06-風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估-在線瀏覽
2025-02-15 03:15本頁(yè)面
【正文】 用的會(huì)計(jì)政策是否保持一致。 ? 并非所有的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)都與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任識(shí)別或評(píng)估對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表沒有影響的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。 五、被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià) ?被審計(jì)單位管理層可能由于對(duì)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)，產(chǎn)生改善財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)或歪曲財(cái)務(wù)報(bào)表的動(dòng)機(jī)。 六、被審計(jì)單位的內(nèi)部控制 ?內(nèi)部控制概述 ?對(duì)內(nèi)部控制了解的深度和方法 ?了解公司層面的內(nèi)部控制 （一） 內(nèi)部控制概述 ?內(nèi)部控制的含義與演進(jìn) ?內(nèi)部控制的構(gòu)成要素 ?內(nèi)部控制的目標(biāo)及其局限性 ?內(nèi)部控制與審計(jì)的關(guān)系 ?對(duì)內(nèi)部控制的了解與測(cè)試 內(nèi)部控制的含義與演進(jìn) ?內(nèi)部控制的含義 ? 美國(guó)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告全國(guó)委員會(huì)的贊助者委員會(huì)（ COSO）對(duì)內(nèi)部控制的定義 ? 我國(guó)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)內(nèi)部控制的定義 ?內(nèi)部控制的發(fā)展歷程 ? “ 內(nèi)部牽制 ” 階段 ? “ 內(nèi)部控制制度 ” 階段 ? “ 內(nèi)部控制結(jié)構(gòu) ” 階段 ? “ 內(nèi)部控制整體框架 ” 階段 ? “ 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架 ” 階段 ?經(jīng)營(yíng)有效率和效果； ?財(cái)務(wù)報(bào)告可靠； ?遵守相應(yīng)的法律和規(guī)章。 （ 1）牽制階段 比如，錢賬分管等。 沒有考慮控制環(huán)境問題 （ 3） “ 內(nèi)部控制結(jié)構(gòu) ” 階段 從 20世紀(jì) 80年代以來，內(nèi)部控制的理論研究又有了新的發(fā)展，會(huì)計(jì)與審計(jì)界研究的重點(diǎn)逐步從一般涵義向具體內(nèi)容深化。 該公告首次以 “ 內(nèi)部控制結(jié)構(gòu) ” 的概念取代了 “ 內(nèi)部控制制度 ” 一詞 。 ?內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)這一概念跳出了 “制度二分法 ”的圈子，特別強(qiáng)調(diào)了管理者對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和行為等控制環(huán)境的重要作用，要求審計(jì)師在評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)時(shí)不僅要關(guān)注會(huì)計(jì)控制制度與控制程序，還應(yīng)對(duì)企業(yè)所面臨的內(nèi)外環(huán)境進(jìn)行評(píng)估。該報(bào)告對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了更廣泛的 定義 ，并提出了內(nèi)部控制的五個(gè)構(gòu)成要素。 內(nèi)部控制的 構(gòu)成要素 內(nèi)部控制 控制環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 控制活動(dòng) 信息和溝通 監(jiān)督 ?與以往的內(nèi)控理論及研究成果相比， COSO報(bào)告強(qiáng)調(diào)： ? 內(nèi)部控制的對(duì)象是企業(yè)運(yùn)行過程中的所有要素； ? 內(nèi)部控制的好壞完全取決于執(zhí)行控制政策和程序的人的素質(zhì)和觀念，同時(shí)內(nèi)部控制也影響著人的行動(dòng)； ? 企業(yè)的內(nèi)部控制并非只是一個(gè)機(jī)械的規(guī)定或一項(xiàng)制度，而是一個(gè)發(fā)現(xiàn)問題、解決問題、發(fā)現(xiàn)新問題、解決新問題的循環(huán)往復(fù)的 “動(dòng)態(tài)過程 ”； ? 管理者必須及時(shí)對(duì)各種可能的風(fēng)險(xiǎn)加以反映和評(píng)估，采取適當(dāng)?shù)拇胧员ＷC內(nèi)部控制的效率和效果； ? 不管內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、執(zhí)行如何完善，它也只能為管理者實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)提供合理保證； ? 內(nèi)部控制本身不是目的，而是實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的一種手段和工具。 ?該框架明確提出企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是由企業(yè)董事會(huì)、管理層和其他員工共同參與的，應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略制定和企業(yè)內(nèi)部各層次和部門的，用于識(shí)別可能對(duì)企業(yè)造成影響的事項(xiàng)，并在其風(fēng)險(xiǎn)偏好范圍內(nèi)管理風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證的過程。 ?風(fēng)險(xiǎn)管理框架突出了內(nèi)部控制的 關(guān)鍵在于風(fēng)險(xiǎn)管理。包括控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制程序。 ?2023年至今：管理視角的內(nèi)部控制規(guī)范 ? 《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，包括《企業(yè) 內(nèi)部控制審計(jì) 指引》 內(nèi)部控制的內(nèi)容有三種提法（我國(guó)）： 、會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制程序； ； ：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督。 控制環(huán)境通過影響人們的控制意識(shí)而影響一個(gè)組織的氣氛，是內(nèi)部控制其他部分的基礎(chǔ)。 CPA應(yīng)當(dāng)確定管理層如何識(shí)別與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，如何估計(jì)該風(fēng)險(xiǎn)的重要性，如何評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，以及如何采取措施管理這些風(fēng)險(xiǎn) 。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)（包括相關(guān)業(yè)務(wù)流程）。 （ 4）控制活動(dòng) ?授權(quán)審批控制 ?業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)控制 ?信息處理控制 ?實(shí)物控制 ?職責(zé)分離控制 控制活動(dòng)是指確保管理層指令得以實(shí)施的政策和程序。 ? 接觸控制：是指針對(duì)有關(guān)重要的資產(chǎn)和文件記錄，明確其可以接觸和接近的人員以及接觸和接近人員的職責(zé)范圍，限制其他人員接觸或接近以保護(hù)資產(chǎn)和記錄的安全完整。 不相容職務(wù)分離的前提 ?兩個(gè)人或兩個(gè)部門 （ 以上 ） 同時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤的可能性小于單獨(dú)一個(gè)人或部門發(fā)生錯(cuò)誤的可能性； ?兩個(gè)或兩個(gè)以上部門或人員伙同舞弊的可能性小于單獨(dú)一個(gè)人或部門舞弊的可能性 。 ?保管與財(cái)產(chǎn)清查的職務(wù)分離； ?會(huì)計(jì)工作中 ， 總 賬 、 明細(xì) 賬 、 日記 賬 相分離 。 包括： 內(nèi)部控制 的 目標(biāo) 及其局限性 ?《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》指出：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工共同實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。 內(nèi)部控制 的 目標(biāo) 及其 局限性 ?內(nèi)部控制的局限性
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