醫(yī)藥行業(yè)涉稅問題風(fēng)險(xiǎn)管控(個(gè)稅)-在線瀏覽
2025-01-31 05:13本頁面
【正文】 支付所得的單位為扣繳義務(wù)人，在支付所得時(shí)按照稅法的規(guī)定計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。營業(yè)稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人。 ? 省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳 (局 )、稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實(shí)際情況確定本地區(qū)適用的起征點(diǎn)，并報(bào)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局備案。 15 ? 二、免費(fèi)旅游獎(jiǎng)勵(lì) ? 財(cái)稅 [2023]11號(hào) ? 近來，一些企業(yè)和單位通過組織免費(fèi)培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等形式獎(jiǎng)勵(lì)營銷業(yè)績突出人員的現(xiàn)象比較普遍，要求國家對(duì)此類獎(jiǎng)勵(lì)如何征收個(gè)人所得稅政策問題予以進(jìn)一步明確。 17 ? 其中，對(duì)企業(yè)雇員享受的此類獎(jiǎng)勵(lì)，應(yīng)與當(dāng)期的工資薪金合并，按照 “ 工資、薪金所得 ” 項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅；對(duì)其他人員享受的此類獎(jiǎng)勵(lì)，應(yīng)作為當(dāng)期的勞務(wù)收入，按照 “ 勞務(wù)報(bào)酬所得 ” 項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。 20 2023/1/17 ? 二、企業(yè)向個(gè)人贈(zèng)送禮品，屬于下列情形之一的，取得該項(xiàng)所得的個(gè)人應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅，稅款由贈(zèng)送禮品的企業(yè)代扣代繳： 、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，對(duì)個(gè)人取得的禮品所得，按照 “ 其他所得 ” 項(xiàng)目，全額適用 20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。 ，給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，個(gè)人的獲獎(jiǎng)所得，按照 “ 偶然所得 ” 項(xiàng)目，全額適用 20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。 23 ? 四、征免稅 (不征稅 )收入 ? 《 個(gè)人所得稅法實(shí)施條例 》 ? 第十條 個(gè)人所得的形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。所得為有價(jià)證券的，根據(jù)票面價(jià)格和市場價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。 24 ? 免稅 (不征稅 )收入 、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金； 、津貼 (是指按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼 ) ； 25 3. 福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金 (福利費(fèi)是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)；所說的救濟(jì)金，是指各級(jí)人民政府民政部門支付給個(gè)人的生活困難補(bǔ)助費(fèi) )； 26 ? 國稅發(fā)［ 1998］ 155號(hào)： ? 下列收入不屬于免稅的福利費(fèi)范圍： (1)從超出國家規(guī)定的比例或基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助； (2)從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助； (3)單位為個(gè)人購買汽車、住房、電子計(jì)算機(jī)等不屬于臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出。 — 財(cái)稅[2023]40號(hào) 28 ? 財(cái)稅 [2023]40號(hào) ? 一、對(duì)工傷職工及其近親屬按照 《 工傷保險(xiǎn)條例 》 (國務(wù)院令第586號(hào) )規(guī)定取得的工傷保險(xiǎn)待遇，免征個(gè)人所得稅。 29 （ 7） .獎(jiǎng)金。個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)費(fèi)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)； （ 9） .延期離退休工薪所得。 30 ? ，免征個(gè)人所得稅： (1)生活費(fèi)用。外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、外出差補(bǔ)貼； (3)其他費(fèi)用。外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。 32 ? 財(cái)稅字 [1995]82號(hào) ? 不繳稅的誤餐補(bǔ)助，是指按財(cái)政部門規(guī)定，個(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)。 以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)繳個(gè)人所得稅。對(duì)職工個(gè)人以股份制形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征個(gè)人所得稅。 34 ? 生育保險(xiǎn)辦法，取得的生育津貼、生育醫(yī)療費(fèi)或其他屬于生育保險(xiǎn)性質(zhì)的津貼、補(bǔ)貼，免征個(gè)人所得稅。 35 ? 財(cái)稅 〔 2023〕 103號(hào) ? ——企業(yè)和事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱單位）根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn)，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金或職業(yè)年金（以下統(tǒng)稱年金）單位繳費(fèi)部分，在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅。 ? ——超過本通知第一條第 1項(xiàng)和第 2項(xiàng)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)繳付的年金單位繳費(fèi)和個(gè)人繳費(fèi)部分，應(yīng)并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金所得，依法計(jì)征個(gè)人所得稅。 37 ? ——企業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)為本人上一年度月平均工資。月平均工資超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資 300%以上的部分，不計(jì)入個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)。職工崗位工資和薪級(jí)工資之和超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資 300%以上的部分，不計(jì)入個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)。 38 ? ，從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置收入，免征個(gè)人所得稅。 ? 《 失業(yè)保險(xiǎn)條例 》 規(guī)定條件的失業(yè)人員，領(lǐng)取的失業(yè)保險(xiǎn)金，免征個(gè)人所得稅。 二、個(gè)人領(lǐng)取一次性補(bǔ)償收入時(shí)按照國家和地方政府規(guī)定的比例實(shí)際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，可以在計(jì)征其一次性補(bǔ)償收入的個(gè)人所得稅時(shí)予以扣除。 41 ? 五、私車公用處理 ? 國稅函 [2023]245號(hào) ? 近來，一些地區(qū)要求明確個(gè)人因公務(wù)用車制度改革取得各種形式的補(bǔ)貼收入如何征收個(gè)人所得稅問題。 42
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