【正文】 和投資計劃 ； – （ 二 ） 選舉和更換董事 ， 決定有關(guān)董事的 – 報酬事項； – （ 三 ） 選舉和更換由股東代表出任的監(jiān)事 ， – 決定有關(guān)監(jiān)事的報酬事項； – （ 四 ） 審議批準董事會的報告； – （ 五 ） 審議批準監(jiān)事會的報告； 1） 股東大會 – （ 六 ） 審議批準 公司的年度財務(wù)預算方案 、 – 決算方案 ； – （ 七 ） 審議批準公司的利潤分配方案和彌補 – 虧損方案； – （ 八 ） 對公司增加或者減少注冊資本作出決議； – （ 九 ） 對發(fā)行公司債券作出決議； – （ 十 ） 對公司合并 、 分立 、 解散和清算等事項 – 作出決議； – （ 十一 ） 修改公司章程 。$ $ 溝通項目 地面員工培訓 100% 第 1年 70% 第 3年 90% 第 5年 100% 戰(zhàn)略意識 戰(zhàn)略工作準備度 開發(fā)支持系統(tǒng) $ 90% 準時起飛 快速地面周轉(zhuǎn) $ 質(zhì)量管理 客戶忠誠項目 第 1名 每年提高 12% 客戶排序 客戶數(shù)量 最低票價 吸引和保持更多的客戶 20%CAGR 飛機租賃成本 市場價值 收入增長 2. 資源合理配置的手段 公司戰(zhàn)略 戰(zhàn)略目標 預 算 行動計劃 預算實施 戰(zhàn)略地圖 平衡計分卡 行動計劃 流程：運營管理 主題：地面周轉(zhuǎn) 目標 指標 目標值 行動方案 預算 全面預算管理 一、全面預算管理的必要性 母公司 事業(yè)部 事業(yè)部 事業(yè)部 A公司 B公司 C公司 D公司 E公司 F公司 股東大會 董事會 信（任）－（委）托關(guān)系 委托－代理關(guān)系 委托－代理關(guān)系 委托－代理關(guān)系 公司治理結(jié)構(gòu) ? 委托－代理關(guān)系 – 信息不對稱 ? 逆向選擇 ? 道德風險 – 代理費用 ? 委托人監(jiān)督費用 ? 代理人擔保費用 ? 剩余損失 集團公司財務(wù)控制的理論依據(jù) ? 現(xiàn)代公司在產(chǎn)權(quán)安排和內(nèi)部治理中存在的缺陷 – 兩權(quán)分離所產(chǎn)生的多層委托－代理關(guān)系 – 信息不對稱性和敗德行為 – 委托代理關(guān)系所產(chǎn)生的利害沖突和代理成本 ? 投資者的對策 – 母公司作為出資者必須作出一些制度安排或采取一些管理措施，降低代理成本 代理關(guān)系、控制與約束機制 ? 委托－代理關(guān)系需要設(shè)計一套對經(jīng)理人員行為能夠進行有效激勵與約束的機制。 – 約束機制 ? 公司法、公司章程、 ? 市場約束 ：資本市場、勞動力市場、產(chǎn)品市場 ? 會計約束： GAAP、 CPA、 內(nèi)部審計 代理關(guān)系、控制與約束機制 –激勵機制 ? 斯蒂格里茨認為： –將部分股權(quán)售予高層管理人員 –使報酬更富刺激性 –加強業(yè)主對經(jīng)理人員的監(jiān)督 –建立所有者與經(jīng)理人員的長期合作關(guān)系 集團公司 事業(yè)部 事業(yè)部 事業(yè)部 A公司 B公司 C公司 D公司 E公司 F公司 股東大會 董事會 戰(zhàn)略控制 管理控制 經(jīng)營控制 二、 確保集團公司戰(zhàn)略目標一致性 : 戰(zhàn)略控制、管理控制與經(jīng)營控制 公司戰(zhàn)略 經(jīng)營戰(zhàn)略 產(chǎn)品戰(zhàn)略 全面預算管理： 管理控制不可或缺的一環(huán) 戰(zhàn)略與目標 預 算 計劃與資源配置 員工激勵 評價與適應(yīng) 管理控制系統(tǒng) 全面預算管理的作用 ? 