醫(yī)藥行業(yè)涉稅問題風(fēng)險(xiǎn)管控(個(gè)稅)-wenkub
2023-01-18 05:13:39 本頁面
【正文】 2023]205號(hào) ? 第四條 實(shí)行個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)的應(yīng)稅所得包括： (一 )工資、薪金所得； (二 )勞務(wù)報(bào)酬所得； (三 )稿酬所得； (四 )特許權(quán)使用費(fèi)所得； (五 )利息、股息、紅利所得； (六 )財(cái)產(chǎn)租賃所得； (七 )財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得； (八 )偶然所得； (九 )經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。 7 ? 法釋 [2023]33號(hào) ? 第一條 納稅人實(shí)施下列行為之一，不繳或者少繳應(yīng)納稅款，偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的百分之十以上且偷稅數(shù)額在一萬元以上的，依照刑法第二百零一條第一款的規(guī)定定罪處罰： …… 扣繳義務(wù)人實(shí)施前款行為之一，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額在一萬元以上且占應(yīng)繳稅額百分之十以上的，依照刑法第二百零一條第一款的規(guī)定定罪處罰。 9 ? 勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。 ? 勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。 13 ? 《 營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》 ? 第二十三條 條例第十條所稱營業(yè)稅起征點(diǎn)，是指納稅人營業(yè)額合計(jì)達(dá)到起征點(diǎn)。 14 ? 財(cái)稅 〔 2023〕 71號(hào) ? 為進(jìn)一步加大對(duì)小微企業(yè)的稅收支持力度，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2023年 10月 1日起至 2023年 12月 31日，對(duì)月銷售額 2萬元 (含本數(shù)，下同 )至 3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅；對(duì)月營業(yè)額 2萬元至 3萬元的營業(yè)稅納稅人，免征營業(yè)稅。 18 ? 三、促銷展業(yè)禮品 ? 財(cái)稅 [2023]50號(hào) 根據(jù) 《 個(gè)人所得稅法 》 及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對(duì)企業(yè)和單位 (包括企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)體工商戶等，以下簡稱企業(yè) )在營銷活動(dòng)中以折扣折讓、贈(zèng)品、抽獎(jiǎng)等方式，向個(gè)人贈(zèng)送現(xiàn)金、消費(fèi)券、物品、服務(wù)等 (以下簡稱禮品 )有關(guān)個(gè)人所得稅問題通知如下： 19 ? 一、企業(yè)在銷售商品 (產(chǎn)品 )和提供服務(wù)過程中向個(gè)人贈(zèng)送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個(gè)人所得稅： 、折讓方式向個(gè)人銷售商品 (產(chǎn)品 )和提供服務(wù)； (產(chǎn)品 )和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈(zèng)品，如通信企業(yè)對(duì)個(gè)人購買手機(jī)贈(zèng)話費(fèi)、入網(wǎng)費(fèi)，或者購話費(fèi)贈(zèng)手機(jī)等； 。 22 ? 三、企業(yè)贈(zèng)送的禮品是自產(chǎn)產(chǎn)品 (服務(wù) )的，按該產(chǎn)品 (服務(wù) )的市場銷售價(jià)格確定個(gè)人的應(yīng)稅所得；是外購商品 (服務(wù) )的，按該商品 (服務(wù) )的實(shí)際購置價(jià)格確定個(gè)人的應(yīng)稅所得。所得為其他形式的經(jīng)濟(jì)利益的，參照市場價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。 ? 二、本通知第一條所稱的工傷保險(xiǎn)待遇，包括工傷職工按照 《 工傷保險(xiǎn)條例 》 規(guī)定取得的一次性傷殘補(bǔ)助金、傷殘津貼、一次性工傷醫(yī)療補(bǔ)助金、一次性傷殘就業(yè)補(bǔ)助金、工傷醫(yī)療待遇、住院伙食補(bǔ)助費(fèi)、外地就醫(yī)交通食宿費(fèi)用、工傷康復(fù)費(fèi)用、輔助器具費(fèi)用、生活護(hù)理費(fèi)等，以及職工因工死亡，其近親屬按照 《 工傷保險(xiǎn)條例 》 規(guī)定取得的喪葬補(bǔ)助金、供養(yǎng)親屬撫恤金和一次性工亡補(bǔ)助金等。達(dá)到離、退休年齡，但因工作需要，適當(dāng)延長離退休年齡的高級(jí)專家，其在延長離退休期間的工資、薪金所得，視同離、退休工資免征個(gè)人所得稅。外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)、語言培訓(xùn)費(fèi)、子女教育費(fèi)等，經(jīng)審核批準(zhǔn)為合理的部分； (4)股息紅利所得。誤餐補(bǔ)助的扣除限額按當(dāng)?shù)刎?cái)政局的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。 ? ，單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金，從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額中扣除。 36 ? ——個(gè)人根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個(gè)人繳費(fèi)部分，在不超過本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的 4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。月平均工資按國家統(tǒng)計(jì)局規(guī)定列入工資總額統(tǒng)計(jì)的項(xiàng)目計(jì)算。 ? ——年金基金投資運(yùn)營收益分配計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅。 39 ? 財(cái)稅 [2023]157號(hào) 一、個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用 )，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY 3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過的部分按照國稅發(fā) [1999]178號(hào)的有關(guān)規(guī)定，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。據(jù)了解，近年來，部分單位因公務(wù)用車制度改革，對(duì)用車人給予各種形式的補(bǔ)償：直接以現(xiàn)金形式發(fā)放，在限額內(nèi)據(jù)實(shí)報(bào)銷用車支出，單位反租職工個(gè)人的車輛支付車輛租賃費(fèi) (“私車公用 ” )，單位向用車人支付車輛使用過程中的有關(guān)費(fèi)用等。按月發(fā)放的，并入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份工資、薪金所得合并后計(jì)征個(gè)人所得稅。 ? 起征點(diǎn)調(diào)整由財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定。 46 六、股權(quán)激勵(lì)個(gè)人所得稅 ? 計(jì)稅辦法：員工因參加股票期權(quán)計(jì)劃而從中國境內(nèi)取得的所得，應(yīng)按工資薪金所得計(jì)算納稅，對(duì)該股票期權(quán)形式的工資薪金所得可區(qū)別于所在月份的其他工資薪金所得，單獨(dú)按下列公式計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納稅款： ? 應(yīng)納稅額 =(股票期權(quán)形式的工資薪金應(yīng)納稅所得額／規(guī)定月份數(shù) 適用稅率 速算扣除數(shù) ) 規(guī)定月份數(shù) 47 ? (一 )股票期權(quán)
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