【正文】 制度，包括預(yù)算管理的政策、措施、辦法、要求等；（ 2）根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營目標(biāo)，擬定預(yù)算目標(biāo)，并確定預(yù)算目標(biāo)分解方案、預(yù)算編制方法和程序；（ 3）組織編制、綜合平衡預(yù)算草案；（ 4）下達(dá)經(jīng)批準(zhǔn)的正式年度預(yù)算；（ 5）協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的重大問題；（ 6）審議預(yù)算調(diào)整方案，依據(jù)授權(quán)進(jìn)行審批；（ 7）審議預(yù)算考核和獎懲方案；（ 8）對企業(yè)全面預(yù)算總的執(zhí)行情況進(jìn)行考核；（ 9）其他全面預(yù)算管理事宜。預(yù)算管理委員會成員由企業(yè)負(fù)責(zé)人及內(nèi)部相關(guān)部門負(fù)責(zé)人組成，總會計師或分管會計工作的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)協(xié)助企業(yè)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)企業(yè)全面預(yù)算管理工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。 ? 我國 《 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 15號 —— 全面預(yù)算 》 ， 為企業(yè)實施全面預(yù)算管理提供了指南 （二）全面預(yù)算的意義 企業(yè)實施內(nèi)部控制、防范風(fēng)險的重要手 段和措施 企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略和年度經(jīng)營目標(biāo)的有 效方法和工具 有利于企業(yè)優(yōu)化資源配置、提高經(jīng)濟(jì)效 益 有利于實現(xiàn)制約和激勵 三、全面預(yù)算管理 （一）概念 全面預(yù)算管理就是以全面預(yù)算為核心所實施的管理 過程。 ? 全面預(yù)算本質(zhì)上是企業(yè)的一種內(nèi)部控制制度 ，是現(xiàn)代企業(yè)管理制度的重要組成部分 。 ? 全過程：各項經(jīng)濟(jì)活動的事前、事中、 事后均要納入預(yù)算管理過程。 ? 全面預(yù)算則是企業(yè)全部活動包括各項經(jīng)營 、 投資 、 財務(wù)等活動的預(yù)算 。一般人都看到我在經(jīng)脈上穿針管放血、在皮膚上敷藥等大手術(shù)，所以人們都認(rèn)為我的醫(yī)術(shù)高明，名氣因此最大，遠(yuǎn)涉全國。一般人以為他只能治輕微的小病，所以他的名氣只及本鄉(xiāng)里。由于一般人不知道他事先能鏟除病因，所以他的名氣無法傳出去?！? 誰的醫(yī)術(shù)高？ 有一次魏文王問扁鵲：“你們家兄弟三人，都精于醫(yī)術(shù)，誰的醫(yī)術(shù)最高呢？”扁鵲答道：“我大哥最好，二哥次之，我最差。 德魯克在《卓有成效的管理者》一書中說 ： “管理好的企業(yè)，總是單調(diào)無味，沒有任何激動人心的事件。 （二）全面預(yù)算管理是企業(yè)精細(xì)化管理的體現(xiàn) 精細(xì)化管理要求關(guān)注細(xì)節(jié)，把小事做精，把簡單的事做得不簡 單，把平凡的事做的不平凡?！? “海不擇細(xì)流，故能 成其大；山不拒細(xì)壤，方能就其高”。 二、精細(xì)化時代到來呼喚全面預(yù)算管理 (一 )精細(xì)化管理是市場競爭和資源短缺的客觀要求 “天下大事 ,必做于細(xì) 。 粗枝大葉，不求甚解的工作作風(fēng)。 （三）粗 粗放型增長，重視速度、規(guī)模、外延的擴(kuò)大，忽視質(zhì)量、效益、內(nèi)涵的提高。 老婆子、老部下、老員工始終是企業(yè)主流和骨干。 （二）老 技術(shù)創(chuàng)新乏力，產(chǎn)品老，包裝老，廣告老，市場老，吃老本，不思進(jìn)取。 對外交往中，出手大方，大吃大喝，爭面子愛虛榮；內(nèi)部費用開支上大手大腳，花錢如流水。 好大喜功，動輒玩大手筆，吸引眼球，追求轟動效應(yīng)，企圖一鳴驚人。 —— 巴其阿勒 第一部分：全面預(yù)算管理概述 ? 