【正文】 的其他有關(guān)資料 ， 辦理結(jié)清稅款手續(xù) 。 《 企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法 》 （ 國(guó)家稅務(wù)總局令 〔 2023〕 13號(hào) ） 規(guī)定 ，企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)需審批的財(cái)產(chǎn)損失應(yīng)在納稅年度終了后 15日內(nèi)集中一次報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批 。 另外 ， 企業(yè)在年度內(nèi)發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失 ， 應(yīng)在損失發(fā)生當(dāng)年申報(bào)扣除 ， 不得提前或延后 。 。 報(bào)批類減免稅是指應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目；備案類減免稅是指取消審批手續(xù)的減免稅項(xiàng)目和不需稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目 。 納稅人享受備案類減免稅 ， 應(yīng)提請(qǐng)備案 ， 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后 ， 自登記備案之日起執(zhí)行 。 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式常見(jiàn)的 需要審批的稅前扣除項(xiàng)目：財(cái)產(chǎn)損失 、 技術(shù)性服務(wù)收入減免稅審批 、 下崗再就業(yè)所得稅優(yōu)惠減免 、 民政福利企業(yè)減免企業(yè)所得稅及其他 。 企業(yè)所得稅匯算清繳一般會(huì)涉及兩方面調(diào)整：一是賬務(wù)調(diào)整 ，二是納稅調(diào)整 。 前者必須進(jìn)行賬內(nèi)調(diào)整 ， 通過(guò)調(diào)整使之符合會(huì)計(jì)規(guī)定；后者只是在賬外調(diào)整 ， 即只在納稅申報(bào)表內(nèi)調(diào)整 ， 通過(guò)調(diào)整使之符合稅法規(guī)定 。 企業(yè)不僅要根據(jù)調(diào)整后的數(shù)額正確填列 《 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表 》 及其相關(guān)附表 ， 而且要根據(jù)賬務(wù)調(diào)整數(shù)字調(diào)整報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字和本年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù) 。 企業(yè)在年末結(jié)賬后 ， 如果發(fā)現(xiàn)了稅前應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目 ， 根據(jù) 《 財(cái)政部 、 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅幾個(gè)具體問(wèn)題的通知 》 （ 財(cái)稅字 〔 1996〕 79號(hào) ） 規(guī)定 ，企業(yè)納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目 ， 包括各類應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用 、 應(yīng)提未提折舊等 ， 不得移轉(zhuǎn)以后年度補(bǔ)扣 。 因此企業(yè)在年度末的 5個(gè)月內(nèi) ， 也就是在企業(yè)的年度所得稅申報(bào)期結(jié)束后 ， 企業(yè)還可以進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整 ， 補(bǔ)計(jì)在稅前應(yīng)計(jì)未計(jì) 、 應(yīng)提未提的稅前扣除項(xiàng)目 。 (二 )匯算清繳納稅申報(bào)表填報(bào)專業(yè)風(fēng)險(xiǎn) 1 ． 以前年度提取的各項(xiàng)減值準(zhǔn)備 ， 本年度部分或全部轉(zhuǎn)回 ， 未作調(diào)減處理 。 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 、 債務(wù)重組等 ， 因以前年度已作費(fèi)用處理 ， 本年度實(shí)際發(fā)生時(shí)， 僅是沖減預(yù)計(jì)負(fù)債 、 其他應(yīng)付款等 ， 對(duì)有關(guān)預(yù)計(jì)費(fèi)用與實(shí)際發(fā)生的差額造成的當(dāng)年費(fèi)用增加或減少 ， 應(yīng)對(duì)以前年度調(diào)增部分作調(diào)減處理 ， 否則會(huì)加大企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān) ， 造成重復(fù)納稅 。 （ 2）境外已納稅超過(guò)抵免限額的部分，可以在以后 5個(gè)納稅年度內(nèi)，用每年度的抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵免 （ 3）國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于停止執(zhí)行企業(yè)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā) [2023]52號(hào)）規(guī)定，自2023年 1月 1日起，停止執(zhí)行企業(yè)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的政策。 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式企業(yè)所得稅法規(guī)定 ， 購(gòu)置環(huán)保節(jié)能節(jié)水 、 安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額的 10%可從當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵扣 ， 不足部分可在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣 。 （ 5） 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)按投資額的一定比例抵扣當(dāng)年應(yīng)納所得稅額， 當(dāng)年不足抵扣部分 ， 可在以后納稅年度無(wú)限期結(jié)轉(zhuǎn)抵扣 。 國(guó)家稅務(wù)總局 《 關(guān)于做好 2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補(bǔ)充通知 》 （ 國(guó)稅函 [2023]264號(hào) ） 明確 ， 在 2023年的企業(yè)所得稅匯算清繳中 ， 企業(yè)因收回 、 轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資而發(fā)生的權(quán)益性投資轉(zhuǎn)讓損失 ， 可以在稅前扣除， 但每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失 ， 不得超過(guò)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得 ， 超過(guò)部分可向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除 。 。 （ 2）企業(yè)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)按照實(shí)際發(fā)生額的 50%加計(jì)扣除，形成無(wú)形資產(chǎn)的按照無(wú)形資產(chǎn)成本的 150%攤銷。 、非貨幣性資產(chǎn)交換、同一控制的企業(yè)合并等方式取得的資產(chǎn)，其資產(chǎn)的計(jì)稅成本為資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)， 往往高于其會(huì)計(jì)成本，如果企業(yè)根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，按賬面的會(huì)計(jì)成本計(jì)提折舊或攤銷，則會(huì)造成因多計(jì)算應(yīng)納稅所得額而多繳了所得稅。 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 年度匯算清繳指導(dǎo)思想 一 準(zhǔn)確核算 匯算清繳工作凸現(xiàn)出來(lái)稅款征納問(wèn)題 ， 造成每年匯算清繳龐大的工作量 。 關(guān)于納稅中的會(huì)計(jì)核算 ， 要注意稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)處理的差異 二 理解新政 企業(yè)所得稅匯算清繳是一項(xiàng)涉及面廣 ， 政策變化快的工作 ， 因此要掌握有關(guān)匯算清繳的最新政策 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式三 關(guān)注細(xì)節(jié) 在匯算清繳中要注意細(xì)節(jié) ， 防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 。 四 規(guī)避風(fēng)險(xiǎn) 國(guó)稅發(fā) [2023]第 082號(hào)文件規(guī)定 ， 從 2023年下半年起 ， 取消企業(yè)虧損彌補(bǔ)由稅務(wù)機(jī)關(guān)審核的規(guī)定 。 取消彌補(bǔ)虧損審批后 ， 納稅人的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加大 ， 更要認(rèn)真搞好匯算清繳工作 ， 依法正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額 。 同時(shí) ， 納稅人可以進(jìn)一步檢查和測(cè)度是否存在納稅問(wèn)題 ， 根據(jù) 《 納稅評(píng)估管理辦法 》 ， 結(jié)合企業(yè)所得稅特點(diǎn)和匯算清繳工作的實(shí)際要求 ， 運(yùn)用所得稅稅收負(fù)擔(dān)率 、 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)稅收負(fù)擔(dān)率等多個(gè)指標(biāo)進(jìn)行縱向和橫向比較 ， 以期發(fā)現(xiàn)納稅中的問(wèn)題 。 但籌劃操作要注意以下問(wèn)題： 稅收籌劃要在合法范圍內(nèi)籌劃 ， 屬于 “ 打擦邊球 ” 的政策依賴型籌劃要爭(zhēng)取省級(jí)稅務(wù)局 、 地方政府的支持 。 因此 ， 在納稅方案設(shè)計(jì)時(shí) ， 充分利用業(yè)務(wù)流程及流程再造的優(yōu)勢(shì)改變稅收 ， 當(dāng)是一種創(chuàng)造性的納稅設(shè)計(jì)思想 。 利用契約思想 ， 可以在更大范圍內(nèi) 、 更主動(dòng)地設(shè)計(jì)和安排納稅事宜 。 在納稅方案設(shè)計(jì)中 ， 要引入轉(zhuǎn)化思想 。 股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照 被投資方作出利潤(rùn)分配決定時(shí)間 確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。利息收入 按合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期硧認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 例：一企業(yè)股東為解決企業(yè)資金問(wèn)題將私人借入的款打入公司賬上。 租金收入，按照 合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期 確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) 收入項(xiàng)目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式一 非權(quán)責(zé)發(fā)生制下收入確認(rèn)納稅控制策略 第二十一條 企業(yè)所得稅法第六條第（八）項(xiàng)所稱接受捐贈(zèng)收入，是指企業(yè)接受的來(lái)自其他企業(yè)、組織或者個(gè)人 無(wú)償給予 的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。 收入項(xiàng)目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式二 特殊業(yè)務(wù)納稅控制策略 第二十三條 企業(yè)的下列生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)可以分期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)： （一）以分期收款方式銷售貨物的，按照 合同約定的收款日期 確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)； （二）企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供勞務(wù)等， 持續(xù)時(shí)間超過(guò) 12個(gè)月的 ， 按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。該設(shè)備成本為 1560元。假設(shè) A公司 發(fā)出 商品時(shí)開(kāi)出增值稅專用發(fā)票，注明的增值稅稅額為 340萬(wàn)，并于當(dāng)天收到增值稅額 340萬(wàn)。 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式二 特殊業(yè)務(wù)納稅控制策略 第二十五條 企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng) 視同銷售 貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)和提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。新法將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)均列入了視同銷售的對(duì)象，取消了自產(chǎn)商品和產(chǎn)品的限制，不再區(qū)分外購(gòu)和自產(chǎn)。 收入項(xiàng)目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式二 特殊業(yè)務(wù)納稅控制策略 二是縮小了視同銷售的范圍。由于這部分視同銷售的稅收處理，一方面要增加應(yīng)納稅所得領(lǐng)，另一方面又要增加計(jì)稅基礎(chǔ)，從時(shí)間上分析沒(méi)有對(duì)所得稅造成差異影響，所以給予了取消。這時(shí)，商場(chǎng)按 1000元記收入。這時(shí)如何開(kāi)具發(fā)票呢？ ?某超市決定在某一時(shí)期內(nèi)對(duì)消費(fèi)者購(gòu)買一桶食用油贈(zèng)送一瓶醬油。 