公司戰(zhàn)略執(zhí)行的有效工具 ? 資源合理配置的手段 ? 業(yè)務(wù)流程的行為規(guī)范 ? 績效管理的依據(jù) 公司戰(zhàn)略有效執(zhí)行的工具 戰(zhàn)略制定 預算制定 預算實施與評價 公司戰(zhàn)略 預算分析 與獎懲 預算實施 年度預算 戰(zhàn)略預算 資源 能力 管理隊伍 行業(yè)和 外部環(huán)境 優(yōu)勢 機遇 威脅 劣勢 預算 分析 反饋 報告 預算 調(diào)整 預算 執(zhí)行 預算 編制 組織 保證 全面 預算 管理 公司戰(zhàn)略 C產(chǎn)業(yè)戰(zhàn)略 B產(chǎn)業(yè)戰(zhàn)略 A產(chǎn)業(yè)戰(zhàn)略 薪酬計劃 ? 沒有預算支撐的公司戰(zhàn)略是空洞的戰(zhàn)略 ? 沒有戰(zhàn)略引導為基礎(chǔ)的公司預算是沒有目標的預算，難以提升公司的競爭能力和價值。 盈利性 減少飛機 座位收入 30% CAGR 5%CAGR 航班準時 回頭客數(shù)量 FAA準時到達率 70% 第 1名 實施 CRM系統(tǒng) $ $ 降落時間 30 分鐘 周轉(zhuǎn)期最優(yōu)化 開發(fā)必要的技能 地面員工與戰(zhàn)略協(xié)調(diào)一致 信息系統(tǒng)可用性 地面員工持股比率 100% 100% 完成員工安排系統(tǒng) 員工持股計劃 $ $ 預算總額 $ 利潤和 RONA 吸引和保持 更多的客戶 服務(wù)準時 快速地面周轉(zhuǎn) 最低票價 地面員工 協(xié)調(diào)一致 減少飛機 收入增長 戰(zhàn)略工作 舷梯管理 戰(zhàn)略系統(tǒng) 員工安排 資源合理配置的手段 ? 預算是與整合企業(yè)實物流、資金流、信息流和人力資源流要求相一致的經(jīng)營指標體系 （價值指標為主體） ? 以目標利潤效益為目標、以資金流量為紐帶、以成本費用控制為重點、以責任報告信息為基礎(chǔ)，以經(jīng)營、財務(wù)預算指標為依據(jù)的企業(yè)管理模式 。 2） 董事會 ? 董事會對股東大會負責 ， 行使下列職權(quán)： – （ 一 ） 負責召集股東大會 ， 并向股東大會報告工作； – （ 二 ） 執(zhí)行股東大會的決議； – （ 三 ） 決定公司的經(jīng)營計劃和投資方案 – （ 四 ） 制訂 公司的年度財務(wù)預算方案 、 決算方案； – （ 五 ） 制訂公司的利潤分配方案和彌補虧損方案； 3） 高層經(jīng)理人員 ? 第一百一十九條 股份有限公司設(shè)經(jīng)理 ， 由董事會聘任或者解聘 。 ? ?流程改進 市場 環(huán)境 ? BSC ?流程與 KPI ?戰(zhàn)略 ?目標／考核指標 ?執(zhí)行措施 （業(yè)務(wù)流程、成本、 效益、 KPI、 負責人等） ?業(yè)務(wù)管理 戰(zhàn)略 業(yè)務(wù)計劃 （ 35年） 預算 （ 1年） 戰(zhàn)略控制 主要流程 KPI ?未來 3個季度 的滾動預測 ?目標數(shù)據(jù) ?差異 分析 ?編制預算 三、中國企業(yè)預算管理中的問題 ? 輕預算的觀念 ? 預算制定問題 ? 預算執(zhí)行問題 預算與企業(yè)戰(zhàn)略相聯(lián)系 預算編制與公司的發(fā)展戰(zhàn)略目標 和公司在各具體方面的基本策略 為編制原則，以良好的組織架構(gòu) 自上而下、自下而上相結(jié)合的方 式、明確的職責分工和權(quán)限劃分 以及完善的工作流程為基礎(chǔ)。 