某公司會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)案例(ppt62頁)-在線瀏覽
2025-02-08 11:44本頁面
【正文】 記 “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ” 相關(guān)明細(xì)，貸記 “ 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增 值稅 —— 銷項(xiàng)稅額 ” 。 4)期末，本科目一般有借方余額，表示在庫的產(chǎn)品。 2）企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定其折舊年限和 凈殘值，作為計(jì)提折舊的依據(jù)；按年限平均法計(jì)提折舊；當(dāng)月增加 的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資 產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊。 3）主要賬務(wù)處理： 按月計(jì)提固定資產(chǎn)的折舊，借記 “ 制造費(fèi)用 ” 、 “ 銷售費(fèi)用 ” 、 “ 管 理費(fèi)用 ” 、 “ 研發(fā)支出 ” 、 “ 其他業(yè)務(wù)成本 ” 等科目，貸記本科目； 處置固定資產(chǎn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)本科目相應(yīng)累計(jì)數(shù)。 4）本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已提取的固定資產(chǎn)折舊累 計(jì)數(shù)。（ 6）生產(chǎn)成本 ：（陰翠云） 1）本科目核算企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，包括生產(chǎn)的各種產(chǎn) 品，如產(chǎn)成品、半成品、自制材料等。 3）本科目借方歸集企業(yè)生產(chǎn)的全部生產(chǎn)費(fèi)用，并按照按照成本核算對(duì)象 和成本項(xiàng)目分別歸集。 ，借記本科目 (基本生產(chǎn)成 本、輔助生產(chǎn)成本 )，貸記 “ 制造費(fèi)用 ” 科目。 4）本科目期末有余額在借方，表示月末在產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。企業(yè)行政管理 部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為 期間費(fèi)用，記入 “ 管理費(fèi)用 ” 科目，不在本科目核算。車間發(fā)生的機(jī)物料消耗，借記本科目， 貸記 “ 原材料 ” 科目；發(fā)生的車間管理人員的工資及福利費(fèi)， 借記本科目，貸記 “ 應(yīng)付工資 ” 、 “ 應(yīng)付福利費(fèi) ” 科目；車間 計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊，借記本科目，貸記 “ 累計(jì)折舊 ” 科目； 車間支付的辦公費(fèi)、修理費(fèi)、水電費(fèi)等，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目；發(fā)生季節(jié)性和修理期間的停工損失，借記 本科目，貸記 “ 原材料 ” 、 “ 應(yīng)付工資 ” 、 “ 應(yīng)付福利費(fèi) ” 、 “ 銀行存款 ” 等科目。4）季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)基本生產(chǎn)車間的制造費(fèi)用，一般可按制造費(fèi)用的 全 年或停工月度預(yù)算數(shù)和產(chǎn)品的全年計(jì)劃產(chǎn)量，計(jì)算確定計(jì)劃分配率， 據(jù)以進(jìn)行分配。年度終了，制 造費(fèi)用全年實(shí)際發(fā)生數(shù)與分配數(shù)的差額，除其中屬于為明年開工生產(chǎn) 作準(zhǔn)備的可留待明年分配外，其余都應(yīng)當(dāng)在本年內(nèi)調(diào)整產(chǎn)品成本：發(fā) 生數(shù)大于分配數(shù)的差額，借記 “ 生產(chǎn)成本 —— 基本生產(chǎn)成本 ” 科目， 貸記本科目；實(shí)際發(fā)生數(shù)小于分配數(shù)的差額，用紅字登記。（ 8）本年利潤(rùn) （李會(huì)寧）1）本科目核算企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn) (或發(fā)生的凈虧損 )。將 “ 投資收益 ” 科目的凈收益，轉(zhuǎn)入本科目，借記“ 投資收益 ” 科目，貸記本科目；如為凈損失，作相反會(huì)計(jì)分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。 2）本科目應(yīng)對(duì)銷售商品分類別組織明細(xì)核算。