【正文】 位凡是有現(xiàn)金收入的必須回到企業(yè)財(cái)務(wù)部門 ,任何單位不行截留現(xiàn)金收入 。 2).硬預(yù)算原則 :企業(yè)的全部現(xiàn)金收支都必須納入預(yù)算控制范圍 ,預(yù)算一旦通過(guò) ,任何人不得隨意修改 ,在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中 ,堅(jiān)持沒(méi)有預(yù)算不開(kāi)支 ,杜絕一切超預(yù)算開(kāi)支現(xiàn)象。 要按標(biāo)準(zhǔn)定額逐項(xiàng)核算編制 ,關(guān)鍵是細(xì) 2).財(cái)務(wù)部門匯同銷售部門 ,根據(jù)銷售計(jì)劃或銷售預(yù)測(cè) ,編制現(xiàn)金收入預(yù)算 3).由廠長(zhǎng)、經(jīng)理支持，財(cái)務(wù)部門牽頭，各有關(guān)方面的負(fù)責(zé)人參加，編制全公司（全廠）的現(xiàn)金收支預(yù)算方案。 6).計(jì)劃期末對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況 ,進(jìn)行檢查考核 ,對(duì)超預(yù)算開(kāi)支的要追究當(dāng)事者責(zé)任 二 .應(yīng)收帳款管理 應(yīng)收帳款管理即企業(yè)信用管理 應(yīng)收帳款存在原因 — 賒銷 — 企業(yè)給客房提供商業(yè)信用。 機(jī)會(huì)成本 調(diào)查費(fèi)用 應(yīng)收帳款成本 管理成本 信息費(fèi)用 收款費(fèi)用 壞帳損失成本 {{ 2. 信用政策 企業(yè)為客戶提供賒銷所應(yīng)遵循的原則、標(biāo)準(zhǔn)、條件、程序和對(duì)策等。 通常用預(yù)計(jì)的壞帳損失率為標(biāo)準(zhǔn)。 5C: 品德 — 客戶的信譽(yù) 能力 — 償債能力（資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、 速動(dòng)比率） 資本 — 資本金多少，資本結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)狀況的好壞 抵押品 — 有無(wú)可抵押物品 條 件 — 經(jīng)濟(jì)環(huán)境條件 中介機(jī)構(gòu) — 專門的調(diào)查機(jī)構(gòu) 調(diào)查渠道 銀行 企業(yè)自身積累 — 建立用戶檔案 { 2).信用條件 企業(yè)給客戶規(guī)定的付款條件。 信用期間 — 企業(yè)給客戶規(guī)定的最長(zhǎng)付款時(shí)間 現(xiàn)金折扣 — 企業(yè)為促使客戶及時(shí)付款而給予的價(jià)格優(yōu)惠 2/10 1/30 n/60 10天之內(nèi)付款 10— 30天內(nèi)付款 60天內(nèi)必須 給予 2%的優(yōu)惠 給予 1%的優(yōu)惠 全額付款 3).收款政策 企業(yè)為催收過(guò)期的應(yīng)收帳款所規(guī)定的原則、程序和對(duì)策等 第三部分 上市公司固定資產(chǎn)管理 與投資決策 固定資產(chǎn)是使用期限在一定年限以上 ,單位價(jià)值在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)以上 ,并在使用中不改變其實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。 12 月折舊額 =固定資產(chǎn)原值 *月折舊率 2).加速折舊辦法 加速折舊的好處 : 及早地收回固定資產(chǎn)投資； 加快企業(yè)技術(shù)進(jìn)步的速度 。 A．雙倍余額遞減法 用年初固定資產(chǎn)凈值乘以一個(gè)直線折舊率 2倍的年折舊率計(jì)提年折舊額的方法 年折舊率 =（ 1/使用年限） *2 某年折舊額 =該年初固定資產(chǎn)凈值 *（ 2/使用年限） 最后兩年年折舊額 =（倒數(shù)第 2年年初凈值 預(yù)計(jì)凈殘值） /2 B．