建筑業(yè)營改增(20xx0518)(1)-在線瀏覽
2024-09-25 21:45本頁面
【正文】 易計稅方法 征收率 一 小規(guī)模納稅人 3% 二 一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列 貨物 ，可選擇簡易方法 (財稅〔 2022〕 9號第二條第（三）項，財稅〔 2022〕 57號修正 ) 。 、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的 磚、瓦、石灰 （不含粘土實心磚、瓦）。 。 3% 三 一般納稅人的自來水公司銷售 自來水 (財稅〔 2022〕 9號第二條第（ 四 ）項，財稅〔 2022〕 57號修正 ) 3% 二、營改增前后差異 范圍不同： 改前：除建筑安裝業(yè)、房地產(chǎn)、金融、生活服務(wù)，及部分服務(wù)及不動產(chǎn)銷售等 改后：涵蓋全部行業(yè) 現(xiàn)狀：現(xiàn)行營業(yè)稅全部改征增值稅。 以上述發(fā)票為例： 發(fā)票價稅合計金額： ，其中：價格 ，稅額 67467元。 福建聯(lián)合石油化工有限公司報表成本或費用 ，進項稅 67467元。 公司會計報表收入 。 二、營改增前后差異 材料采購成本列支不同： 改前：價稅合計全部計入成本 改后：價格計入成本，稅額計入進項稅 二、營改增前后差異 納稅資格不同： 改前：單一納稅資格，單一稅率。（ 17%、 13%、 11%、 6%） 小規(guī)模納稅人 ：不符合一般納稅人資格或是申請認定。 其中， 11%為建筑業(yè)增值稅稅率，稅前工程造價為人工費、材料費、施工機具使用費、企業(yè)管理費、利潤和規(guī)費之和，各費用項目均以不包含增值稅可抵扣進項稅額的價格計算，相應(yīng)計價依據(jù)按上述方法調(diào)整。 （ 1稅率） 現(xiàn)行計價規(guī)則： 工程造價 人工費（ 含 稅） 材料費（ 含 稅） 施工機具費（ 含 稅） 管理費（ 含 稅） 規(guī)費（ 含 稅） 利潤 營業(yè)稅 =稅前造價 x綜合稅率 調(diào)整方法：價稅分離 人工費（ 除 稅） 材料 費（ 除 稅） 施工機具費（ 除 稅） 管理費（除 稅） 規(guī)費（除 稅） 應(yīng)納稅額 應(yīng)納稅額 +進項稅額 銷項稅額 稅前造價 稅前造價 稅率 ? 營業(yè)稅下 工程造價 稅前造價 稅金 營業(yè)額 營業(yè)收入 工程造價 稅前造價 稅金 銷售額 營業(yè)收入 應(yīng)納稅額 進項稅額 銷項稅額 ? 增值稅下 正確區(qū)分“稅負
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