企業(yè)稅務(wù)規(guī)劃資料匯集-文庫吧
2025-07-19 08:38 本頁面
【正文】 最合適的稅收籌劃方法，不能生搬硬套。此外，要用長遠(yuǎn)的眼光來選擇稅收籌劃方案。有些稅收籌劃方案在某一時(shí)期稅負(fù)最低，但卻不利于其長遠(yuǎn)的發(fā)展。例如有學(xué)者提出在固定資產(chǎn)折舊與存貨計(jì)價(jià)上采用會計(jì)核算上選擇利潤最大化的攤銷或成本結(jié)轉(zhuǎn)方法，利用遞延稅款科目反映所得稅的時(shí)間性差異，使得近期所得稅快速減少，而未來所得稅急劇增加。這種稅收籌劃雖然可以獲取貨幣時(shí)間價(jià)值，但是存在３個(gè)問題：（１）必須花費(fèi)一定的人力成本，按照稅法要求核算固定資產(chǎn)折舊與存貨成本，這種成本的代價(jià)是否低于資金所節(jié)約的利息；（２）稅收籌劃跨越的時(shí)間過長，具有無法估計(jì)的外部政策變動(dòng)與內(nèi)部人員變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，確保貫徹實(shí)施的一貫性較難；（３）由于利潤總額與所得稅的巨大配比，造成山頭式利潤的谷地與山峰，大起大落的劇烈變化使企業(yè)承受的損失嚴(yán)重，而均衡增長、穩(wěn)定發(fā)展可以避免某些無謂的損失。因此，在稅收籌劃過程中，應(yīng)權(quán)衡利弊得失。稅收籌劃應(yīng)遵循的基本原則 稅收籌劃是納稅人在充分了解掌握稅收政策法規(guī)基礎(chǔ)上，當(dāng)存在多種的納稅方案的選擇時(shí)，納稅人以稅收負(fù)擔(dān)最低的方式來處理財(cái)務(wù)、經(jīng)營、組織及交易事項(xiàng)的復(fù)雜籌劃活動(dòng)，因此，要做好稅收籌劃活動(dòng)，必須遵循以下基本原則，具體內(nèi)容是： 一、合法性原則 稅收籌劃是在合法條件下進(jìn)行的，是以國家政府制定的稅法為研究對象，對不同的納稅方案進(jìn)行精細(xì)比較后作出的納稅優(yōu)化選擇。而一切違反法律規(guī)定，逃避稅收負(fù)擔(dān)，都不是稅收籌劃，屬于偷逃稅的范疇，顯然要堅(jiān)決加以反對和制止。因此，在稅收籌劃中必須堅(jiān)持合法性原則。當(dāng)然，在籌劃實(shí)務(wù)中堅(jiān)持合法性原則必須注意以下三個(gè)方面：一是要全面、準(zhǔn)確地理解稅收條款，而不能斷章取義，要理解稅收政策的立法背景。例如某網(wǎng)絡(luò)公司設(shè)有網(wǎng)絡(luò)新聞為了達(dá)到節(jié)稅目的，把員工工資收入分解工資收入和稿酬收入，從而降低個(gè)人所得稅稅收負(fù)擔(dān)，表面上看好象稿酬收入可以減征30％，符合法律規(guī)定，但是稅法里的稿酬收入是特指報(bào)紙、雜志等傳統(tǒng)媒體支出報(bào)酬，而不包括網(wǎng)絡(luò)媒體等向作者支付的報(bào)酬，因此這項(xiàng)稅收籌劃就違背合法性原則，而屬于一種典型偷稅行為。二是要準(zhǔn)確分析判斷采取的措施是否合法，是否符合稅收法律規(guī)定。例如，某酒店各服務(wù)項(xiàng)目采取分別核算辦法進(jìn)行財(cái)務(wù)稅收核算，但為了降低稅收負(fù)擔(dān)，對練歌廳收入采取開具餐飲服務(wù)業(yè)發(fā)票的形式來達(dá)到節(jié)稅目的，那么，這一節(jié)稅措施由于違反稅收法律、法規(guī)，顯然這種稅收籌劃就是非法的。