【正文】 遇有特殊情況時(shí) ， 向全面預(yù)算管理委員會(huì)提出預(yù)算修正建議； （ 6） 協(xié)助全面預(yù)算管理委員會(huì)協(xié)調(diào) 、 處理預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的一些問題 。 （ 1） 提供編制預(yù)算的各項(xiàng)基礎(chǔ)資料； （ 2） 編制本責(zé)任中心預(yù)算草案； （ 3） 監(jiān)督本單位／部門預(yù)算的執(zhí)行情況并及時(shí)反饋； （ 4） 根據(jù)內(nèi)部和外部環(huán)境變化提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)； （ 5） 協(xié)調(diào)本單位／部門內(nèi)部資源及單位／部門之間的預(yù)算關(guān)系； （ 6） 定期分析和考核本單位／部門預(yù)算執(zhí)行情況 。預(yù)算責(zé)任中心工作計(jì)劃表 預(yù)組0 3 表編制依據(jù)：股份公司全面預(yù)算管理制度和當(dāng)年預(yù)算管理工作計(jì)劃。編制單位 ： 年度18 全面預(yù)算管理將從目標(biāo) —組織 —方法 —流程幾個(gè)緯度加以分析，每個(gè) 緯度細(xì)化為幾個(gè)關(guān)鍵因素深入思考，并綜合診斷分析： 預(yù)算管理組織 是否建立了這樣的機(jī)構(gòu)？ 該組織的職責(zé)有哪些？ 召開會(huì)議頻率和效果如何？ 有其他的責(zé)任單位嗎？ 預(yù)算目標(biāo) 預(yù)算總目標(biāo)測(cè)算 預(yù)算總目標(biāo)下達(dá) 預(yù)算總目標(biāo)分解 預(yù)算編制 預(yù)算編制體系 現(xiàn)狀如何？ 預(yù)算編制程序 銷售收入編制情況 生產(chǎn)費(fèi)用等編制情況 預(yù)算執(zhí)行與控制 預(yù)算審批流程與權(quán)限 預(yù)算調(diào)整問題 預(yù)算仲裁規(guī)定 預(yù)算沖突解決方法 預(yù)算分析與考核 其他應(yīng)說明的情況 預(yù)算分析的周期與重點(diǎn) 預(yù)算考核的周期與重點(diǎn) 預(yù)算激勵(lì)的規(guī)定 其他應(yīng)說明的情況 19 項(xiàng)目 問題分析 預(yù)算體系 高層領(lǐng)導(dǎo)重視不不夠，缺乏全員參與，預(yù)算體系不健全。 預(yù)算編制 基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和制度基礎(chǔ)較差，預(yù)算編制不全，上下協(xié)商困難，預(yù)算編制方法不恰當(dāng)。 信息技術(shù) 會(huì)計(jì)核算軟件不支持預(yù)算管理體系 20 誤區(qū) 分析 形式上的預(yù)算 與戰(zhàn)略執(zhí)行力結(jié)合 ,抓落實(shí) 視為財(cái)務(wù)任務(wù) 高層領(lǐng)導(dǎo)親自抓 ,各部門配合 編制方法模式化 針對(duì)不同預(yù)算指標(biāo)采用不同方法 預(yù)算準(zhǔn)確急于求成 真實(shí)誘導(dǎo)法法的應(yīng)用 按領(lǐng)導(dǎo)意圖報(bào)預(yù)算 預(yù)算管理委員會(huì)的作用 預(yù)算考核強(qiáng)調(diào)節(jié)約 將費(fèi)用與活動(dòng)考核相結(jié)合 以不變應(yīng)萬變 預(yù)算調(diào)整 21 預(yù)算管理制度內(nèi)容和關(guān)注點(diǎn) 22 董事會(huì) 預(yù)算管理委員會(huì) 預(yù)算管理部 預(yù)算責(zé)任中心批準(zhǔn)預(yù)算目標(biāo) 審議預(yù)算目標(biāo) 測(cè)算預(yù)算目標(biāo)下達(dá)預(yù)算目標(biāo) 分解預(yù)算目標(biāo)預(yù)算準(zhǔn)備工作 編制預(yù)算草案主管領(lǐng)導(dǎo)審議初步審查修改草案匯總平衡質(zhì)詢審議預(yù)算批準(zhǔn)預(yù)算下達(dá)預(yù)算 下達(dá)預(yù)算執(zhí)行預(yù)算23 程序 工作要點(diǎn) 下達(dá)目標(biāo) 財(cái)務(wù)部門預(yù)測(cè)分析，向董事會(huì)提出預(yù)算目標(biāo)；董事會(huì)批準(zhǔn)預(yù)算目標(biāo)及編制政策；下達(dá)預(yù)算目標(biāo)和編制政策。 