企業(yè)稅務(wù)規(guī)劃資料匯集-wenkub
2022-08-31 08:38:37 本頁面
【正文】 有效的稅收籌劃，可以通過利用稅收優(yōu)惠、利用稅收的彈性等方法，實現(xiàn)直接減輕稅收負(fù)擔(dān)、獲取資金的時間價值、實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險、提高自身經(jīng)濟效益、維護主體的合法權(quán)益等目標(biāo)?！ 倪@個定義中，我們可以看出：第一，稅收籌劃的主體是具有納稅義務(wù)的單位和個人，即納稅人；第二，稅收籌劃的過程或措施必須是科學(xué)的，必須在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)并符合立法精神前提下通過對經(jīng)營、投資、理財活動的精心安排，才能達(dá)到的；第三，稅收籌劃的結(jié)果是獲得節(jié)稅收益。梅格斯博士在與別人合著的、已發(fā)行多版的《會計學(xué)》中說道：人們合理而又合法地安排自己的經(jīng)營活動，使之繳納可能最低的稅收。J稅收籌劃的定義 對稅收籌劃概念的定義，目前尚難以從詞典和教科書中找出很權(quán)威或者很全面的解釋，但我們可以從專家學(xué)者們的論述中加以概括。雅薩斯威在《個人投資和稅收籌劃》一書中說，稅收籌劃是納稅人通過財務(wù)活動的安排，以充分利用稅收法規(guī)所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠，從而獲得最大的稅收利益。他們使用的方法可稱之為稅收籌劃……少繳稅和遞延繳納稅收是稅收籌劃的目標(biāo)所在。只有滿足這三個條件，才能說是稅收籌劃。但是，由于企業(yè)所處的環(huán)境、內(nèi)部經(jīng)營與管理狀況以及人員素質(zhì)的千差萬別、千變?nèi)f化，導(dǎo)致許多理論上切實可行的稅收籌劃方案在實踐中產(chǎn)生微不足道的作用，甚至是適得其反的效果。這也給企業(yè)進行稅收籌劃增加了實際難度?！ 。玻茸岊I(lǐng)導(dǎo)了解稅收籌劃 開展稅收籌劃，管理層是否樹立起節(jié)稅意識是關(guān)鍵。稅收籌劃作為一項嚴(yán)密細(xì)致的規(guī)劃性工作，必須依靠自上而下的緊密配合，離開了決策的支持，就毫無意義可言。在既定的稅收籌劃方案的規(guī)劃與指導(dǎo)下，各級管理、業(yè)務(wù)、會計人員都應(yīng)該嚴(yán)格照章辦事，規(guī)范操作，使各項行為朝著一目標(biāo)行動。有些稅收籌劃方案在某一時期稅負(fù)最低，但卻不利于其長遠(yuǎn)的發(fā)展。稅收籌劃應(yīng)遵循的基本原則 稅收籌劃是納稅人在充分了解掌握稅收政策法規(guī)基礎(chǔ)上，當(dāng)存在多種的納稅方案的選擇時，納稅人以稅收負(fù)擔(dān)最低的方式來處理財務(wù)、經(jīng)營、組織及交易事項的復(fù)雜籌劃活動，因此，要做好稅收籌劃活動，必須遵循以下基本原則，具體內(nèi)容是： 一、合法性原則 稅收籌劃是在合法條件下進行的，是以國家政府制定的稅法為研究對象，對不同的納稅方案進行精細(xì)比較后作出的納稅優(yōu)化選擇。例如某網(wǎng)絡(luò)公司設(shè)有網(wǎng)絡(luò)新聞為了達(dá)到節(jié)稅目的，把員工工資收入分解工資收入和稿酬收入，從而降低個人所得稅稅收負(fù)擔(dān)，表面上看好象稿酬收入可以減征30％，符合法律規(guī)定，但是稅法里的稿酬收入是特指報紙、雜志等傳統(tǒng)媒體支出報酬，而不包括網(wǎng)絡(luò)媒體等向作者支付的報酬，因此這項稅收籌劃就違背合法性原則，而屬于一種典型偷稅行為?！ 《?、節(jié)稅效益最大化的原則 稅收籌劃本質(zhì)是對稅款的合法節(jié)省?！ ∪⒒I劃性原則 籌劃性表示事先規(guī)劃、設(shè)計、安排的意思。納稅人和征稅對象的性質(zhì)不同，稅收待遇也往往不同，這在另一個方面 為納稅人提供了可選擇較低稅負(fù)決策的機會。有人認(rèn)為，稅收籌劃就是要使企業(yè)的納稅額降到最低點，認(rèn)為納稅越少越好。稅收籌劃就是進行設(shè)計、選擇總體收益最大的最優(yōu)方案。它不同于偷逃稅，它是在合法范圍內(nèi)實施，因此，稅收籌劃就有其客觀空間，并不是所有稅種具有相同的籌劃空間，進行稅收籌劃必須首先找到稅收籌劃的契入處： 一、選擇節(jié)稅空間大的稅種契入 從原則上說，稅收籌劃可以針對一切稅種，但由于不同稅種的性質(zhì)不同，稅收籌劃的途徑、方法及其收益也不同? 節(jié)稅空間大小有兩個因素不能忽略： 一是經(jīng)濟活動與稅收相互影響的因素，也就是某個特定稅種在經(jīng)濟活動中的地位和作用，當(dāng)然，對決策有重大影響的稅種通常就是稅收籌劃的重點，因此，納稅人在進行稅收籌劃之前首先要分析哪些稅種有稅收籌劃價值。一般說來，稅源大的稅種，稅負(fù)伸縮的彈性也大。稅基越寬，稅率越高，稅負(fù)就超重；或者說稅收扣除越大，稅收優(yōu)惠越多，稅負(fù)就越輕。因此，對于企業(yè)來說，協(xié)調(diào)與政府部門的財務(wù)關(guān)系主要是了解國家對企業(yè)的財政、稅收政策的動態(tài)，尤其是在一些特定領(lǐng)域（或行業(yè)）對企業(yè)在財務(wù)、稅收上有何特殊優(yōu)惠政策、要求，企業(yè)能否爭取到這些政策照顧等等，這對企業(yè)的發(fā)展來說非常重要，有利于節(jié)約企業(yè)稅金支出，增加企業(yè)盈利。比如，《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第五條規(guī)定：“一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售行為。企業(yè)要從其經(jīng)濟利益角度出發(fā)，無論納稅怎
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