設(shè)計有彈性的預算 設(shè)計彈性預算，并及時對差異進行分 析調(diào)整，從而使企業(yè)能夠更好的對市 場的變化作出迅速的反應(yīng)，如設(shè)計多 情景預算等，但一般不頻繁調(diào)整預算， 并應(yīng)解釋調(diào)整的原因。 設(shè)計分配資源的程序 企業(yè)內(nèi)部資源分配上的競爭是不可 避免的，企業(yè)必須設(shè)計資源分配的 程序以支持企業(yè)的主要戰(zhàn)略 。 預算是關(guān)于企業(yè) 在一定時期內(nèi)經(jīng)營、 財務(wù)等方面的總體業(yè) 務(wù)管理的預測 全球最 佳實踐 預算制定全球最佳實踐借鑒 預算制定全球最佳實踐 最佳實踐公司 ?預算制定與公司戰(zhàn)略相聯(lián)系 ?設(shè)計戰(zhàn)略性分配資源的流程 ?將激勵機制與績效指標相聯(lián)系 ?將成本控制與預算相聯(lián)系 ?降低預算的復雜性及預算制定周期 ?制定預算中要考慮的變化因素 四、預算的性質(zhì)與作用 ? 經(jīng)營目標的數(shù)字化 ? 行為指南 ? 權(quán)限委讓明細化 ? 中長期計劃具體化 ? 經(jīng)營姿態(tài)的鏡子化 預算的意義與功能 ? 預算是將未來某一期間的 工作計劃以數(shù)字的形式 表示出來的 管理制度 ，由主管與部屬雙方經(jīng)由磋商確定而得。 預算的作用 ? 涉及公司所有分、子公司和部門以及各項經(jīng)營活動，其有效推行為各分、子公司和部門 確定了具體可行的努力目標 ，同時也 建立了 他們必須 共同遵守的行為規(guī)范 ； ? 預算是事前、事中、事后控制的有效工具，便于管理層在流程中控制和監(jiān)督業(yè)務(wù)執(zhí)行情況， 及時發(fā)現(xiàn)執(zhí)行中存在的偏差并確定偏差的大小，預算是執(zhí)行流程中進行管理監(jiān)控的基準和參照； ? 預算也是分、子公司和部門 績效考核的基礎(chǔ)和比較對象。 ? 戰(zhàn)略計劃的制定： – 將 公司長遠目標和戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為一整套詳細的總部 以及可以分解到各業(yè)務(wù) 群 的戰(zhàn)略目標的 過 程。 ? 總部 目標 必須是 根據(jù)外部市場驅(qū)動的原則 能 分解到各業(yè)務(wù) 部門(這就是被稱作“至上而下”的目標分解法 )。 ? 業(yè)務(wù)群經(jīng)營管理層必須參與總部戰(zhàn)略計劃 工作 ， 取得 他們的 對總部戰(zhàn)略目標的認可 ， 推動總部目標 在集團范圍內(nèi)的 溝通與目標分解。 ? 規(guī)劃的數(shù)字或文字表達式，即為“計劃” (Plan)。 ? 經(jīng)營計劃重點 ： – 選擇確定戰(zhàn)略舉措具體化的戰(zhàn)術(shù)策略，縮小當前業(yè)績與目標業(yè)績之間的差距 – 通過建立經(jīng)營目標 (不僅僅是財務(wù)目標 )，將目標與激勵機制連接起來 經(jīng)營計劃 － 戰(zhàn)略計劃和預算的橋梁 ? 經(jīng)營計劃結(jié)果 : – 為業(yè)務(wù)群 經(jīng)理們提供了一個有效 的、 有目的、有步驟地管理自己業(yè)務(wù) 的指導 ? 經(jīng)營計劃的執(zhí)行必須 納入正式的 執(zhí)行 進 展審閱與 回顧，通過關(guān)鍵進