指標 主要驅(qū)動因素分析 銷售 凈利潤率 收入增長方式 （ 1）原有市場，原有產(chǎn)品（競爭或并購）；（ 2）原有市場，新產(chǎn)品（研發(fā)能力、營銷及分銷、品牌和用戶忠誠度等）；（ 3）新市場，原有產(chǎn)品（品牌、資金實力、營銷能力、目標市場競爭、市場容量等）；（ 4）新市場，新產(chǎn)品（產(chǎn)品和技術(shù)創(chuàng)新、開拓市場能力等）。 降低期間費用： 物流管理、營銷策略、市場競爭、管理費用控制、合理負債率等。 提高固定資產(chǎn)效率： 行業(yè)特點、設備先進性、利用率和產(chǎn)出率等。 戴爾：資金流動、盈利性和快速發(fā)展 聯(lián)想 聯(lián)想通過精細化與信息化，是銷售利潤率大大提高。 38 指標 光明 伊利 銷售利潤率 % % 資金周轉(zhuǎn)次數(shù) 權(quán)益乘數(shù) 負債率 58% 29% 權(quán)益利潤率 21% 4% 光明 重視品牌建設，技術(shù)領先，銷售利潤率逐漸上升；重視物流技術(shù)，合資建奶源基地，加速資金周轉(zhuǎn)；適度負債。 39 指 標 行次 影響因素 差距 潛力 權(quán)益利潤率 銷售凈利潤率 銷售增長 降低成本 節(jié)約費用 合理稅負 資金周轉(zhuǎn)次數(shù) 存貨周轉(zhuǎn) 帳款回收 固定資產(chǎn)利用率 權(quán)益乘數(shù) 融資規(guī)模 資產(chǎn)負債率 融資渠道 / 方式 財務風險 制表人： 審核人： 審批人：預算總目標測算底表－（企業(yè)潛力分析） 預目 06 表編制單位 ： 年度編制說明（1 ）本表由預算審計部會同企業(yè)管理部編制；（2 ）編制依據(jù)：根據(jù)目標測算底表1 、2 、3 、4 ，并組織有關(guān)部門討論分析；（3 ）另附企業(yè)潛力分析說明。 “ 預算松弛”產(chǎn)生的原因： 41 預算松弛問題的解決 預算參與與預算松弛是正相關(guān)的。 ，緩解執(zhí)行者壓力 其基本做法是：各報基數(shù)，加權(quán)平均，少報罰 Y（懲罰系數(shù)），多報不獎，超額獎 X（獎勵系數(shù)），不足補 X。 固定比例 充分考慮企業(yè)內(nèi)部各級責任單位和個人以往在實現(xiàn)企業(yè)整體預算管理目標中的貢獻能力大小，合理確定一套固定的分配比例，據(jù)以將已經(jīng)確定的企業(yè)整體預算管理目標按比例分解 ,落實。這種方法簡便易行，應用面廣。 這種方法需要分析影響企業(yè)的各種因素 ， 看似準確 ， 其實可靠性不強 。 自主申報 自主申報的方式是指由企業(yè)預算管理委員會召集各級責任單位和個人（或代表） ,在說明預算期間企業(yè)整體預算管理目標和相關(guān)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的背景下，動員各級責任單位和個人跟據(jù)自身實際能力大小與實際狀況自主申報其各自在企業(yè)整體預算管理目標中愿意承擔的份額，經(jīng)過預算管理委員會的修正，據(jù)以進行分解的方法。 ， 結(jié)合所掌握的各種信息 ， 在銷售預算 、 成本費用預算等預算的基礎上 ，編制利潤預算 ， 確定企業(yè)預定期內(nèi)可望獲取的利潤 。 母公司確定各子公司利潤預算數(shù)通常有兩種方法：權(quán)益利潤率法 、 基期完成調(diào)整法； 的利潤目標進行協(xié)商； 公司的年度利潤指標編制預算 ,子公司以其與母公司協(xié)商后確定的目標利潤為起點 ， 編制財務預算及其他重要的業(yè)務預算 ， 將目標利潤層層分解 ， 層層落實 ， 并將預算情況上報母公司； ， 編制全公司預算 。 預算的內(nèi)容至少應包括有關(guān)現(xiàn)金收入和支出額的金額和時間 ， 預算的詳細程度視管理的需要而定 。 3． 資金管理部門將各組織單位編制的現(xiàn)金流量預算進行匯總 ， 按照 “量人為出 ”的原則進行統(tǒng)籌安排 ， 并將預算的調(diào)整數(shù)與各下級預算編制單位進行協(xié)商 。50 彈性 預算 彈性預算 是在編制預算時，考慮到預算期內(nèi)業(yè)務量可能發(fā)生的變動，為了使預算與實際具有可比性，根據(jù)量本利之間的函數(shù)關(guān)系而編制的一種預算方法。 彈性預算法 運用的三種形式： （ 1）公式法 預算總成本 =預算期收入 變動成本水平 + 固定成本 （ 2）比率法 確定預算期變動成本率，以此控制邊際利潤。 零基預算 是對增量預算的改進。 某項預算指標＝基期實際指標（ 1＋ /－％） 例：某公司銷售部門 2023年實際支出印刷費 50000元，考慮 2023年業(yè)務量增加 20％和節(jié)約 10％的因素，則 2023年印刷費費預算為： 50000（ 1＋ 20％） 90％＝ 54000元 53 零基預算法的運用： （排序） ，確定預算指標 例：某公司在編制費用預算時，初步預計各項費用為：辦公費 3000元，租金 5000元，財產(chǎn)稅 6000元，廣告費 9000元，旅差