審查平衡 財(cái)務(wù)部門分析、審查、匯總、平衡各部門預(yù)算，提出調(diào)整建議；召開預(yù)算會(huì)議討論、修改預(yù)算方案，然后匯總上報(bào)。 下達(dá)執(zhí)行 公司財(cái)務(wù)部門分解預(yù)算指標(biāo)，逐級(jí)下達(dá)預(yù)算。 ② 輔助指標(biāo)： 是反映公司核心指標(biāo)內(nèi)容延伸至經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程的指標(biāo) ， 主要包括市場(chǎng)占有率 、 勞動(dòng)效率和不良資產(chǎn)損失率等指標(biāo) 。 ④ 關(guān)鍵非財(cái)務(wù)指標(biāo)： 是反映公司發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過程中關(guān)鍵成功因素的非財(cái)務(wù)指標(biāo) 。 ⑤ 否決指標(biāo)： 是反映各種可能發(fā)生的 、 對(duì)公司發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生重大影響的特別責(zé)任事項(xiàng)指標(biāo) ， 如重大安全 、 質(zhì)量和其他責(zé)任事故 。 這里所強(qiáng)調(diào)的市場(chǎng)包括產(chǎn)品市場(chǎng) 、 勞務(wù)市場(chǎng)和資本市場(chǎng) 。 因此 ， 預(yù)算目標(biāo)的確定必須考慮行業(yè)權(quán)益利潤(rùn)率平均水平 。 28 確定 目標(biāo) 程序 ① 根據(jù)市場(chǎng)占有率 、 銷售增長(zhǎng)率 、 市場(chǎng)價(jià)格和產(chǎn)品盈利水平確定目標(biāo)利潤(rùn)； ② 以行業(yè)平均或先進(jìn)的權(quán)益利潤(rùn)率為基準(zhǔn)計(jì)算目標(biāo)利潤(rùn)； ③ 通過充分挖潛盡可能使 ① 和 ② 計(jì)算的目標(biāo)利潤(rùn)貼近； ④ 以企業(yè)歷年實(shí)際和外部同行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)評(píng)估預(yù)算總目標(biāo) ， 評(píng)估其是否切實(shí)可行 ， 并具有先進(jìn)性 。 29 實(shí)例 分析 ? 根據(jù)市場(chǎng)占有率預(yù)測(cè)銷售額 ? 根據(jù)銷售增長(zhǎng)率預(yù)測(cè)銷售額 ? 根據(jù)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的要求預(yù)測(cè)銷售額 例：某公司上年實(shí)際銷售額為５０００萬元，本年預(yù)計(jì)增長(zhǎng)１５％的可能性為４０％，增長(zhǎng)５％的可能性為３０％，不增長(zhǎng)的可能性為２０％，下降１０％的可能性為１０％。 最理想狀態(tài)的利潤(rùn)＝ 5500 (1－ 58％）－ 1600＝ 710萬元 平均狀態(tài)下的利潤(rùn)＝ 5325 (1－ 58％）－ 1600＝ 636萬元 最差狀態(tài)下的利潤(rùn)＝ 4500 (1－ 58％）－ 1600＝ 290萬元 31 ? 確定預(yù)測(cè)期資產(chǎn)增加額 假定該企業(yè)上年末變動(dòng)性資產(chǎn)為 5000萬元，占銷售的 60％，非變動(dòng)性資產(chǎn)為 5000萬元。 本年負(fù)債增加額＝（ 5325－ 5000） 20％＝ 65萬元 ?確定預(yù)測(cè)期留存收益增加額 假定該企業(yè)預(yù)測(cè)期銷售凈利潤(rùn)率為 5％，股利支付率為 60％。 