【正文】 計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)應(yīng)對(duì)措施 ? 在實(shí)質(zhì)性測(cè)試（或者叫實(shí)質(zhì)性程序）重要性用于確定樣本規(guī)模 ? 在報(bào)告階段，重要性水平作為衡量標(biāo)準(zhǔn)，用于評(píng)價(jià)發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)的金額和性質(zhì)是否對(duì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，確定出具何種類(lèi)型的審計(jì)師意見(jiàn)。與項(xiàng)目建設(shè)的規(guī)模、特點(diǎn)、業(yè)務(wù)性質(zhì)、工作人員的素質(zhì)和品德有關(guān) ? 控制風(fēng)險(xiǎn)：某一賬戶(hù)或某類(lèi)交易單獨(dú)或連同其他賬戶(hù)或交易產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而未被 內(nèi)控制度 防止、發(fā)現(xiàn)或糾正的可能性 ? 檢查風(fēng)險(xiǎn)：某一賬戶(hù)或某類(lèi)交易單獨(dú)或連同其他賬戶(hù)或交易產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而未被審計(jì)實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)的可能性 ? 審計(jì)準(zhǔn)備階段， 分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ，即 確定 可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，分析 固有風(fēng)險(xiǎn)， 評(píng)估 控制風(fēng)險(xiǎn)， 確定 檢查風(fēng)險(xiǎn) 分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ? 在編制審計(jì)實(shí)施方案時(shí)，確定可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) — 一般定為 5%10%。 ? 目的是確定審計(jì)實(shí)施階段是否進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試，以及內(nèi)控制度測(cè)試的程序、規(guī)模。 審計(jì)準(zhǔn)備階段 ,通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制的初步評(píng)估，認(rèn)為內(nèi)控較為健全，合理，可以信賴(lài)，可以進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試，在實(shí)施階段，通過(guò)測(cè)試，得到以賬戶(hù)為基礎(chǔ)的確定的控制風(fēng)險(xiǎn)（下一章節(jié)內(nèi)控制度測(cè)試 /符合性測(cè)試中講到） 分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 固有風(fēng)險(xiǎn) ? 通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位的調(diào)查了解，分析固有風(fēng)險(xiǎn) （定性和定量） ? 分析固有風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)考慮以下因素： P37 ? 被審計(jì)單位的管理水平，包括管理人員的能力和誠(chéng)信 ? 管理人員和財(cái)會(huì)人員的變動(dòng)情況 ? 管理人員受到的異常壓力 ? 被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)性質(zhì) ? 影響被審計(jì)單位所在行業(yè)的環(huán)境因素 ? 容易產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)漏報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表科目 ? 需要利用專(zhuān)家工作結(jié)果予以佐證的重要交易和事項(xiàng)的復(fù)雜程度 ? 確定賬戶(hù)金額時(shí)，需要運(yùn)用估計(jì)和判斷的程度 ? 容易受損失或被挪用的資產(chǎn) ? ，尤其是臨近會(huì)計(jì)期末發(fā)生的異常和復(fù)雜的業(yè)務(wù) ? 分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 固有風(fēng)險(xiǎn) ? P38 根據(jù)對(duì)項(xiàng)目基本情況的了解和分析，指南中：初步確定的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域（ P23 表 27）和初步分析性程序情況匯總表 （ P26 表28）以及對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)分析考慮的其他因素，完成各賬戶(hù)的固有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估匯總表（ P39表214） ? 注意： 完成固有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估在內(nèi)控調(diào)查之后（ P17表 21了解項(xiàng)目基本情況程序表最后一欄初步確認(rèn)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域 P23 表 27） 分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 固有風(fēng)險(xiǎn) ? 審計(jì)實(shí)踐中，只要有某種跡象表明可能存在重大錯(cuò)誤，固有保證程度系數(shù)為 0，即固有風(fēng)險(xiǎn)為 100%，一般情況下，即使在各種較好的情況下，出現(xiàn)錯(cuò)誤的可能性較小的情況下，固有保證程度系數(shù)取 ，即固有風(fēng)險(xiǎn)為 50%。可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，實(shí)質(zhì)性測(cè)試抽取的樣本規(guī)模和取得的審計(jì)證據(jù)越大 審計(jì)準(zhǔn)備階段存在問(wèn)題 ? 混淆會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任 ? 講課鏈接 \對(duì)方單位填列和審計(jì)認(rèn)定的表 .doc ? 審計(jì)準(zhǔn)備階段內(nèi)控制度初步調(diào)查結(jié)果和符合性測(cè)試 /內(nèi)部控制測(cè)試的關(guān)系不明 ? 講課鏈接 \采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)控制度調(diào)查表 .xls 準(zhǔn)備階段小結(jié) 重要性 ? 重要性 /重要性水平 ? 作用：在審計(jì)準(zhǔn)備階段，根據(jù)初步評(píng)估的重要性， 確定審計(jì)事項(xiàng)和審計(jì)重點(diǎn) ? 在實(shí)質(zhì)性測(cè)試（或者叫實(shí)質(zhì)性程序）階段，確定樣本規(guī)模（定性） ? 在報(bào)告階段， 確定出具何種類(lèi)型的審計(jì)師意見(jiàn) 準(zhǔn)備階段小結(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ? 可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：一般定為 5%10%。 準(zhǔn)備階段小結(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ? 控制風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)人員在審計(jì)準(zhǔn)備階段和審計(jì)實(shí)施階段都要進(jìn)行控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 ? 根據(jù) 審計(jì)準(zhǔn)備階段 初步評(píng)估的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)高低加以確定審計(jì)實(shí)施階段內(nèi)部控制測(cè)試的范圍和規(guī)模 ? 