存貨及固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計制度的設(shè)計-在線瀏覽
2025-02-11 03:08本頁面
【正文】 由請購部門填制，交供應(yīng)部門。 確定各種物資的需要量。在計算確定時一般應(yīng)供略大于需。 編制采購申請計劃表。 簽訂訂貨合同，要考慮合理的訂貨批量和訂貨時間。 收料溢缺報告單 也可用紅字收料單表示退貨。保管部門、供應(yīng)部門、財會部門、 統(tǒng)計部門各一聯(lián)。 憑證傳遞要及時 如：將收料單設(shè)計成一式五聯(lián)，給供貨單位、采購供應(yīng)部門、財會部門、倉儲保管部門和統(tǒng)計部門各一聯(lián)。 不能由一個部門 （或人員）完成憑證的所有必要手續(xù)。 1 2 3 4 第一節(jié) 存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述 2023/1/26 14 （三）采購與付款業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計 日常采購計劃編制、合同簽訂程序設(shè)計 （ 1）日常采購計劃編制、合同簽訂程序設(shè)計 （ 2）日常采購計劃編制、合同簽訂流程的控制點 采購計劃須經(jīng)審核批準后才能簽訂采購合同； 會計部門參加采購合同的會簽。 （ 2）臨時采購申請流程的內(nèi)部控制點 臨時采購必須經(jīng)過授權(quán)批準才能辦理； 會計部門監(jiān)督臨時采購計劃的實施。 財會部門對照合同副巷進行審核無誤后，授權(quán)出納辦理貨款結(jié)算，出納付款后在發(fā)票上加蓋“付訖”及日期戳記，與訂購單副本一并歸檔。 2023/1/26 19 退貨及折讓程序設(shè)計 （ 1）退貨及折讓的業(yè)務(wù)處理程序 由儲存部門或用料部門填制 “請購單 ”； 由采購部門填制 “訂購單 ”或其他契約； 由檢驗部門驗收并編制驗收報告； 儲存部門對照、驗收報告收料入庫，如有差異應(yīng)報告財會部門。 憑證移送出納處付款。 ? 由采購部門編制退回及折讓通知單。 2023/1/26 21 例如： 在采購業(yè)務(wù)中，退貨及折讓流程的控制點有（ ） A. 退貨及折讓發(fā)生時，由雙方協(xié)商解決 B. 退貨及折讓發(fā)生時，交給公司法務(wù)部或法律顧問出面處理，走法律途徑解決問題 C. 由采購部門編制退回及折讓通知單，分送有關(guān)部門 D. 由倉庫編制退回及折讓通知單，分送有關(guān)部門 E. 將送交會計部門的通知單，作為沖減應(yīng)付賬款的憑證 答案： ACE 第一節(jié) 存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述 2023/1/26 22 二、儲存業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計 （一）儲存業(yè)務(wù)主要原始憑證、賬表的設(shè)計 主要有：收料單、自制材料交庫單、產(chǎn)品入庫單、收料匯總表、領(lǐng)料單、退料單、銷售材料發(fā)料單、委托加工發(fā)料單、發(fā)料匯總表、吊卡、盤盈盤虧報告單。平時留在倉庫，月終，倉庫匯總領(lǐng)用金額后，一聯(lián)交領(lǐng)料部門，一聯(lián)倉庫留存，一聯(lián)交會計部門登賬。材料限額是根據(jù)產(chǎn)品計劃投產(chǎn)量和有關(guān)材料消耗定額確定的，只要累計實發(fā)數(shù)量尚未超過領(lǐng)用額，就可連續(xù)使用。月終，倉庫匯總實際發(fā)料數(shù)和余額后，一聯(lián)交會計部門記賬，一聯(lián)留倉庫登記賬簿歸檔備查。 收料匯總表 發(fā)料匯總表 存貨收發(fā)結(jié)存表 收料匯總表由會計部門根據(jù)已經(jīng)審核的收料單、自制材料和廢料的材料交庫單、 委托加工收料單等，在月終加以整理，整理時按材料類別和有關(guān)賬戶歸類匯總編制。 在材料的總分類核算按實際成本進行、明細分類賬按計劃成本進行的情況下，收 發(fā)料匯總表既要列示計劃成本，又要列示實際成本；收發(fā)料匯總表同樣是既有計劃成 本，又要有應(yīng)攤銷材料成本差異和實際成本。 