大、老、粗 —— 中國企業(yè)的病癥之一 ? 精細(xì)化時代到來呼喚全面預(yù)算管理 ? 全面預(yù)算的概念 ? 全面預(yù)算的作用 ? 全面預(yù)算管理 ? 預(yù)算組織 ? 全面預(yù)算編制的程序 ? 預(yù)算管理的基礎(chǔ)工作 一、大老粗 —— 中國企業(yè)的病癥之一 （一）大 脫離企業(yè)的資源和綜合競爭力盲目設(shè)定大目標(biāo)。第二個條件是：商人必須是精明的會計員和敏捷的數(shù)學(xué)家。德魯克 ? 凡是希望獲得經(jīng)營成功的商人，必須具備三個條件。 …… —— 孫子 ? 沒有計量，沒有管理。 —— 澀澤榮一 ? 故經(jīng)之以五事，較之以計而索其情：一曰道，二曰天，三曰地，四曰將，五曰法。 —— 子思 ? 算盤要靠《論語》來撥動；同時《論語》也要靠算盤才能從事真正的致富活動。企業(yè)全面預(yù)算管理 講授：甘永生 教授 講授提綱 ? 第一部分：全面預(yù)算管理概述 ? 第二部分：傳統(tǒng)全面預(yù)算的基本內(nèi)容和編制方法 ? 第三部分：施工企業(yè)全面預(yù)算管理 ? 名人名言 ? 凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。言前定，則不跲；事前定，則不困；行前定，則不疚；道前定，則不窮?？s小《論語》與算盤之間的距離，是今天最要緊的任務(wù)。道者，令民與上同意也，故可以與之生，可以與之死，而不畏危。 —— 彼得 其中最主要的是現(xiàn)款，或某些與此等值的經(jīng)濟(jì)實力。最后，所有商業(yè)事務(wù)必須采取有條不紊的方式加以記錄，使商人能一目了然地了解自己的經(jīng)營活動。 心浮氣躁，一味強(qiáng)調(diào)大干快上，只圖轟轟烈烈，熱熱鬧鬧，不講實效，不計后果，不顧及長遠(yuǎn)。 只有大方向，大框框，不講求細(xì)節(jié)，不注重小處。 吃大鍋飯。 經(jīng)營管理守舊，老思路，老經(jīng)驗，老眼光，老辦法，老生常談。 老好人多，表面上一團(tuán)和氣，暗地里自私自利自顧自，一肚子怨氣。 管理粗線條，只守原則，沒有細(xì)則；只有定型，沒有定量；只有指標(biāo)，沒有措施。這一點突出表現(xiàn)在各類可行性研究報告和市場調(diào)研報告的撰寫上。天下難事 ,必做于易 。中國企業(yè)要能夠生存并基業(yè)常 青 ,必須實行精細(xì)化管理。 資金 是企業(yè)能夠生存的血脈， 財務(wù)成果 是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)， 成 本 是決定效益的關(guān)鍵因素，全面預(yù)算管理就是要使這些因素處于嚴(yán) 密的控制之下，以使企業(yè)能夠持續(xù)健康發(fā)展。那是因為凡是可能發(fā)生的危機(jī)早已被預(yù)見，并已將它們轉(zhuǎn)化為例行作業(yè)了?！? 文王很納悶，又問：“那為什么你最出名呢？”扁鵲答：“我大哥治病，是治病于病情發(fā)作之前。我二哥治病，是治病于病情初起時。而我是治病于病情嚴(yán)重之時。” 三、全面預(yù)算的概念、特點和意義 ? （ 一 ） 概念 ? 預(yù)算 ， 概括而言 ， 就是 以金額和其他數(shù)量指標(biāo)表示的計劃 ， 即計劃的數(shù)量化 。 ? 全面預(yù)算的特點體現(xiàn)在 “ 三全 ” ： 全方位 、全過程 、 全員參與 編制與實施的預(yù)算管理模式 （二）特點 ? 全面預(yù)算的特點體現(xiàn)在“三全”： ? 全方位：全部經(jīng)濟(jì)活動均納入預(yù)算體系。 ? 全員參與：各部門、各單位、各崗位、 各級人員共同參與預(yù)算編制 與實施。 它主要規(guī)定了企業(yè)資金運動的方向和開展各項活動應(yīng)達(dá)到的財務(wù)目標(biāo) 。 （二）過程 ? 確定預(yù)算方針和預(yù)算目標(biāo) ? 預(yù)算編制 ： ? （ 1）預(yù)算原則 ? （ 2）預(yù)算草案 ? （ 3）預(yù)算協(xié)調(diào) ? （ 4）復(fù)議和調(diào)整 ? 預(yù)算監(jiān)控和調(diào)整 ? 預(yù)算考評 四、全面預(yù)算組織 （一） 全面預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu) —— 預(yù)算管理委員會 預(yù)算管理委員會 企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立預(yù)算管理委員會，作為專門履行全面預(yù)算管理職責(zé)的決策機(jī)構(gòu)。