電子表格風險管理-資料下載頁
2025-01-07 14:34本頁面
【正文】 ，且不能保證完整性。 案例分析 21 一家跨國保險公司 重點 / 關(guān)鍵成功因素 ? 評估成本效益 / 可行性： 項目可能需要大量預算，特別是在時間較緊或者涉及復雜計算時。 ? 文化變更 / 用戶的抵觸情緒： 通常在電子表格結(jié)構(gòu)及控制上的集中監(jiān)管很少，因此有效的溝通以及項目小組的互動十分關(guān)鍵。 ? 項目負責人 / 發(fā)起人： 決策層 /管理層對于項目的支持，以及持續(xù)的、自上而下的關(guān)注能有效地克服文化變更及抵觸情緒帶來的困難。 ? 配置恰當?shù)馁Y源： 一個項目完全由內(nèi)部資源執(zhí)行可能是不切實際的。應適當考慮外部專家和資源，尤其在知識傳遞、保證可持續(xù)性等方面。 ? 維護專業(yè)知識： 企業(yè)可能沒有對于新電子表格進行功能和邏輯測試的技術(shù)力量，對于測試范圍以及測試充分性的審計判斷可能也是一個挑戰(zhàn)。另外，由于項目性質(zhì)可能是臨時的，企業(yè)很難為此招聘一個全職員工。 公司在進行了電子表格風險和控制整改效果評估后，啟動了正式的項目，來應對財務上最終用戶工具（ End User Tools， EUT）的全局風險；最終用戶工具包括電子表格與微軟 Access數(shù)據(jù)庫。該項目致力于實施一個靈活的，但又是可持續(xù)的控制框架，最終解決方案包含一系列人工與自動控制的組合。 案例分析 22 重點 / 關(guān)鍵成功因素 （ 續(xù) ） ? 維護 EUT清單： 對于識別并維護一份完整準確的 EUT清單而言，從財務報告入手進行全面分析是一個很重要的手段。會計政策變更、披露要求變更、關(guān)鍵人員變更以及兼并或多元化經(jīng)營都可能會生成新的 EUT。而穿行測試對于復核該清單的準確性也是非常重要的。 ? 考慮使用自動化軟件： 自動化軟件可以大大提升電子表格的基準化及持續(xù)監(jiān)督工作效率，而人工流程隨著時間推移會逐漸失去效率。但也必須認識到，為了最大化自動化軟件的功能效用，有些電子表格需要重新設(shè)計或進行使用方式的變更。 另外也必須認識到， 軟件不是“萬能藥” ，一個經(jīng)過深思熟慮、符合實際的控制框架及其配套流程也至關(guān)重要。同樣，也不要忽視如何正確實施監(jiān)控解決方案的重要性。 ? 實用的 / 基于風險的方法： 控制框架應基于風險并切實可行的，并且控制的程度應與風險的級別相符。 項目效益 ? 成本 收益分析： 分析咨詢費用、人力資源、培訓以及其他相關(guān)成本對于理解整個組織內(nèi)成本相當重要。對于管理層而言，平衡對控制的管理職責，以降低對相關(guān)重大問題的注意度也是非常重要的。 對貴企業(yè)的問題 23 ? 貴公司是否知道在所有的業(yè)務子流程中，哪些關(guān)鍵流程點是使用電子表格來支持的？ ? 貴公司對于評估會計政策與合規(guī)要求變更所帶來的影響是否已經(jīng)做好了準備？ ? 貴公司是否知道這些電子表格是如何被開發(fā)、管理和控制的？ ? 與這些電子表格相關(guān)的風險是否已經(jīng)被控制在可承受的范圍內(nèi)？ ? 貴公司是否意識到組織的變化（人員流動等）會影響到貴公司維護電子表格以及相應控制水平的能力？ ? 電子表格是否有充分的支持文檔以降低“個人依賴”風險？ 總結(jié) 24 ? 電子表格 現(xiàn)在已經(jīng)并且將來 仍是企業(yè)管理過程中的關(guān)鍵工具之一； ? 電子表格是一種應用程序，需要有配套的 控制框架 ； ? 在人員頻繁流動，或者用戶角色變化期間，電子表格 風險都會增大 （缺少文檔，生硬的假設(shè)等）； ? 如果說合規(guī)壓力是促使實施電子表格控制的動力，那么 降低錯誤與舞弊發(fā)生的可能性，提高工作效率 ，則提供了額外的價值； ? 工具軟件日趨成熟 ，有越來越多的企業(yè)借助工具軟件實現(xiàn)控制框架的自動化； ? 電子表格是 最終用戶開發(fā)的應用程序之一 ——我們今天所討論的風險與原則同樣適用于桌面數(shù)據(jù)庫以及報告工具等其他最終用戶計算程序。 25 非常感謝 問題 ? 電子表格風險管理： 常見問題指南 Spreadsheet Risk Management: Frequently Asked Questions Guide 26
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