醫(yī)藥行業(yè)涉稅問(wèn)題風(fēng)險(xiǎn)管控(個(gè)稅)(已修改)
2025-01-07 05:13 本頁(yè)面
【正文】 醫(yī)藥行業(yè)涉稅問(wèn)題風(fēng)險(xiǎn)管控 (三 )個(gè)人所得稅 風(fēng)險(xiǎn)管控 2 主要內(nèi)容 ? 一、營(yíng)銷傭金手續(xù)費(fèi) ? 二、免費(fèi)旅游獎(jiǎng)勵(lì)處理 ? 三、促銷展業(yè)禮品處理 ? 四、免稅 (不征稅 )收入 ? 五、私車公用處理 ? 六、股權(quán)激勵(lì)處理 3 ? 一、營(yíng)銷人員傭金手續(xù)費(fèi) ? 企業(yè)個(gè)人所得稅扣繳對(duì)象三類：?jiǎn)T工、股東、其他個(gè)人。 ? 稅率：工資薪金所得七級(jí)適用超額累進(jìn)稅率；股息、利息、紅利所得一般 20%稅率；勞務(wù)報(bào)酬 20%、 30%或 40%稅率。 4 ? 國(guó)稅發(fā) [2023]205號(hào) ? 第四條 實(shí)行個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)的應(yīng)稅所得包括： (一 )工資、薪金所得； (二 )勞務(wù)報(bào)酬所得； (三 )稿酬所得； (四 )特許權(quán)使用費(fèi)所得； (五 )利息、股息、紅利所得； (六 )財(cái)產(chǎn)租賃所得； (七 )財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得； (八 )偶然所得； (九 )經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅的其他所得。 5 ? 《 稅收征收管理法 》 ? 第六十九條 扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。 6 ? 國(guó)稅發(fā) [2023]47號(hào) ? 負(fù)有代扣代繳義務(wù)的單位和個(gè)人，在支付款項(xiàng)時(shí)應(yīng)按照征管法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，將取得款項(xiàng)的納稅人應(yīng)繳納的稅款代為扣繳，對(duì)納稅人拒絕扣繳稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)暫停支付相當(dāng)于納稅人應(yīng)納稅款的款項(xiàng)，并在一日之內(nèi)報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。 扣繳義務(wù)人違反征管法及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除按征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定對(duì)其給予處罰外，應(yīng)當(dāng)責(zé)成扣繳義務(wù)人限期將應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收的稅款補(bǔ)扣或補(bǔ)收。 7 ? 法釋 [2023]33號(hào) ? 第一條 納稅人實(shí)施下列行為之一，不繳或者少繳應(yīng)納稅款，偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的百分之十以上且偷稅數(shù)額在一萬(wàn)元以上的，依照刑法第二百零一條第一款的規(guī)定定罪處罰： …… 扣繳義務(wù)人實(shí)施前款行為之一，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額在一萬(wàn)元以上且占應(yīng)繳稅額百分之十以上的，依照刑法第二百零一條第一款的規(guī)定定罪處罰?？劾U義務(wù)人書(shū)面承諾代納稅人支付稅款的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定扣繳義務(wù)人 “ 已扣、已收稅款 ” 。 8 ? 國(guó)家稅務(wù)總局公告 2023年第 47號(hào) ? 工資、薪金所得是屬于非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)活動(dòng)，即在機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、部隊(duì)、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報(bào)酬；勞務(wù)報(bào)酬所得則是個(gè)人獨(dú)立從事各種技藝、提供各項(xiàng)勞務(wù)取得的報(bào)酬。兩者的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭關(guān)系，后者則不存在這種關(guān)系。 9 ? 勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收。 ? 勞務(wù)報(bào)酬所得，屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。 10 ? 兩個(gè)或者兩個(gè)以上的個(gè)人共同取得同一項(xiàng)目收入的，應(yīng)當(dāng)對(duì)每個(gè)人取得的收入分別按照稅法規(guī)定減除費(fèi)用后計(jì)算納稅。 ? 勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。 ? 提示：①分月領(lǐng)取或多人領(lǐng)取可以少納稅嗎？②稅后所得要換算稅前所得計(jì)算 11 勞務(wù)報(bào)酬個(gè)人所得稅率表 ? 級(jí)數(shù) 含稅級(jí)距 不含稅級(jí)距 稅率 速算扣除數(shù) 1 不超過(guò) 2萬(wàn) 20% 0 2 25萬(wàn)的 30% 2023 3 5萬(wàn)以上的 40% 7000 注： 、不含稅級(jí)距，均為按照稅法規(guī)定減 除有關(guān)費(fèi)用后的所得額。 ? ；不含稅級(jí)距適用于由他人 (單位 )代付稅款的勞務(wù)報(bào)酬所得。 12 2023/1/17 ? 天津市地方稅務(wù)局公告 2023年第 12號(hào) ? 自 2023年 12月 1日起，單位支付給個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、利息、股息、紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅的其他所得，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為個(gè)人代開(kāi)發(fā)票時(shí)，不再直接征收個(gè)人所得稅，而由支付所得的單位為扣繳義務(wù)人，在支付所得時(shí)按照稅法的規(guī)定計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。 13 ? 《 營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》 ? 第二十三條 條例第十條所稱營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)，是指納稅人營(yíng)業(yè)額合計(jì)達(dá)到起征點(diǎn)。營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人。 ? 營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下： (一 )按期納稅的，為月?tīng)I(yíng)業(yè)額 500020230元； (二 )按次納稅的，為每次 (日 )營(yíng)業(yè)額 300500元。 ? 省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳 (局 )、稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實(shí)際情況確定本地區(qū)適用的起征點(diǎn)，并報(bào)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局備案。 14 ? 財(cái)稅 〔 2023〕 71號(hào) ? 為進(jìn)一步加大對(duì)小微企業(yè)的稅收支持力度，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2023年 10月 1日起至 2023年 12月 31日，對(duì)月銷售額 2萬(wàn)
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