第一節(jié) 存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述 2023/1/26 26 材料吊卡 倉庫設(shè)材料吊卡，它不是賬簿。 第一節(jié) 存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述 2023/1/26 27 （二）儲存業(yè)務(wù)主要處理程序的設(shè)計 材料發(fā)料業(yè)務(wù)處理程序 （ 1）材料發(fā)料程序是指企業(yè)一般性領(lǐng)料的業(yè)務(wù)過程 領(lǐng)用部門開出一式四聯(lián)領(lǐng)料單，經(jīng)審核后到倉庫領(lǐng)料； 倉庫發(fā)料后登記材料保管卡，并將領(lǐng)料單相應(yīng)聯(lián)次交領(lǐng)用部門和供應(yīng)部門； 供應(yīng)部門根據(jù)領(lǐng)料單登記材料明細賬，月底根據(jù)明細賬編制材料庫存月報； 第一節(jié) 存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述 2023/1/26 28 會計部門根據(jù)領(lǐng)用部門和供應(yīng)部門送來的領(lǐng)料單進行核對，無誤后編制材料發(fā)出匯總表，據(jù)此登記有關(guān)費用賬和材料總賬。 第一節(jié) 存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述 2023/1/26 29 委托加工材料發(fā)料程序 委托加工材料加工完畢，由加工單位寄（轉(zhuǎn)）來加工費發(fā)票，供應(yīng)部門將其與原留存的委托加工領(lǐng)料單合在一起，并編制委托加工收料單； 材料倉庫收料后，登記材料卡，并將收料單交供應(yīng)部門； 供應(yīng)部核對無誤后，通知會計部門付款，登記材料明細賬； 會計部門審核付款憑證無誤后，授權(quán)出納員辦理付款結(jié)算。 2023/1/26 31 委托加工材料完工驗收、付款程序 （ 1）委托加工材料完工驗收、付款程序，反映了企業(yè)委托加工材料完工驗收和加工費結(jié)算業(yè)務(wù)的處理過程。 第一節(jié) 存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述 2023/1/26 32 ? （ 2）委托加工材料完工驗收、付款業(yè)務(wù)流程的控制點 ? 核對委托加工發(fā)料單和收料單，保證加工材料品種、規(guī)格和數(shù)量的正確性； ? 對委托加工材料進行入庫檢驗，并核對加工發(fā)票和發(fā)料單； ? 對加工費用進行審核； ? 定期進行賬賬、賬卡和賬實核對。 設(shè)置低值易耗品登記簿，加強對在用低值易耗品的管理。 第一節(jié) 存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述 2023/1/26 34 例如： 某企業(yè)存貨消耗較大，平時庫存數(shù)量較多，在對內(nèi)部控制情況進行調(diào)查時發(fā) 現(xiàn)以下情況： （ 1）由倉庫驗收到貨的存貨，并填制收貨單一式二份，一份留存，一份交 財務(wù)部。 （ 3）存貨由倉庫保管員保管和登記明細賬。倉庫發(fā)貨后，在使用部門賬冊中進行登記，并 于月底將各部門領(lǐng)用的存貨編制匯總表，向財務(wù)部報送。 第一節(jié) 存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述 2023/1/26 35 答案： （ 1）收貨單為一式四聯(lián)，交財會部門、倉庫、供應(yīng)部門、運輸部門。 （ 3）存貨應(yīng)由供應(yīng)部門登記明細賬。月終，倉庫匯總實際發(fā)料數(shù)和余額后，一聯(lián)交會計部門記賬，一聯(lián)留 倉庫倉房賬簿歸檔備查。 固定資產(chǎn)是為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。 2023/1/
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