企業(yè)稅務規(guī)劃資料匯集-在線瀏覽
2024-09-13 08:38本頁面
【正文】 對矛盾體?！ 。常懈咚刭|(zhì)的管理人員 稅收籌劃實質(zhì)是一種高層次、高智力型的財務管理活動，是事先的規(guī)劃。因此，稅收籌劃人員必須要具有綜合素質(zhì)，需要具備稅收、會計、財務等專業(yè)知識，并全面了解、熟悉企業(yè)整個投資、經(jīng)營、籌資活動，從而預測出不同的納稅方案，進行比較、優(yōu)化選擇，進而作出最有利的決策?！ 。矗唧w問題具體分析 在現(xiàn)實生活中，稅收籌劃沒有固定的模式和套路，稅收籌劃的手續(xù)與形式也是多樣的。此外，要用長遠的眼光來選擇稅收籌劃方案。例如有學者提出在固定資產(chǎn)折舊與存貨計價上采用會計核算上選擇利潤最大化的攤銷或成本結轉(zhuǎn)方法，利用遞延稅款科目反映所得稅的時間性差異，使得近期所得稅快速減少，而未來所得稅急劇增加。因此，在稅收籌劃過程中，應權衡利弊得失。而一切違反法律規(guī)定，逃避稅收負擔，都不是稅收籌劃，屬于偷逃稅的范疇，顯然要堅決加以反對和制止。當然，在籌劃實務中堅持合法性原則必須注意以下三個方面：一是要全面、準確地理解稅收條款，而不能斷章取義，要理解稅收政策的立法背景。二是要準確分析判斷采取的措施是否合法，是否符合稅收法律規(guī)定。三是要注意把握稅收籌劃的時機，要在納稅義務發(fā)生之前選擇通過經(jīng)營、投資、理財活動的周密精細的籌劃來達到節(jié)稅目的，而不能在納稅義務已經(jīng)發(fā)生而入為采取所謂補救措施來推遲或逃避納稅義務。因此，在進行稅收籌劃，當多種納稅方案進行比較時，通常選擇節(jié)稅效益最大的方案，作為首選方案。例如，有時在一項稅收籌劃當中，對流轉(zhuǎn)稅來說是一項節(jié)稅，但相對增大了所得稅稅負，因此，不僅要顧頭，還要顧尾，從而理解和把握稅收籌劃的節(jié)稅效益最大化原則。在經(jīng)濟活動中，納稅義務通常具有滯后性，企業(yè)交易行為發(fā)生后才繳納增值稅或銷售稅；收益實現(xiàn)或分配之后，才繳納所得稅；財產(chǎn)取得之后，才繳納財產(chǎn)稅。另外，經(jīng)營、投資和理財活動是多方面的，稅收規(guī)定也是有針對性的。如果經(jīng)營活動已經(jīng)發(fā)生，應納稅收已經(jīng)確定而去偷逃稅或欠稅，都不能認為是稅收籌劃。 四、兼顧性原則 不僅要把稅收籌劃放在整體經(jīng)營中加以考慮，而且要以企業(yè)整體利益為重。其實不然，在現(xiàn)實生活中，最優(yōu)的方案并不一定是稅負最輕的方案。稅負減少并不一定等于資本總體收益的增加，有時反而會導致企業(yè)總體收益的下降。這樣，我們就不難理解一些設在我國特區(qū)的外資企業(yè)為什么違反常理，運用轉(zhuǎn)讓定價的辦法將利潤逆向轉(zhuǎn)移到境外的高稅區(qū)。淺談企業(yè)稅收籌劃的四個契入點 稅收籌劃是納稅人在法律規(guī)定的許可范圍內(nèi)，根據(jù)政府的稅收政策導向，通過對經(jīng)營活動的事先籌劃與安排，進行納稅方案的優(yōu)化選擇，以盡可能減輕稅收負擔，獲得正當?shù)亩愂帐找嫘袨??！ ∑髽I(yè)作為微觀經(jīng)濟組織，在進行生產(chǎn)經(jīng)營活動時，一方面應當考慮本身的經(jīng)濟利益，另一方面也應當自覺地使自身的生產(chǎn)經(jīng)營行為與國家宏觀經(jīng)濟政策的要求盡可能保持一致。 二是稅種自身的因素，這主要看稅種的稅負彈性，稅負彈性大，稅收籌劃的潛力也越大。稅收籌劃當然要瞄準主要稅種。這主要包括稅基、扣除、稅率和稅收優(yōu)惠?！ 《?、從稅收優(yōu)惠契入 稅收優(yōu)惠是稅制設計的基本要素，國家為了實現(xiàn)稅收調(diào)節(jié)功能，一般在稅種設計時，都沒有稅收優(yōu)惠條款，企業(yè)如果充分利用稅收優(yōu)惠條款，就可享受節(jié)稅效益，因此，用好、用足稅收優(yōu)惠政策本身就是稅收籌劃的過程?！ ∧壳?，我國正處于社會主義初級階段時期，市場體系不健全，市場發(fā)育不夠完善，稅收法律法規(guī)不夠規(guī)范，也不完善，法律效力較差，穩(wěn)定性不強，企業(yè)（尤其是國有企業(yè)）有很多財務、稅收事項需同國家有關部門進行協(xié)調(diào)和理順?！ ∪?、從納稅人構成契入 按照我國稅法規(guī)定．凡不屬于某稅種的納稅人，則無須繳納該項稅收，因此，企業(yè)理財進行稅收籌劃之前。當然，在實踐中，要做全面綜合的考慮，進行利弊分析。從事貨物的生產(chǎn)，批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者的混合銷售行為，視為銷售貨物，應當征收增值稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非應稅勞務，不征收增值稅。 每一稅種盡管都明確規(guī)定出各自的納稅人，但現(xiàn)實生活的多樣性及特殊性是稅法不能完全包容的。市場經(jīng)濟是一種法治經(jīng)濟，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中要想合理、合法的節(jié)稅，就應該充分研究現(xiàn)行稅收法律法規(guī)，運用科學的方法和巧妙的手段進行經(jīng)營管理和財務管理，采用靈活的方法來減輕稅收負擔，以便減少稅金支出，降低耗費，增加企業(yè)收益。例如，企業(yè)所得稅，計稅依據(jù)就是應納稅所得額，稅率有三檔，即應納稅所得額3萬元以下，稅率18％，應納稅所得額在3萬元～10萬元，稅率為27％，應納稅所得額在10萬元以上的，稅率為33％。假定企業(yè)12月30日測算的應納稅所得
職業(yè)教育相關推薦
鄂ICP備17016276號-1