收入項(xiàng)目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式二 特殊業(yè)務(wù)納稅控制策略 《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》 國(guó)稅函〔 2023〕 828號(hào) 各省 、 自治區(qū) 、 直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局 、 地方稅務(wù)局： 根據(jù) 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》 第二十五條規(guī)定 ， 現(xiàn)就企業(yè)處置資產(chǎn)的所得稅處理問(wèn)題通知如下： 一 、 企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn) ， 除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外 ， 由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變 ， 可作為內(nèi)部處置資產(chǎn) ， 不視同銷售確認(rèn)收入 ， 相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算 。 二 、 企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形 ， 因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn) ， 應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入 。 三 、 企業(yè)發(fā)生本通知第二條規(guī)定情形時(shí) ， 屬于企業(yè)自制的資產(chǎn) ， 應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對(duì)外銷售價(jià)格確定銷售收入；屬于外購(gòu)的資產(chǎn) ， 可按 購(gòu)入時(shí) 的價(jià)格確定銷售收入 。 2023年稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時(shí)，認(rèn)定需要補(bǔ)繳所得稅并予以處罰。 第七條 收入總額中的下列收入為不征稅收入 ： (一 )財(cái)政撥款； (二 )依法收取并納人財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金； (三 )國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。 財(cái)政撥款。同時(shí)，考慮到財(cái)政撥款界定標(biāo)準(zhǔn)的復(fù)雜性，本條專門明確，授權(quán)國(guó)務(wù)院和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門可以對(duì)一些特殊情形另作規(guī)定。企業(yè)取得的財(cái)政補(bǔ)貼形式多種多樣，既有減免的流轉(zhuǎn)稅，也有給予企業(yè)從事特定事項(xiàng)的財(cái)政補(bǔ)貼。 二是為了規(guī)范財(cái)政補(bǔ)貼收入和加強(qiáng)減免稅的管理。地方政府為促進(jìn)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，不得不采取各種財(cái)政補(bǔ)貼等變相“減免稅”形式給予企業(yè)優(yōu)惠，進(jìn)行招商引資，造成財(cái)政補(bǔ)貼收入的不規(guī)范，破壞了全國(guó)統(tǒng)一的公平稅負(fù)的環(huán)境，也是對(duì)中央稅權(quán)的嚴(yán)重侵蝕。三是出于盡量減少稅法與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度差異的考慮， 也沒(méi)有必要在這一問(wèn)題上保持二者之間的差異，這有利于降低納稅遵從成本和稅收管理成本。 財(cái)政部 、 國(guó)家稅務(wù)總局 《 關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知 》財(cái)稅 [2023]1號(hào)成文日期： 20230222 收入項(xiàng)目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 即征即退 政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。(獲利年度 免二減三 ) 規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè) ，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按 10％ 的稅率征收企業(yè)所得稅。 ，凡符合固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算， 經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短， 最短可為 2年 。 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 生產(chǎn)性設(shè)備 ， 經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn) ，其折舊年限可以適當(dāng)縮短， 最短可為 3年 。 (獲利年度、五免五減半 ) （含）集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，自 獲利年度起 ，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式三 不征稅收入與免稅收入納稅控制策略 第八十三條 企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項(xiàng)所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益；第（二）項(xiàng)和第（三）項(xiàng)所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益， 不包括持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票連續(xù)時(shí)間短于 12個(gè)月取得的權(quán)益性投資收益。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅是多少？啤酒 3000元以上 250元 ! 收入項(xiàng)目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式五 其他收入的納稅控制策略 1 逾期未退的包裝物押金收入 2023年 4月，某企業(yè)銷售 1000個(gè)汽車輪胎，每個(gè)價(jià)值 2023元，其中包含包裝物價(jià)值 200元，該月銷售額為 2023 1000＝ 2023000元，汽車輪胎的消費(fèi)稅稅率為 3%，該月取得已認(rèn)證的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額25萬(wàn)。 會(huì)計(jì)概念 債務(wù)重組，是指在債務(wù)人 發(fā)生財(cái)務(wù)困難 的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項(xiàng)。換出資產(chǎn)賬面價(jià)值為 50萬(wàn)元，不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。 問(wèn)題：企業(yè)銷售 B資產(chǎn)（或折舊 B資產(chǎn)）時(shí)，如何結(jié)轉(zhuǎn)成本？稅法允許結(jié)轉(zhuǎn)的成本是 50還是 8