具體而言，預(yù)算管理委員會一般由企業(yè)負(fù)責(zé)人（董事長或總經(jīng)理）任主任，總會計師（或財務(wù)總監(jiān)、分管財會工作的副總經(jīng)理）任副主任，其成員一般還包括各副總經(jīng)理、主要職能部門（財務(wù)、戰(zhàn)略發(fā)展、生產(chǎn)、銷售、投資、人力資源等部門）、分（子）公司負(fù)責(zé)人等。 （二）全面預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu) —— 預(yù)算辦公室 履行預(yù)算管理委員會的日常管理職責(zé)。 ? 預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)的主要職責(zé)一般是：（ 1）擬訂企業(yè)各項全面預(yù)算管理制度，并負(fù)責(zé)檢查落實預(yù)算管理制度的執(zhí)行；（ 2）擬定年度預(yù)算總目標(biāo)分解方案及有關(guān)預(yù)算編制程序、方法的草案，報預(yù)算管理委員會審定；（ 3）組織和指導(dǎo)各級預(yù)算單位開展預(yù)算編制工作；（ 4）預(yù)審各預(yù)算單位的預(yù)算初稿，進(jìn)行綜合平衡，并提出修改意見和建議；（ 5）匯總編制企業(yè)全面預(yù)算草案，提交預(yù)算管理委員會審查；（ 6）跟蹤、監(jiān)控企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況；（ 7）定期匯總、分析各預(yù)算單位預(yù)算執(zhí)行情況，并向預(yù)算管理委員會提交預(yù)算執(zhí)行分析報告，為委員會進(jìn)一步采取行動擬定建議方案；（ 8）接受各預(yù)算單位的預(yù)算調(diào)整申請，根據(jù)企業(yè)預(yù)算管理制度進(jìn)行審查，集中制定年度預(yù)算調(diào)整方案，報預(yù)算管理委員會審議；（ 9）協(xié)調(diào)解決企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行中的有關(guān)問題；（ 10）提出預(yù)算考核和獎懲方案，報預(yù)算管理委員會審議；（ 11）組織開展對企業(yè)二級預(yù)算執(zhí)行單位（企業(yè)內(nèi)部各職能部門、所屬分（子）企業(yè)等，下同）預(yù)算執(zhí)行情況的考核，提出考核結(jié)果和獎懲建議，報預(yù)算管理委員會審議；（ 12）預(yù)算管理委員會授權(quán)的其他工作。企業(yè)內(nèi)部預(yù)算責(zé)任單位的劃分應(yīng)當(dāng)遵循分級分層、權(quán)責(zé)利相結(jié)合、責(zé)任可控、目標(biāo)一致的原則，并與企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置相適應(yīng)。預(yù)算執(zhí)行單位在預(yù)算管理部門（指預(yù)算管理委員會及其工作機(jī)構(gòu)，下同）的指導(dǎo)下，組織開展本部門或本企業(yè)全面預(yù)算的編制工作，嚴(yán)格執(zhí)行批準(zhǔn)下達(dá)的預(yù)算。 ? 各預(yù)算執(zhí)行單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對本單位預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果負(fù)責(zé)。 五、 全面預(yù)算基本業(yè)務(wù)流程 企業(yè)全面預(yù)算業(yè)務(wù)的基本流程一般包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算考核三個階段。這些業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)相互關(guān)聯(lián)、相互作用、相互銜接，周而復(fù)始地循環(huán)，從而實現(xiàn)對企業(yè)全面經(jīng)濟(jì)活動的控制。 ? 六 、 全面預(yù)算編制程序 ? 