三是要注意把握稅收籌劃的時(shí)機(jī)，要在納稅義務(wù)發(fā)生之前選擇通過經(jīng)營、投資、理財(cái)活動(dòng)的周密精細(xì)的籌劃來達(dá)到節(jié)稅目的，而不能在納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生而入為采取所謂補(bǔ)救措施來推遲或逃避納稅義務(wù)。 二、節(jié)稅效益最大化的原則 稅收籌劃本質(zhì)是對稅款的合法節(jié)省。因此，在進(jìn)行稅收籌劃，當(dāng)多種納稅方案進(jìn)行比較時(shí)，通常選擇節(jié)稅效益最大的方案，作為首選方案。當(dāng)然，在堅(jiān)持節(jié)稅收益最大化時(shí)，并不是單純就某一個(gè)稅種而言，有時(shí)也不單是稅收問題，還要綜合考慮其他很多指標(biāo)。例如，有時(shí)在一項(xiàng)稅收籌劃當(dāng)中，對流轉(zhuǎn)稅來說是一項(xiàng)節(jié)稅，但相對增大了所得稅稅負(fù)，因此，不僅要顧頭，還要顧尾，從而理解和把握稅收籌劃的節(jié)稅效益最大化原則?！ ∪?、籌劃性原則 籌劃性表示事先規(guī)劃、設(shè)計(jì)、安排的意思。在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，納稅義務(wù)通常具有滯后性，企業(yè)交易行為發(fā)生后才繳納增值稅或銷售稅；收益實(shí)現(xiàn)或分配之后，才繳納所得稅；財(cái)產(chǎn)取得之后，才繳納財(cái)產(chǎn)稅。這在客觀上提供了對納稅率先作出籌劃的可能性。另外，經(jīng)營、投資和理財(cái)活動(dòng)是多方面的，稅收規(guī)定也是有針對性的。納稅人和征稅對象的性質(zhì)不同，稅收待遇也往往不同，這在另一個(gè)方面 為納稅人提供了可選擇較低稅負(fù)決策的機(jī)會。如果經(jīng)營活動(dòng)已經(jīng)發(fā)生，應(yīng)納稅收已經(jīng)確定而去偷逃稅或欠稅，都不能認(rèn)為是稅收籌劃。因此，做好稅收籌劃必須堅(jiān)持籌劃在先的原則?！ ∷摹⒓骖櫺栽瓌t 不僅要把稅收籌劃放在整體經(jīng)營中加以考慮，而且要以企業(yè)整體利益為重。有人認(rèn)為，稅收籌劃就是要使企業(yè)的納稅額降到最低點(diǎn)，認(rèn)為納稅越少越好。其實(shí)不然，在現(xiàn)實(shí)生活中，最優(yōu)的方案并不一定是稅負(fù)最輕的方案。因?yàn)槿魏我患挛锒加袃擅嫘裕L(fēng)險(xiǎn)與利益并存。稅負(fù)減少并不一定等于資本總體收益的增加，有時(shí)反而會導(dǎo)致企業(yè)總體收益的下降。稅收籌劃就是進(jìn)行設(shè)計(jì)、選擇總體收益最大的最優(yōu)方案。這樣，我們就不難理解一些設(shè)在我國特區(qū)的外資企業(yè)為什么違反常理，運(yùn)用轉(zhuǎn)讓定價(jià)的辦法將利潤逆向轉(zhuǎn)移到境外的高稅區(qū)。這些企業(yè)是在逃避外匯管制，追求的正是集團(tuán)的總體收益而非稅負(fù)最輕。淺談企業(yè)稅收籌劃的四個(gè)契入點(diǎn)
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