34 盈利分析與挖掘潛力 權(quán) 益 利 潤(rùn) 率 資 產(chǎn) 凈 利 潤(rùn) 率 權(quán) 益 乘 數(shù) 乘 銷 售 凈 利 率 資 產(chǎn) 周 轉(zhuǎn) 率 乘 凈利潤(rùn) 銷售收入 銷售收入 資產(chǎn)總額 銷售收入 成本費(fèi)用 除 除 其他利潤(rùn) 所得稅 流動(dòng)資產(chǎn) 長(zhǎng)期資產(chǎn) + 生產(chǎn)成本 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 現(xiàn)金及有價(jià)證券 應(yīng)收款項(xiàng) 存貨 待攤費(fèi)用等 35 資產(chǎn)凈利潤(rùn)率 銷售凈利潤(rùn)率 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 銷售收入 成本費(fèi)用 稅額 營(yíng)運(yùn)資金 固定資產(chǎn) 并購(gòu) /分拆 銷量 價(jià)格 成本 費(fèi)用 現(xiàn)金稅 市 場(chǎng) 容 量 市 場(chǎng) 分 額 行 業(yè) 監(jiān) 督 市 場(chǎng) 競(jìng) 爭(zhēng) 研 發(fā) / 營(yíng) 銷 材 料 價(jià) 格 勞 動(dòng) 價(jià) 格 稅 基 稅 率 流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債 存 貨 供 應(yīng) 商 關(guān) 系 應(yīng) 收 帳 款 信 用 政 策 廠房 /設(shè)備 擴(kuò) 容 技 改 技 術(shù) / 競(jìng) 爭(zhēng) 業(yè)務(wù)重組 價(jià)值鏈重組 戰(zhàn)略重組 企業(yè)價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素分析 36 指標(biāo) 主要驅(qū)動(dòng)因素分析 銷售 凈利潤(rùn)率 收入增長(zhǎng)方式 （ 1）原有市場(chǎng)，原有產(chǎn)品（競(jìng)爭(zhēng)或并購(gòu)）；（ 2）原有市場(chǎng)，新產(chǎn)品（研發(fā)能力、營(yíng)銷及分銷、品牌和用戶忠誠(chéng)度等）；（ 3）新市場(chǎng)，原有產(chǎn)品（品牌、資金實(shí)力、營(yíng)銷能力、目標(biāo)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、市場(chǎng)容量等）；（ 4）新市場(chǎng)，新產(chǎn)品（產(chǎn)品和技術(shù)創(chuàng)新、開拓市場(chǎng)能力等）。 降低期間費(fèi)用： 物流管理、營(yíng)銷策略、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、管理費(fèi)用控制、合理負(fù)債率等。 提高固定資產(chǎn)效率： 行業(yè)特點(diǎn)、設(shè)備先進(jìn)性、利用率和產(chǎn)出率等。 戴爾：資金流動(dòng)、盈利性和快速發(fā)展 聯(lián)想 聯(lián)想通過精細(xì)化與信息化，是銷售利潤(rùn)率大大提高。 38 指標(biāo) 光明 伊利 銷售利潤(rùn)率 % % 資金周轉(zhuǎn)次數(shù) 權(quán)益乘數(shù) 負(fù)債率 58% 29% 權(quán)益利潤(rùn)率 21% 4% 光明 重視品牌建設(shè)，技術(shù)領(lǐng)先，銷售利潤(rùn)率逐漸上升；重視物流技術(shù)，合資建奶源基地，加速資金周轉(zhuǎn)；適度負(fù)債。 39 指 標(biāo) 行次 影響因素 差距 潛力 權(quán)益利潤(rùn)率 銷售凈利潤(rùn)率 銷售增長(zhǎng) 降低成本 節(jié)約費(fèi)用 合理稅負(fù) 資金周轉(zhuǎn)次數(shù) 存貨周轉(zhuǎn) 帳款回收 固定資產(chǎn)利用率 權(quán)益乘數(shù) 融資規(guī)模 資產(chǎn)負(fù)債率 融資渠道 / 方式 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 制表人： 審核人： 審批人：預(yù)算總目標(biāo)測(cè)算底表－（企業(yè)潛力分析） 預(yù)目 06 表編制單位 ： 年度編制說明（1 ）本表由預(yù)算審計(jì)部會(huì)同企業(yè)管理部編制；（2 ）編制依據(jù)：根據(jù)目標(biāo)測(cè)算底表1 、2 、3 、4 ，并組織有關(guān)部門討論分析；（3 ）另附企業(yè)潛力分析說明。 “ 預(yù)算松弛”產(chǎn)生的原因： 41 預(yù)算松弛問題的解決 預(yù)算參與與預(yù)算松弛是正相關(guān)的。 ，緩解執(zhí)行者壓力 其基本做法是：各報(bào)基數(shù)，加權(quán)平均，少報(bào)罰 Y（懲罰系數(shù)），多報(bào)不獎(jiǎng)，超額獎(jiǎng) X（獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù)），不足補(bǔ) X。 