由內(nèi)控制度初步調(diào)查（整體層面內(nèi)控制度調(diào)查 具體的 5大循環(huán)調(diào)查 — 5大循環(huán)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估表 — 匯總的初步確定的控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估表 確定審計(jì)實(shí)施階段內(nèi)部控制測(cè)試的范圍和規(guī)模） ? 檢查風(fēng)險(xiǎn) 確定檢查風(fēng)險(xiǎn)的目的在于審計(jì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試（實(shí)質(zhì)性程序）的方法和范圍 （二）內(nèi)部控制測(cè)試 ? 什么是內(nèi)部控制測(cè)試？ ? 內(nèi)部控制測(cè)試是為評(píng)價(jià)內(nèi)部控制 可靠性 ，對(duì)項(xiàng)目單位業(yè)務(wù) 運(yùn)行 是否符合相關(guān)內(nèi)部控制而實(shí)施的審計(jì)程序。 ? 作用不同 ? 內(nèi)控調(diào)查是確定內(nèi)控是否合理，內(nèi)控測(cè)試是確定內(nèi)控是否有效。 內(nèi)部控制測(cè)試 最終確定的控制風(fēng)險(xiǎn)和初步確定的控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的區(qū)別和聯(lián)系 ? 處于審計(jì)階段不同 準(zhǔn)備階段 實(shí)施階段 ? 在內(nèi)控制度的調(diào)查后得到最初確定的控制風(fēng)險(xiǎn) 在內(nèi)控制度的測(cè)試后得到確定的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn) ? 作用不同，最初確定的控制風(fēng)險(xiǎn)的作用是決定內(nèi)控制度測(cè)試的范圍和程序 ? 確定的控制風(fēng)險(xiǎn)決定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍和重點(diǎn) ? 可根據(jù)內(nèi)控制度的測(cè)試結(jié)果調(diào)整最初的控制風(fēng)險(xiǎn)并相應(yīng)調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案中的相關(guān)內(nèi)容 內(nèi)部控制測(cè)試 ? 當(dāng)出現(xiàn)以下情況時(shí)，審計(jì)人員不必依賴(lài)內(nèi)部控制，也不必對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行測(cè)試，而直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試 ? 一是被審計(jì)項(xiàng)目規(guī)模小，結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單 ? 二是相關(guān)內(nèi)部控制不存在 ? 三是相關(guān)內(nèi)部控制雖然存在，但審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)沒(méi)有得到有效執(zhí)行 ? 四是內(nèi)部控制測(cè)試和控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的工作量可能大于減少的實(shí)質(zhì)性程序的工作量 內(nèi)控制度測(cè)試 新舊版本區(qū)別 ? 按五大循環(huán)進(jìn)行測(cè)試 新舊版本在內(nèi)控調(diào)查和測(cè)試中的區(qū)別： AO08外資版： 講課鏈接 \內(nèi)控制度測(cè)試程序表 工程建設(shè)循環(huán) .doc 新版本 ： P77表 311， 講課鏈接 \指南循環(huán)內(nèi)控調(diào)查風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估表 .JPG P125 表 337， 講課鏈接 \指南循環(huán)內(nèi)控測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估表 .JPG P41 表 215 講課鏈接 \指南初步確定的控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估表 .JPG P43 表 217講課鏈接 \指南確定的風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)估表 .JPG 內(nèi)部控制測(cè)試 新舊版本區(qū)別 ? 強(qiáng)化了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向 ? 舊版本每個(gè)循環(huán)調(diào)查、測(cè)試完畢后沒(méi)有各循環(huán)調(diào)查、測(cè)試的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估表，只有匯總的控制調(diào)查和控制測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估表 ? 新版本每個(gè)循環(huán)調(diào)查、測(cè)試完畢后都有該循環(huán)調(diào)查、測(cè)試的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估表 ? 量化了風(fēng)險(xiǎn) ? 舊版本初步確定的控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估表和確定的控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估表中風(fēng)險(xiǎn)的描述只有高、中、低 ? 新版本初步確定的控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估表和確定的控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估表中風(fēng)險(xiǎn)的描述不僅有高、中、低，還有控制保證系數(shù)，量化了風(fēng)險(xiǎn)。 內(nèi)部控制測(cè)試 相關(guān)表格的填列 ? 內(nèi)控測(cè)試程序表和測(cè)試記錄表的填列問(wèn)題 ? P87表 315 以及 講課鏈接 \內(nèi)控制度測(cè)試程序表 工程建設(shè)循環(huán) .doc ? 內(nèi)控測(cè)試表：完整性，關(guān)聯(lián)相關(guān)審計(jì)證據(jù)和底稿 ? 測(cè)試記錄表 P97表 321 ? 抽取數(shù)量：根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)備階段初步評(píng)估的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)高低加以確定審計(jì)實(shí)施階段內(nèi)部控制測(cè)試的范圍和規(guī)模 講課鏈接 \控制風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)控范圍規(guī)模對(duì)照表 .doc ? 有關(guān)測(cè)試記錄表中測(cè)試說(shuō)明和結(jié)論的填列 內(nèi)控測(cè)試的作用 ? 一是確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍和重點(diǎn)（公證審計(jì)） ? 方法：可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn) =可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) /固有風(fēng)險(xiǎn) *確定的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn) ? 其中：確定的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)是在實(shí)施 5大循環(huán)的測(cè)試后，最終確定的控制風(fēng)險(xiǎn)（按科目）講課鏈接 \指南確定的控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估表 .JPG ? 講課鏈接 \風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估匯總 表 .JPG 內(nèi)部控制的作用 ? 二是內(nèi)控