06-風險評估-在線瀏覽
2025-02-15 03:15本頁面
【正文】 用的會計政策是否保持一致。 ? 并非所有的經(jīng)營風險都與財務(wù)報表相關(guān)，注冊會計師沒有責任識別或評估對財務(wù)報表沒有影響的經(jīng)營風險。 五、被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價 ?被審計單位管理層可能由于對財務(wù)業(yè)績的衡量和評價，產(chǎn)生改善財務(wù)業(yè)績或歪曲財務(wù)報表的動機。 六、被審計單位的內(nèi)部控制 ?內(nèi)部控制概述 ?對內(nèi)部控制了解的深度和方法 ?了解公司層面的內(nèi)部控制 （一） 內(nèi)部控制概述 ?內(nèi)部控制的含義與演進 ?內(nèi)部控制的構(gòu)成要素 ?內(nèi)部控制的目標及其局限性 ?內(nèi)部控制與審計的關(guān)系 ?對內(nèi)部控制的了解與測試 內(nèi)部控制的含義與演進 ?內(nèi)部控制的含義 ? 美國虛假財務(wù)報告全國委員會的贊助者委員會（ COSO）對內(nèi)部控制的定義 ? 我國獨立審計準則對內(nèi)部控制的定義 ?內(nèi)部控制的發(fā)展歷程 ? “ 內(nèi)部牽制 ” 階段 ? “ 內(nèi)部控制制度 ” 階段 ? “ 內(nèi)部控制結(jié)構(gòu) ” 階段 ? “ 內(nèi)部控制整體框架 ” 階段 ? “ 企業(yè)風險管理框架 ” 階段 ?經(jīng)營有效率和效果； ?財務(wù)報告可靠； ?遵守相應(yīng)的法律和規(guī)章。 （ 1）牽制階段 比如，錢賬分管等。 沒有考慮控制環(huán)境問題 （ 3） “ 內(nèi)部控制結(jié)構(gòu) ” 階段 從 20世紀 80年代以來，內(nèi)部控制的理論研究又有了新的發(fā)展，會計與審計界研究的重點逐步從一般涵義向具體內(nèi)容深化。 該公告首次以 “ 內(nèi)部控制結(jié)構(gòu) ” 的概念取代了 “ 內(nèi)部控制制度 ” 一詞 。 ?內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)這一概念跳出了 “制度二分法 ”的圈子，特別強調(diào)了管理者對內(nèi)部控制的態(tài)度、認識和行為等控制環(huán)境的重要作用，要求審計師在評估控制風險時不僅要關(guān)注會計控制制度與控制程序，還應(yīng)對企業(yè)所面臨的內(nèi)外環(huán)境進行評估。該報告對內(nèi)部控制進行了更廣泛的 定義 ，并提出了內(nèi)部控制的五個構(gòu)成要素。 內(nèi)部控制的 構(gòu)成要素 內(nèi)部控制 控制環(huán)境 風險評估 控制活動 信息和溝通 監(jiān)督 ?與以往的內(nèi)控理論及研究成果相比， COSO報告強調(diào)： ? 內(nèi)部控制的對象是企業(yè)運行過程中的所有要素； ? 內(nèi)部控制的好壞完全取決于執(zhí)行控制政策和程序的人的素質(zhì)和觀念，同時內(nèi)部控制也影響著人的行動； ? 企業(yè)的內(nèi)部控制并非只是一個機械的規(guī)定或一項制度，而是一個發(fā)現(xiàn)問題、解決問題、發(fā)現(xiàn)新問題、解決新問題的循環(huán)往復(fù)的 “動態(tài)過程 ”； ? 管理者必須及時對各種可能的風險加以反映和評估，采取適當?shù)拇胧?，以保證內(nèi)部控制的效率和效果； ? 不管內(nèi)部控制的設(shè)計、執(zhí)行如何完善，它也只能為管理者實現(xiàn)組織目標提供合理保證； ? 內(nèi)部控制本身不是目的，而是實現(xiàn)組織目標的一種手段和工具。 ?該框架明確提出企業(yè)風險管理是由企業(yè)董事會、管理層和其他員工共同參與的，應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略制定和企業(yè)內(nèi)部各層次和部門的，用于識別可能對企業(yè)造成影響的事項，并在其風險偏好范圍內(nèi)管理風險，為企業(yè)目標的實現(xiàn)提供合理保證的過程。 ?風險管理框架突出了內(nèi)部控制的 關(guān)鍵在于風險管理。包括控制環(huán)境、會計系統(tǒng)和控制程序。 ?2023年至今：管理視角的內(nèi)部控制規(guī)范 ? 《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，包括《企業(yè) 內(nèi)部控制審計 指引》 內(nèi)部控制的內(nèi)容有三種提法（我國）： 、會計系統(tǒng)和控制程序； ； ：控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督。 控制環(huán)境通過影響人們的控制意識而影響一個組織的氣氛，是內(nèi)部控制其他部分的基礎(chǔ)。 CPA應(yīng)當確定管理層如何識別與財務(wù)報告相關(guān)的經(jīng)營風險，如何估計該風險的重要性，如何評估風險發(fā)生的可能性，以及如何采取措施管理這些風險 。注冊會計師應(yīng)當了解與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)（包括相關(guān)業(yè)務(wù)流程）。 （ 4）控制活動 ?授權(quán)審批控制 ?業(yè)績評價控制 ?信息處理控制 ?實物控制 ?職責分離控制 控制活動是指確保管理層指令得以實施的政策和程序。 ? 接觸控制：是指針對有關(guān)重要的資產(chǎn)和文件記錄，明確其可以接觸和接近的人員以及接觸和接近人員的職責范圍，限制其他人員接觸或接近以保護資產(chǎn)和記錄的安全完整。 不相容職務(wù)分離的前提 ?兩個人或兩個部門 （ 以上 ） 同時發(fā)生錯誤的可能性小于單獨一個人或部門發(fā)生錯誤的可能性； ?兩個或兩個以上部門或人員伙同舞弊的可能性小于單獨一個人或部門舞弊的可能性 。 ?保管與財產(chǎn)清查的職務(wù)分離； ?會計工作中 ， 總 賬 、 明細 賬 、 日記 賬 相分離 。 包括： 內(nèi)部控制 的 目標 及其局限性 ?《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》指出：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工共同實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。 內(nèi)部控制 的 目標 及其 局限性 ?內(nèi)部控制的局限性
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