審計計劃的重要性-在線瀏覽
2024-09-13 11:42本頁面
【正文】 ）了解被審單位經(jīng)營及所屬行業(yè)的基本情況。 ?。?）初步評價重要性水平?！ 。?）對重要認(rèn)定制定初步審計策略。 ?。?）進(jìn)行內(nèi)容控制測試及評價控制風(fēng)險。 其中第一、二步是固有風(fēng)險，三、四步是審計風(fēng)險，五、六、七步是控制風(fēng)險，第八步是檢查風(fēng)險二、了解被審單位的基本情況（一）了解被審計單位經(jīng)營及所屬行業(yè)的基本情況 為了做好審計計劃工作，注冊會計師必須充分了解被審計單位經(jīng)營的業(yè)務(wù)及所屬行業(yè)的基本情況，以便弄清楚對會計報表具有重大影響的事項、交易和慣例?！ 。?）查閱行業(yè)、業(yè)務(wù)經(jīng)營資料?！ 。?）詢問內(nèi)部審計人員?！ 。?）確定關(guān)聯(lián)方及其交易的存在。（二）執(zhí)行分析性復(fù)核程序(重點了解，非常重要，簡答) 所謂分析性復(fù)核是指注冊會計師分析被審計單位重要的比率或趨勢，包括調(diào)查這些比率或趨勢的異常變動及其與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異。(必須) ?。?）在審計實施階段，直接作為實質(zhì)性測試方法，以收集與賬戶余額和各類交易相關(guān)的特殊認(rèn)定的證據(jù)。 ②分析結(jié)果的可信賴程序。 ④信息的相關(guān)性。 ⑥相關(guān)內(nèi)部控制的有效性。 ?。?）在審計報告階段，用于對被審會計報表的整體合理性做最后的復(fù)核。 “以引起注意為目的”的分析性復(fù)核程序：確認(rèn)資料間異常的關(guān)系和意外的波動 ?。?）確定將要執(zhí)行的計算及比較?！ 、诠餐葧媹蟊?，也稱垂直分析?！ 、苴厔莘治?。 ②根據(jù)正式的預(yù)算或預(yù)測估計期望值?！ 、芨鶕?jù)同行業(yè)資料估計期望值?！ 。?）執(zhí)行計算/比較?！ 。?）調(diào)查重大的非預(yù)期差異 對重大的非預(yù)期差異，注冊會計師必須進(jìn)行調(diào)查。有時候，某些新信息的出現(xiàn)可能會支持修訂原期望值，從而使差異變得并不重大。 ?。?）確定對審計計劃的影響。在這種情況下，注冊會計師通常會計劃更詳細(xì)的測試。 注冊會計師在審計計劃階段必須執(zhí)行分析性復(fù)核程，但是對分析性復(fù)核結(jié)果的信賴程度，應(yīng)作謹(jǐn)慎判斷。如分析項目很重要，注冊會計師就不能只依賴分析性復(fù)核來形成結(jié)論。這些程序執(zhí)行的結(jié)果既可能證實，也可能否認(rèn)應(yīng)用分析性復(fù)核所提出的問題。對于準(zhǔn)確性較低的項目，不應(yīng)過多依賴分析程序。如這兩種風(fēng)險高，注冊會計師則不應(yīng)過多依賴分析性復(fù)核，而應(yīng)更多依賴詳細(xì)測試，以控制審計風(fēng)險部水平。 重要性概念是針對會計報表使用決策而言的 重要性的判斷離不開特定的環(huán)境 重要性與可容忍誤差之間的關(guān)系：實際上，帳戶層次的重要性水平就是實質(zhì)性測試的可容忍誤差 (二)重要性的運用(客觀題) 一般要求：對重要性的評估是注冊會計師的一種專業(yè)判斷。其運用的一般要求可從以下方面理解： ①對重要性的評估需要運用專業(yè)判斷。在審計過程中運用重要性原則是基于這樣的考慮：一是為了提高審計效率。
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