醫(yī)藥行業(yè)涉稅問(wèn)題風(fēng)險(xiǎn)管控(個(gè)稅)-文庫(kù)吧
2024-12-20 05:13 本頁(yè)面
【正文】 元 (含本數(shù)，下同 )至 3萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅；對(duì)月?tīng)I(yíng)業(yè)額 2萬(wàn)元至 3萬(wàn)元的營(yíng)業(yè)稅納稅人，免征營(yíng)業(yè)稅。 15 ? 二、免費(fèi)旅游獎(jiǎng)勵(lì) ? 財(cái)稅 [2023]11號(hào) ? 近來(lái)，一些企業(yè)和單位通過(guò)組織免費(fèi)培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等形式獎(jiǎng)勵(lì)營(yíng)銷(xiāo)業(yè)績(jī)突出人員的現(xiàn)象比較普遍，要求國(guó)家對(duì)此類(lèi)獎(jiǎng)勵(lì)如何征收個(gè)人所得稅政策問(wèn)題予以進(jìn)一步明確。經(jīng)研究，現(xiàn)就企業(yè)和單位以免費(fèi)培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等形式提供個(gè)人營(yíng)銷(xiāo)業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅政策明確如下： 16 ? 按照我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅法律法規(guī)有關(guān)規(guī)定，對(duì)商品營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)中，企業(yè)和單位對(duì)營(yíng)銷(xiāo)業(yè)績(jī)突出人員以培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等名義組織旅游活動(dòng)，通過(guò)免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對(duì)個(gè)人實(shí)行的營(yíng)銷(xiāo)業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì) (包括實(shí)物、有價(jià)證卷等 )，應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用全額計(jì)入營(yíng)銷(xiāo)人員應(yīng)稅所得，依法征收個(gè)人所得稅，并由提供上述費(fèi)用的企業(yè)和單位代扣代繳。 17 ? 其中，對(duì)企業(yè)雇員享受的此類(lèi)獎(jiǎng)勵(lì)，應(yīng)與當(dāng)期的工資薪金合并，按照 “ 工資、薪金所得 ” 項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅；對(duì)其他人員享受的此類(lèi)獎(jiǎng)勵(lì)，應(yīng)作為當(dāng)期的勞務(wù)收入，按照 “ 勞務(wù)報(bào)酬所得 ” 項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。 18 ? 三、促銷(xiāo)展業(yè)禮品 ? 財(cái)稅 [2023]50號(hào) 根據(jù) 《 個(gè)人所得稅法 》 及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對(duì)企業(yè)和單位 (包括企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)等，以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè) )在營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)中以折扣折讓、贈(zèng)品、抽獎(jiǎng)等方式，向個(gè)人贈(zèng)送現(xiàn)金、消費(fèi)券、物品、服務(wù)等 (以下簡(jiǎn)稱(chēng)禮品 )有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題通知如下： 19 ? 一、企業(yè)在銷(xiāo)售商品 (產(chǎn)品 )和提供服務(wù)過(guò)程中向個(gè)人贈(zèng)送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個(gè)人所得稅： 、折讓方式向個(gè)人銷(xiāo)售商品 (產(chǎn)品 )和提供服務(wù)； (產(chǎn)品 )和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈(zèng)品，如通信企業(yè)對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)手機(jī)贈(zèng)話(huà)費(fèi)、入網(wǎng)費(fèi)，或者購(gòu)話(huà)費(fèi)贈(zèng)手機(jī)等； 。 20 2023/1/17 ? 二、企業(yè)向個(gè)人贈(zèng)送禮品，屬于下列情形之一的，取得該項(xiàng)所得的個(gè)人應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅，稅款由贈(zèng)送禮品的企業(yè)代扣代繳： 、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，對(duì)個(gè)人取得的禮品所得，按照 “ 其他所得 ” 項(xiàng)目，全額適用 20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。 21 、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，對(duì)個(gè)人取得的禮品所得，按照 “ 其他所得 ” 項(xiàng)目，全額適用 20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。 ，給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，個(gè)人的獲獎(jiǎng)所得，按照 “ 偶然所得 ” 項(xiàng)目，全額適用 20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。 22 ? 三、企業(yè)贈(zèng)送的禮品是自產(chǎn)產(chǎn)品 (服務(wù) )的，按該產(chǎn)品 (服務(wù) )的市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格確定個(gè)人的應(yīng)稅所得；是外購(gòu)商品 (服務(wù) )的，按該商品 (服務(wù) )的實(shí)際購(gòu)置價(jià)格確定個(gè)人的應(yīng)稅所得。 23 ? 四、征免稅 (不征稅 )收入 ? 《 個(gè)人所得稅法實(shí)施條例 》 ? 第十條 個(gè)人所得的形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。所得為實(shí)物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額；無(wú)憑證的實(shí)物或者憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低的，參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。所得為有價(jià)證券的，根據(jù)票面價(jià)格和市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。所得為其他形式的經(jīng)濟(jì)利益的，參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。 24 ? 免稅 (不征稅 )收入 、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金； 、津貼 (是指按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國(guó)務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼 ) ； 25 3. 福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金 (福利費(fèi)是指根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)；所說(shuō)的救濟(jì)金，是指各級(jí)人民政府民政部門(mén)支付給個(gè)人的生活困難補(bǔ)助費(fèi) )； 26 ? 國(guó)稅發(fā)［ 1998］ 155號(hào)： ? 下列收入不屬于免稅的福利費(fèi)范圍： (1)從超出國(guó)家規(guī)定的比例或基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助； (2)從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助； (3)單位為個(gè)人購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)、住房、電子計(jì)算機(jī)等不屬于臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出。 27 （ 4） .保險(xiǎn)賠款； （ 5） .按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)； （ 6） .對(duì)工傷職工及其近親屬按照 《 工傷保險(xiǎn)條例 》 (國(guó)務(wù)院令第 586號(hào) )規(guī)定取得的工傷保險(xiǎn)待遇，免征個(gè)人所得稅。 — 財(cái)稅[2023]40號(hào) 28 ? 財(cái)稅 [2023]40號(hào) ? 一、對(duì)工傷職工及其近親屬按照 《 工傷保險(xiǎn)條例 》 (國(guó)務(wù)院令第586號(hào) )規(guī)定取得的工傷保險(xiǎn)待遇，免征個(gè)人所得稅。 ? 二、本通知第一條所稱(chēng)的工傷保險(xiǎn)待遇，包括工傷職工按照 《 工傷保險(xiǎn)條例 》 規(guī)定取得的一次性傷殘補(bǔ)助金、傷殘津貼、一次性工傷醫(yī)療補(bǔ)助金、一次性傷殘就業(yè)補(bǔ)助金、工傷醫(yī)療待遇、住院伙食補(bǔ)助費(fèi)、外地就醫(yī)交通食宿費(fèi)用、工傷康復(fù)費(fèi)用、輔助器具費(fèi)用、生
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