固定比例 充分考慮企業(yè)內(nèi)部各級(jí)責(zé)任單位和個(gè)人以往在實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體預(yù)算管理目標(biāo)中的貢獻(xiàn)能力大小，合理確定一套固定的分配比例，據(jù)以將已經(jīng)確定的企業(yè)整體預(yù)算管理目標(biāo)按比例分解 ,落實(shí)。這種方法簡(jiǎn)便易行，應(yīng)用面廣。 這種方法需要分析影響企業(yè)的各種因素 ， 看似準(zhǔn)確 ， 其實(shí)可靠性不強(qiáng) 。 自主申報(bào) 自主申報(bào)的方式是指由企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)召集各級(jí)責(zé)任單位和個(gè)人（或代表） ,在說明預(yù)算期間企業(yè)整體預(yù)算管理目標(biāo)和相關(guān)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的背景下，動(dòng)員各級(jí)責(zé)任單位和個(gè)人跟據(jù)自身實(shí)際能力大小與實(shí)際狀況自主申報(bào)其各自在企業(yè)整體預(yù)算管理目標(biāo)中愿意承擔(dān)的份額，經(jīng)過預(yù)算管理委員會(huì)的修正，據(jù)以進(jìn)行分解的方法。 ， 結(jié)合所掌握的各種信息 ， 在銷售預(yù)算 、 成本費(fèi)用預(yù)算等預(yù)算的基礎(chǔ)上 ，編制利潤(rùn)預(yù)算 ， 確定企業(yè)預(yù)定期內(nèi)可望獲取的利潤(rùn) 。 母公司確定各子公司利潤(rùn)預(yù)算數(shù)通常有兩種方法：權(quán)益利潤(rùn)率法 、 基期完成調(diào)整法； 的利潤(rùn)目標(biāo)進(jìn)行協(xié)商； 公司的年度利潤(rùn)指標(biāo)編制預(yù)算 ,子公司以其與母公司協(xié)商后確定的目標(biāo)利潤(rùn)為起點(diǎn) ， 編制財(cái)務(wù)預(yù)算及其他重要的業(yè)務(wù)預(yù)算 ， 將目標(biāo)利潤(rùn)層層分解 ， 層層落實(shí) ， 并將預(yù)算情況上報(bào)母公司； ， 編制全公司預(yù)算 。 預(yù)算的內(nèi)容至少應(yīng)包括有關(guān)現(xiàn)金收入和支出額的金額和時(shí)間 ， 預(yù)算的詳細(xì)程度視管理的需要而定 。 3． 資金管理部門將各組織單位編制的現(xiàn)金流量預(yù)算進(jìn)行匯總 ， 按照 “量人為出 ”的原則進(jìn)行統(tǒng)籌安排 ， 并將預(yù)算的調(diào)整數(shù)與各下級(jí)預(yù)算編制單位進(jìn)行協(xié)商 。50 彈性 預(yù)算 彈性預(yù)算 是在編制預(yù)算時(shí)，考慮到預(yù)算期內(nèi)業(yè)務(wù)量可能發(fā)生的變動(dòng)，為了使預(yù)算與實(shí)際具有可比性，根據(jù)量本利之間的函數(shù)關(guān)系而編制的一種預(yù)算方法。 彈性預(yù)算法 運(yùn)用的三種形式： （ 1）公式法 預(yù)算總成本 =預(yù)算期收入 變動(dòng)成本水平 + 固定成本 （ 2）比率法 確定預(yù)算期變動(dòng)成本率，以此控制邊際利潤(rùn)。 零基預(yù)算 是對(duì)增量預(yù)算的改進(jìn)。 某項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)＝基期實(shí)際指標(biāo)（ 1＋ /－％） 例：某公司銷售部門 2023年實(shí)際支出印刷費(fèi) 50000元，考慮 2023年業(yè)務(wù)量增加 20％和節(jié)約 10％的因素，則 2023年印刷費(fèi)費(fèi)預(yù)算為： 50000（ 1＋ 20％） 90％＝ 54000元 53 零基預(yù)算法的運(yùn)用： （排序） ，確定預(yù)算指標(biāo) 例：某公司在編制費(fèi)用預(yù)算時(shí)，初步預(yù)計(jì)各項(xiàng)費(fèi)用為：辦公費(fèi) 3000元，租金 5000元，財(cái)產(chǎn)稅 6000元，廣告費(fèi) 9000元，旅差