年數(shù)總和法 用固定資產(chǎn)折舊總額乘以一個(gè)遞減分?jǐn)?shù)的年折舊率 計(jì)提年折舊額的方法 某年折舊率 =（使用年限 已使用年份） /使用年限的順序數(shù)之和 =（使用年限 已使用年份） /｛使用年限 *（使用年限 +1） /2} 某年折舊額 =固定資產(chǎn)折舊總額 *該年折舊額 該年折舊額 =（固定資產(chǎn)原值 預(yù)計(jì)凈殘值） *該年折舊率 3. 固定資產(chǎn)折舊資金的管理 1).按規(guī)定提足折舊 2).制訂好固定資產(chǎn)更新改造計(jì)劃 3).編制好年度更新改造資金預(yù)算 4).折舊資金的剝離管理 (專項(xiàng)管理 ) 二 .投資項(xiàng)目的可行性研究 投資項(xiàng)目可行性研究的含義 可行性研究的步驟和內(nèi)容 :是尋找投資機(jī)會(huì) ,選擇投資項(xiàng)目 ,提出輪廓性建議 ,確定是否有必要做進(jìn)一步的分析研究。主要任務(wù)和目的有三個(gè)。 4． 評(píng)價(jià)和選擇： 是對(duì)詳細(xì)可行性研究所提供的結(jié)論和方案，進(jìn)行綜合分析和評(píng)價(jià)。 現(xiàn)值指數(shù) = n T=1 T=0 n It (1+i)t Ot (1+i)t 3).內(nèi)容報(bào)酬率 使投資項(xiàng)目的凈現(xiàn)值等于 0的貼現(xiàn)率 n T=1 T=0 n It (1+r)t Ot (1+r)t =0 r=? 第四部分 現(xiàn)代成本管理 與 成本費(fèi)用控制 現(xiàn)代成本管理的概念和觀念 為實(shí)現(xiàn)企業(yè)各部門、各單位管理者的成本責(zé)任，提高管理者的成本意識(shí)，制訂成本目標(biāo)，并通過(guò)一系列活動(dòng)提高成本效率的管理工作。 制訂目標(biāo)成本的方法，邯鋼采用倒推法、倒擠法： 目標(biāo)成本 =預(yù)計(jì)銷售收入 目標(biāo)利潤(rùn) 稅金 落實(shí)成本責(zé)任 邯鋼采用指標(biāo)層層分解法，大量測(cè)算工作 4).成本管理的目的 — 提高成本效率 成本效率 =收益 /成本 5).成本管理的核心 — 管理者的成本意識(shí) 成本意識(shí) — 能夠自覺(jué)地將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與成本費(fèi)用收益進(jìn)行掛鉤考慮的習(xí)慣，能夠較準(zhǔn)確地判斷成本效率的能力和提高成本效率積極性的綜合反映。 1).成本責(zé)任與管理權(quán)力相對(duì)應(yīng) 2).成本責(zé)任是負(fù)有成本責(zé)任的管理者的個(gè)人責(zé)任 ,而不是集體的共同的責(zé)任 3).成本責(zé)任是一種財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)責(zé)任 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) — 對(duì)外會(huì)計(jì) 管理會(huì)計(jì) — 對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì) 成本責(zé)任者有報(bào)告資財(cái)支配使用情況和資金運(yùn)用情況的責(zé)任 二．成本費(fèi)用控制 成本費(fèi)用控制：是成本費(fèi)用計(jì)劃執(zhí)行過(guò)程中的監(jiān)督、檢查、糾偏活動(dòng)。 第二．是保證成本費(fèi)用核算真實(shí)、準(zhǔn)確的重要條件。 1).對(duì)工作計(jì)劃的介入 企業(yè)各部門、各單位在制訂生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和各項(xiàng)工作計(jì)劃的同時(shí)，必須考慮成本費(fèi)用，要使成本費(fèi)用計(jì)劃滲透到各項(xiàng)工作計(jì)劃中去。 