借記 “ 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） ” 科目，按實(shí)際支付或應(yīng)退還的價(jià)款，貸記 “ 銀行存款 ” 、“ 應(yīng)收賬款 ” 等科目；但如在年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出口之前發(fā)生的，屬于報(bào)告年度和以前年度的銷售退回，應(yīng)當(dāng)調(diào)整報(bào)告年度擬對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告有關(guān)項(xiàng)目的數(shù)據(jù)。（ 10）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 （張佳）1）核算內(nèi)容：根據(jù)配比原則，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的確認(rèn)必須以收入的確 認(rèn)為前提，核算主營(yíng)業(yè)務(wù)的實(shí)際成本。2）性質(zhì)：損益類賬戶。4）結(jié)構(gòu)：借方登記已確認(rèn)收入的主營(yíng)業(yè)務(wù)的實(shí)際成本；貸方登記銷 售退回的商品產(chǎn)品成本及期末轉(zhuǎn)銷數(shù)；本賬戶月末應(yīng)將借方余額 全數(shù)轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ” 帳戶，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額。會(huì)計(jì)憑證證明了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已發(fā)生，并 明確業(yè)務(wù)處理過程中 有關(guān)部門或人員的經(jīng) 濟(jì)責(zé)任，以此作為記 賬憑證的依據(jù)。原始憑證原始憑證是在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)填制和取得的，證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況來作為記賬的原始依據(jù)。主要考慮自制原始憑證的設(shè)計(jì)，主要有： 原材料購(gòu)料單、原材料入庫單、原材料出庫單、產(chǎn)成品入庫單、產(chǎn)成品出庫單、差旅費(fèi)報(bào)銷單、進(jìn)賬單、工資及福利分配表、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)計(jì)提表、水電費(fèi)分配表。 原材料出 庫單領(lǐng) 料 單 位： 編 號(hào)：用途： 年 月 日 倉庫 ： 第 聯(lián)類別 編 號(hào) 名稱及 規(guī)格計(jì) 量單 位數(shù)量 單 位成本總 成本請(qǐng)領(lǐng) 實(shí)領(lǐng)合 計(jì)倉庫 主管 記賬 驗(yàn) 收人 送 驗(yàn) 人注：本 單 一式四 聯(lián) ，第一 聯(lián)為財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)聯(lián) ；第二 聯(lián)為財(cái)務(wù)記帳聯(lián) ； 第三 聯(lián)為倉庫記帳聯(lián) ；第四 聯(lián) 差旅費(fèi)報(bào)銷單姓名 _____職別 _____ 年 月 日 金額單位 : 元起日 止日 合計(jì)天數(shù)各 項(xiàng) 補(bǔ) 助 費(fèi) 車 船 雜 支 費(fèi) 合計(jì)金額 伙食補(bǔ)助 住宿補(bǔ)助 未買臥鋪補(bǔ)助 夜間乘硬座超過 12小時(shí)補(bǔ)助 火車費(fèi)汽車費(fèi)輪船費(fèi)飛機(jī)費(fèi)市內(nèi)交通住宿費(fèi)其他雜支月 日 月 日 天數(shù)標(biāo)準(zhǔn)金額天數(shù)標(biāo)準(zhǔn)金額票價(jià)標(biāo)準(zhǔn)金額合計(jì)人民幣大寫 ： 萬 仟 佰 拾 元 角 分 原借差旅費(fèi)： 元 報(bào)銷： 元 剩余交回： 元 出差事由 ：附件審 批人 簽 字 : 會(huì) 計(jì) 主管 簽 字 : 報(bào)賬 人 簽 字 : 領(lǐng) 款人 簽 字 :中國(guó)工商 銀 行 進(jìn)賬 單 進(jìn)賬單 （收 賬 通知） 年 月 日出票人全 稱 收款人全稱賬 號(hào) 賬 號(hào)開 戶 行 工商 銀 行 開 戶 行 工商 銀 行金額 人民 幣 （大寫）億 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分票據(jù)種 類 轉(zhuǎn)賬 支票 開 戶銀 行 簽 章票據(jù) 張 數(shù) 憑 證張數(shù)主管 會(huì) 計(jì) 復(fù)核 記賬工 資 及福利分配表年 月 日 單 位：元應(yīng) 借科目 工 資醫(yī) 療 保險(xiǎn)%養(yǎng)老保險(xiǎn)20%住房公 積金15%失 業(yè) 保險(xiǎn)2%合 計(jì)制造 費(fèi) 用管理 費(fèi) 用銷 售 費(fèi) 用合 計(jì)工會(huì) 經(jīng)費(fèi) 和 職 工教育 經(jīng)費(fèi)計(jì) 提表 年 月 日 單 位：元應(yīng) 借科目工 資 工會(huì) 經(jīng)費(fèi)2%職 工教育經(jīng)費(fèi)%合 計(jì)制造 費(fèi)用管理 費(fèi)用銷 售 費(fèi)用合 計(jì)水 電費(fèi) 分配表
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