第一 、 最高領(lǐng)導(dǎo)層根據(jù)企業(yè)長期規(guī)劃和有關(guān)預(yù)算決策資料提出企業(yè)一定時期內(nèi)的經(jīng)營總目標(biāo)并提前約三個月分解下達(dá)各基層預(yù)算執(zhí)行單位和各職能部門 。 ? 第三 、 各職能部門匯總 ， 協(xié)調(diào)本部門的預(yù)算 ， 分別編制出銷售 、 生產(chǎn) 、 財務(wù)等預(yù)算并提前約兩個月報送企業(yè)預(yù)算委員會 。 ? 第五 、 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和審議機(jī)構(gòu)通過或責(zé)令修改預(yù)算并提前一個月提交董事會通過 。 七、預(yù)算管理的基礎(chǔ)工作 ? （一）標(biāo)準(zhǔn)化工作 ? 技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)：產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)、工藝規(guī)程、操作規(guī)程、設(shè)備維修和修理規(guī)程、安全技術(shù)規(guī)范、安全衛(wèi)生規(guī)程。 ? （二）定額工作 ? 包括勞動定額、物資定額、設(shè)備定額、期量標(biāo)準(zhǔn)、流動資金定額和管理費用定額。 ? （四）信息工作 ? 指對原始記錄、資料、報表、圖紙等進(jìn)行收集、處理、傳遞、儲存并統(tǒng)計分析等方面的工作。 （ 一 ） 業(yè)務(wù)預(yù)算 業(yè)務(wù)預(yù)算 ， 又稱營業(yè)或經(jīng)營預(yù)算 ， 是反映企業(yè)預(yù)算期間日常供應(yīng) 、 生產(chǎn) 、 銷售 、 管理等實質(zhì)性活動的預(yù)算 。 由于企業(yè)供應(yīng) 、 生產(chǎn) 、 銷售 、 管理等活動是企業(yè)最基本 、 最經(jīng)常的活動 ， 所以業(yè)務(wù)預(yù)算還被稱為基本預(yù)算或經(jīng)常預(yù)算 。 （ 三 ） 財務(wù)預(yù)算 ? 財務(wù)預(yù)算是反映企業(yè)預(yù)算期內(nèi)預(yù)計的現(xiàn)金收支 、 經(jīng)營成果和預(yù)算期末財務(wù)狀況的預(yù)算 。 財務(wù)預(yù)算是以業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算為基礎(chǔ)編制的 ， 一般在編制業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算過程中 ， 同時列出財務(wù)預(yù)算所需的資料 。它是編制全面預(yù)算的關(guān)鍵和起點 。 通常銷售預(yù)算是在銷售預(yù)測的基礎(chǔ)上 ， 根據(jù)企業(yè)年度目標(biāo)利潤確定的銷售量和銷售額來編制的 。同時，為便于以后編制現(xiàn)金預(yù)算，銷售預(yù)算中還包括預(yù)計現(xiàn)金收入的數(shù)據(jù)。 它是按 “ 以銷定產(chǎn) ” 的原則 ， 在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的 。 ? 預(yù)計生產(chǎn)量＝預(yù)計銷售量 +預(yù)計期末存貨量 — 預(yù)計期初存貨量 。 它是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的 。 ? 預(yù)計材料采購量＝生產(chǎn)需要量＋預(yù)計期末存料量－預(yù)計期初存料量 ? 其中生產(chǎn)需要量＝單位產(chǎn)品材料耗用量 預(yù)計生產(chǎn)量 項目 1季度 2季度 3季度 4季度 全年 預(yù)計生產(chǎn)量 單位產(chǎn)品材料用量 1050 2 1550 2 1950 2 1530 2 6080 2 生產(chǎn)需要量 2100 3100 3900 3060 12160 加：預(yù)計期末存料量 減：預(yù)計期初存料量 620 800 780 620 720 780 1000 720 1000 800 預(yù)計材料采購量 1920 3260 3840 3340 12360 材料計劃單價 材料采購金額 20 38400 20 65200 20 76800 20 66800 20 247200 預(yù)計現(xiàn)金金支出 上年應(yīng)付