3).對(duì)獎(jiǎng)懲的介入 企業(yè)獎(jiǎng)懲不光要看勞動(dòng)成果 ,而且要看勞動(dòng)投入，即消耗和費(fèi)用開(kāi)支的大小。預(yù)見(jiàn)性，對(duì)影響成本費(fèi)用的根本原因有所了解和把握，事先采取防范措施。 抓重點(diǎn) ABC分析法 巴雷特圈法 全 額 A B C 1000 80 4． 現(xiàn)場(chǎng)原則 通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)觀察、跟蹤檢查，追究工作成效，保證成本費(fèi)用控制成功。 全員參加的條件： 1).企業(yè)體制改革 — 建立職工持股的現(xiàn)代企業(yè)制度 2).獎(jiǎng)懲制度 — 建立一套與成本費(fèi)用掛鉤的獎(jiǎng)懲制度 3).領(lǐng)導(dǎo)方面 — 領(lǐng)導(dǎo)的決心和信心、領(lǐng)導(dǎo)的行為 第五部分 上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表的 閱讀與分析 一 .財(cái)務(wù)報(bào)表簡(jiǎn)介 三張主表 :資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表 三張附表：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅表、主營(yíng)業(yè)務(wù)收支明細(xì)表、利潤(rùn)分配表 1． 資產(chǎn)負(fù)債表： 是反映企業(yè)一定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況的靜態(tài)報(bào)表，是根據(jù)“資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益”這一基本等式，并依照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和排列次序，將企業(yè)一定時(shí)日的資產(chǎn)、負(fù)債、資本項(xiàng)目予以適當(dāng)排列、編制而成。 2).趨勢(shì)分析法 :也稱比較分析法 ,是根據(jù)連續(xù)幾期的財(cái)務(wù)報(bào)表所列數(shù)據(jù) ,比較其增減變化來(lái)分析企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)的發(fā)展趨勢(shì)。 A．資產(chǎn)負(fù)債率 =負(fù)債總額 /資產(chǎn)總額 B．權(quán)益比率 =所有者權(quán)益 /資產(chǎn)總額 C．流動(dòng)資產(chǎn)比率和固定資產(chǎn)比率 流動(dòng)資產(chǎn)比率 =流動(dòng)資產(chǎn) /資產(chǎn)總額 固定資產(chǎn)比率 =固定資產(chǎn) /資產(chǎn)總額 固定資產(chǎn)新舊系數(shù) =固定資產(chǎn)凈值 /固定資產(chǎn)原值 年實(shí)際綜合折舊率 =年實(shí)際折舊額 /固定資產(chǎn)原值平均余額 D．長(zhǎng)期負(fù)債比率 =長(zhǎng)期負(fù)債 /資產(chǎn)總額 4).獲利能力分析 :也稱盈利能力分析 ,獲利能力是企業(yè)賴以生存和發(fā)展的能力。 ? 狹義上說(shuō)公司治理主要指公司的股東 ， 董事及經(jīng)理層之間的關(guān)系 。 公司治理的歷史沿革 ? 公司治理結(jié)構(gòu)問(wèn)題的產(chǎn)生是與股份有限公司的出現(xiàn)聯(lián)系在一起的 ， 其核心是由于所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離 ， 所有者與經(jīng)營(yíng)者的利益不一致而產(chǎn)生的委托 —— 代理關(guān)系 。 ? 自九十年代以來(lái) ， 由于經(jīng)濟(jì)的日益全球化 ， 公司的治理結(jié)構(gòu)越來(lái)越受到世界各國(guó)的重視 ， 形成了一個(gè)公司治理運(yùn)動(dòng)的浪潮 。 英國(guó)八十年代由于不少著名公司相繼倒閉 ， 引發(fā)了英國(guó)對(duì)公司治理問(wèn)題的討論 ， 由此而產(chǎn)生了一系列的委員會(huì)和有關(guān)公司治理的一些最佳準(zhǔn)則 ， 如 《 公司治理的財(cái)務(wù)方面 》 的報(bào)告 ， 關(guān)于董事會(huì)薪酬的報(bào)告 ， 以及關(guān)于公司治理原則的報(bào)告 。 上市公司治理的重要性 ? 良好的公司治理結(jié)構(gòu)是企業(yè)融資 、 吸引國(guó)際國(guó)內(nèi)資本必需的 ， 良好的公司治理結(jié)構(gòu)是企業(yè)融資 、 吸引國(guó)際國(guó)內(nèi)資本所必需的 ， 由于資本市場(chǎng)的國(guó)際化 、 本國(guó)的企業(yè)可以到國(guó)外去融資 ，但是能否吸引長(zhǎng)期的 ， 有 “ 耐心 ” 的國(guó)際投資者 ， 該國(guó)的公司治理結(jié)構(gòu)必須讓投資者可以信賴和接受 ， 即使該國(guó)的公司并不主要是依賴外國(guó)資本 ， 堅(jiān)守良好的公司治理準(zhǔn)則 ， 也能夠增強(qiáng)國(guó)內(nèi)投資者對(duì)投資該公司的信心 ， 從而降低融資成本 ， 最終能夠吸引更多更穩(wěn)定的資金來(lái)源 。 ? 人們對(duì)亞洲公司治理的重新認(rèn)識(shí) ， 金融危機(jī)的出現(xiàn) ， 體現(xiàn)了這些國(guó)家在公司治理方面的薄弱 ， 如信息披露的不充分 ，以及對(duì)中小投資者的保護(hù)措施不夠 ， 董事會(huì)以及控股股東缺乏誠(chéng)信和問(wèn)責(zé)機(jī)制 。 ? 麥肯錫公司最近發(fā)表了一份投資者意向報(bào)告 ，其主題是怎樣評(píng)價(jià)和衡量一個(gè)公司的治理結(jié)構(gòu)的價(jià)值 ， 這項(xiàng)調(diào)查是與世界銀行及機(jī)構(gòu)投資者協(xié)會(huì)合作進(jìn)行的 ， 參與此項(xiàng)問(wèn)卷的有 200家大型機(jī)構(gòu)投資者 ， 共管理 。 4 、 上市公司治理準(zhǔn)則 ? 為提升我國(guó)上市公司的質(zhì)量 ， 使我國(guó)的上市公司治理盡快與國(guó)際接軌 ， 根據(jù)《 公司法 》 、 《 證券法 》 和其他有關(guān)法律的規(guī)定 ， 我們制定了 《 上市公司治理準(zhǔn)則 》 。 ； ? 經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（ OECD）于 1999年推出的“ OECD公司治理原則”。當(dāng)權(quán)利受到侵害時(shí)，所有股東應(yīng)有機(jī)會(huì)得到賠償； ? 3）應(yīng)確認(rèn)公司利益相關(guān)者的合法權(quán)利，鼓勵(lì)公司與他們開(kāi)展積極的合作； ? 4）應(yīng)確保及時(shí)，準(zhǔn)確地披露所有與公司有關(guān)的實(shí)質(zhì)性事項(xiàng)的信息，包括財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)狀況、所有權(quán)結(jié)構(gòu)、以及公司治理狀況 ? 5）董事會(huì)應(yīng)確保對(duì)公司的戰(zhàn)略指導(dǎo)，對(duì)管理層的有效控制；董事會(huì)對(duì)公司和股東負(fù)責(zé)。 股東權(quán)益與股東大會(huì)的職權(quán) ? （ 1） 股東權(quán)益 ? 1） 公司治理結(jié)構(gòu)應(yīng)保護(hù)股東