電子表格風險管理-在線瀏覽
2025-02-08 14:34本頁面
【正文】 不得不再次 重述 其有 12億美元的虛增利潤 ， 這是“在實施新會計準則過程中，在電子表格里犯的一個誠實的錯誤”而導致的結(jié)果。 – NY Times Trans Alta – 一個剪切 粘貼錯誤使 TransAlta在一個電力合同競標中報價過低，結(jié)果導致了 2400萬美元的損失 。 – Kodak – 公司在電子表格上發(fā)現(xiàn)了總值 1100萬美元的錯誤解聘金 ，該表格在計算某員工的預提離職金時添加了過多的“ 0”?！? – MarketWatch 為何應引起關注 ? “簡單”錯誤可能導致嚴重問題 為何應引起關注 ? 舞弊舉例 7 Allfirst – 聯(lián)合愛爾蘭銀行美國分行（ AIB） ? 一位貨幣交易員， John Rusnak，從 1997年開始在其交易中出現(xiàn)虧損 ? 他使用一系列 電子表格 作假來 掩蓋損失 , 其報表上仍顯示在盈利 ? 當舞弊行為被最終發(fā)現(xiàn)后，其損失已 高達 6億 9千萬美元了 ? 雖然 Allfirst和 AIB均未進入破產(chǎn)清算程序，但這次 虧損金額 相當于 AIB公司 2023年度收入的 60%，導致股價大跌 ? 此次丑聞后， AIB出售了其 Allfirst系所有子公司 來源： (Sarbanes–Oxley: What About All the Spreadsheets? Raymond R. Panko and Nicholas Ordway, University of Hawaii, presented at EuSpRIG 2023.) ProQuest – CFO “電子表格欺詐者” ? 公司前任 CFO， Scott Hirth利用 電子表格 ， 在五年里 錄入了無數(shù) 虛假會計分錄 。 來源： CFO 雜志 電子表格風險控制職責 8 ? 高級管理層 代表公司 ， 對于有效的全面風險管理 ， 包括管理電子表格風險 ， 負有不可推卸的責任 。 ? 企業(yè)業(yè)務部門與 IT部門的合作對于建立有效的電子表格風險管理體系至關重要 。 ? 每個關鍵階段均代表在任一電子表格控制項目中的關鍵步驟。 例如： 特殊的公式 外部鏈接 使用 VBA 支持文檔以及培訓水平 使用標準化的方法論 / 設計規(guī)范 識別電子表格與評估風險 評估電子表格完整性和控制 實施控制框架 淘汰 /重建選定的電子表格 工作方法 – 第二階段 12 評估電子表格完整性和控制活動 ， 并議定行動方案 ? 必須對關鍵電子表格的邏輯完整性進行評估，以確保其基本功能和邏輯性的 充分 有效 ； ? 檢查電子表格中的公式和邏輯錯誤以及設計缺陷； ? 評估與確定電子表格風險類別相對應的控制活動要求 – 每個風險類別并不需要所有的控制 ，側(cè)重點應放在設立恰當水平的控制活動上； ? 考慮關于訪問權(quán)限、備份、變更管理、數(shù)據(jù)驗證、數(shù)據(jù)完整與安全、存檔、獨立復核以及版本控制方面的控制活動； ? 關注流程 – 在使用電子表格的流程中考慮增加 補償控制 ，來檢查電子表格錯誤； ? 分析控制缺陷，制定路線圖，明確實現(xiàn)改善電子表格總體控制水平的具體步驟。 電子表格政策 角色和職責 最低標準 控制流程 識別電子表格與評估風險 評估電子表格完整性和控制 實施控制框架 淘汰 /重建選定的電子表格 工作方法 – 第四階段 14 逐步淘汰 、 重建選中的電子表格 ? 對那些 最關鍵和復雜的電子表格 ，可以考慮對其 重新開發(fā) 以實施最佳實踐，必要時可將電子表格的功能遷移至 IT應用系統(tǒng)中（例如 ERP或 BPM系統(tǒng)）； ? 以下情況下 ， 可以考慮替換或遷移： – 電子表格包含了計算支持與報告所需的主數(shù)據(jù) – 電子表格大量使用 Visual Basic程序代碼 – 同一張電子表格有
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